МСА (ISA) 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях»

1. МСА (ISA) 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях»

2. Общий обзор стандарта

МСА 501
ВВЕДЕНИЕ
ЦЕЛЬ
ЗАПАСЫ
ТРЕБОВАНИЯ
Информация по
сегментам
Руководство по
применению и прочие
пояснительные
материалы
ПРЕТЕНЗИИ И
СУДЕБНЫЕ
РАЗБИРАТЕЛЬСТВА

3. Сфера применения

Сфера применения: стандарт описывает отдельные
вопросы, рассматриваемые аудитором при получении
аудиторских доказательств в соответствии с МСА 330,
500 и прочими МСА в отношении определенных
аспектов, касающихся запасов, претензий и судебных
разбирательств с участием организации, информации по
сегментам при проведении аудита ФО.
Цель — собрать достаточные надлежащие аудиторские
доказательства в отношении:
• существования и состояния запасов;
• полноты информации о претензиях и судебных
разбирательствах с участием организации;
• предоставления и раскрытия информации по
сегментам в соответствии с применимой концепцией
подготовки ФО.

4. Запасы

Если запасы существенны для ФО, аудитор должен собрать достаточные
надлежащие аудиторские доказательства в отношении существования и
состояния запасов путем:
присутствия при проведении инвентаризации, за исключением случаев, когда
это практически неосуществимо, чтобы:

5. Запасы

• оценить указания руководства и процедуры учета и
контроля за результатами инвентаризации запасов;
• провести наблюдение за выполнением процедур
пересчета;
• проверить запасы;
• выполнить контрольные пересчеты (например, путем
выборочной сверки инвентаризационных ведомостей с
физическим наличием запасов и выборочной сверки
физического наличия запасов с инвентаризационной
ведомостью).
Если инвентаризация проводилась до даты окончания
отчетного периода, аудитор, выполнив надлежащие
процедуры, должен определить, правильно ли отражены в
бухгалтерском учете изменения в запасах между датой
инвентаризации и отчетной датой.

6. Процедуры в случае неприсутствия аудитора при инвентаризации

Аудитор не в состоянии • Пересчет некоторого количества
присутствовать при
запасов или наблюдение за его
проведением в другой день
инвентаризации в
Проведение процедур в отношении
связи с
операций за этот промежуток времени
непредвиденными
обстоятельствами
Присутствие при
инвентаризации
практически
неосуществимо
• Проведение альтернативных аудиторских процедур
для сбора достаточных надлежащих аудиторских
доказательств в отношении наличия и состояния
запасов
• Модификация мнения в A3 при невозможности
проведения альтернативных процедур и сбора
достаточных надлежащих аудиторских
доказательств в соответствии с МСА 705

7. Процедуры в случае неприсутствия аудитора при инвентаризации

В отношении запасов, находящихся на ответственном
хранении и под контролем третьего лица, аудитор должен
выполнить одно или оба действия:
• запросить подтверждение у этого лица относительно
количества и состояния запасов в соответствии с
требованиями, установленными МСА 505;
• провести инспектирование и иные процедуры,
уместные при таких обстоятельствах (например,
присутствие при проведении инвентаризации
третьим лицом, привлечение другого аудитора,
получение отчета аудитора обслуживающей
организации в отношении адекватности средств
контроля третьего лица, изучение документации по
запасам, находящимся у третьего лица и т.д.).

8. Претензии и судебные разбирательства

Процедуры выявления претензий и судебных
разбирательств
Направление запросов руководству и иным лицам
организации, включая внутреннего юриста
Изучение протоколов лиц, отвечающих за
корпоративное управление, а также переписки между
организацией и внешним юристом
Проверка данных на счетах учета расходов на
юридические услуги
Использование информации по результатам процедур
понимания деятельности организации и оценки РСИ

9. Действия аудитора

Получение согласия
на обращение к
внешнему юристу
Подготовка руководством
организации письменного
запроса в адрес внешнего
юриста при
взаимодействии с
аудитором
Отправка письма
непосредственно
аудитором

10. Основания модификации мнения в аудиторском заключении

• Руководство отказывается дать аудитору
разрешение на общение или встречу с
внешним юристом организации, или он
отказывается отвечать на вопросы, или ему
эти действия запрещены
• Альтернативные процедуры не позволяют
собрать
достаточные
надлежащие
аудиторские доказательства

11. Письменные заявления

Аудитор
должен
направить
запрос
руководству и лицам, отвечающим за
корпоративное
управление
(если
целесообразно),
о
предоставлении
письменных заявлений в отношении всех
известных существующих или возможных
претензий и судебных разбирательств,
которые должны быть приняты во внимание
при подготовке ФО.

12. Информация по сегментам

Аудитор должен собрать достаточные надлежащие
аудиторские доказательства в отношении представления и
раскрытия информации по сегментам в соответствии с
применимой концепцией подготовки ФО путем:
получения
понимания
методов,
применяемых
руководством при определении информации по
сегментам, в т.ч.:
• оценка необходимости раскрытия информации в ФО;
• проведение
тестирования
методов
(при
необходимости);
проведения аналитических или иных надлежащих
процедур.

13.

СПАСИБО
ЗА ВНИМАНИЕ