Управление затратами, прибылью организации

1.

План
3.1.Доходы и расходы организации, их
классификация
3.2.Прибыль организации, факторы, ее
определяющие, порядок формирования
3.3. Операционный анализ. Эффект
операционного рычага
3.4.Порог рентабельности и запас
финансовой прочности
3.5. Рентабельность: понятие, сущность, виды

2.

3.1. Доходы и расходы
организации, их
классификация

3.

определяется:
1. Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 25
«Налог на прибыль организаций»)
2. Положениями по бухгалтерскому учёту (ПБУ):
- «Доходы организации» ПБУ9/99
- «Расходы организации» ПБУ 10/99
Далее рассмотрим порядок формирования доходов и расходов
в соответствии с Налоговым кодексом (НК) Российской Федерации.
Порядок формирования доходов и расходов организации в соответствии
с ПБУ рассмотреть самостоятельно.

4.

Суммы доходов организации определяются на основании
первичных и других документов, подтверждающих их получение
К доходам относятся:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы
Доходами от реализации признаются:
- доходы (выручка) от реализации товаров
(работ, услуг);
- доходы (выручка) от реализации
имущественных прав

5.

К внереализационным доходам относятся:
- доходы, обусловленные использованием
финансовых активов предприятия (от долевого участия
в других организациях; в виде процентов, полученных
по договорам займа, кредита, банковского счёта, по
ценным бумагам и др.);
- доходы от использования имущества (от сдачи
имущества в аренду (субаренду) и др.);
- доходы от операций с иностранной валютой (в
виде положительной (отрицательной) курсовой
разницы, образующейся вследствие отклонения курса
продажи (покупки) иностранной валюты от
официального курса ЦБ РФ и др.);
- другие доходы от внереализационной
деятельности (в виде признанных должником или
подлежащих уплате на основании решения суда
штрафов, пеней и иных санкций за нарушение
договорных обязательств; дохода прошлых лет,
выявленного в отчётном периоде; сумм кредиторской
задолженности, списанной в связи с истечением срока
исковой давности и др.)

6.

Расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты, осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком
Расходы в зависимости от характера, условий
осуществления, направлений деятельности
предприятия подразделяются на:
- расходы,
связанные с
производством и
реализацией
- внереализационные
расходы

7.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции –
себестоимость продукции.
Она включает следующие элементы затрат:
- материальные
расходы
- расходы на оплату
труда
- суммы начисленной
амортизации
- прочие расходы

8.

К материальным расходам относятся
следующие затраты предприятия:
- на приобретение сырья и материалов, используемых в
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и
образующих их основу либо являющихся необходимым
компонентом при производстве товаров (работ, услуг);
- приобретение материалов, используемых:
▪ при производстве товаров (работ, услуг) для обеспечения
технологических процессов;
▪ упаковке и иной подготовке произведённых и
реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
▪ эксплуатации основных фондов и т.п.;
- приобретение запасных частей и расходных материалов для
ремонта оборудования, а также инструментов, приспособлений,
инвентаря, приборов, спецодежды и др. имущества;
- приобретение топлива, воды и энергии всех видов , используемых
в технологических целях, выработку всех видов энергии, отопление
зданий, трансформацию и передачу энергии;
- другие материальные расходы

9.

В расходы на оплату труда включаются:
- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным
окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в
соответствии с принятыми на предприятии формами и системами
оплаты труда;
стимулирующие начисления и надбавки (премии за
производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и
окладам за высокие показатели, совмещение профессий,
единовременные вознаграждения за выслугу лет и др.);
- компенсационные начисления, производимые в соответствии с
законодательством РФ (связанные с режимом работы и условиями
труда, в том числе за работу в ночное время, в многосменном
режиме, в тяжёлых и вредных условиях; надбавки, связанные с
районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления
по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в
тяжёлых природно - климатических условиях;
- расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска (в том
числе учебного); денежные компенсации за неиспользованный
отпуск;
- другие расходы на оплату труда

10.

Суммы начисленной амортизации определяются предприятием
самостоятельно в порядке, установленном НК РФ.
К прочим расходам, связанным с производством и
реализацией продукции, относятся:
- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых
взносов в Государственные внебюджетные фонды;
- расходы на сертификацию продукции и услуг, на гарантийный
ремонт и обслуживание продукции; расходы на текущее изучение
конъюнктуры рынка, на рекламу производимых товаров (работ,
услуг), на ремонт основных фондов;
- расходы по набору работников, на подготовку и переподготовку
кадров; расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер
по технике безопасности; расходы на командировки;
арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество, расходы на содержание служебного транспорта,
на обязательное и добровольное страхование имущества, на
канцелярские товары;
- другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции

11.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные
затраты на осуществление деятельности, непосредственно не
связанной с производством и (или) реализацией продукции:
расходы по долговым обязательствам любого вида, в том числе
процентов, начисленных по ценным бумагам и иным
обязательствам, выпущенным предприятием;
- расходы на организацию выпуска и обслуживание собственных
ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием
приобретённых предприятием ценных бумаг;
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных
фондов;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы в виде присуждённых или признанных штрафов, пеней и
(или) иных санкций за нарушение договорных или долговых
обязательств, а также расходы на возмещение причинённого
ущерба
- другие обоснованные расходы

12.

3.1. Прибыль организации,
факторы ее определяющие,
порядок формирования

13.

основная цель предпринимательской
деятельности
конечный финансовый результат
предпринимательской деятельности
доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов
как экономическая категория – чистый
доход, созданный в сфере материального
производства при осуществлении
предпринимательской деятельности

14.

производство
реализация
Доход от реализации
Ресурсы
Продукция
ДР – доходы от реализации продукции;
РР – расходы, связанные с производством и
реализацией продукцииПрибыль (положительный
ДР > РР
ДР – РР > 0
финансовый результат)
ДР = РР
ДР – РР = 0
Предприятие полностью
возместило затраты (нулевой
финансовый результат)
ДР < РР
ДР – РР < 0
Убыток (отрицательный
финансовый результат)

15.

оценочная функция
• по величине полученной прибыли оценивается
успешность финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
стимулирующая функция
• чистая прибыль направляется на финансирование
развития предприятия и на потребление, что
стимулирует персонал и участников к повышению
эффективности работы предприятия в целях
увеличения получаемой прибыли
фискальная функция
• прибыль является одним из источников
формирования бюджетной системы. Она поступает в
бюджет в виде налога и наряду с другими доходными
поступлениями обеспечивает государству
выполнение его функций

16.

определяется:
1 Налоговым кодексом Российской Федерации
(глава 25 «Налог на прибыль организаций»)
2 Положениями по бухгалтерскому учёту:
- «Доходы организации» ПБУ 9/99
- «Расходы организации»ПБУ 10/99
- «Бухгалтерская отчётность организации»
ПБУ.4/99

17.

Прибыль (П) - полученный доход (Д),
уменьшенный на величину расходов (Р)
П=Д-Р
Д = Вр + Вим + Внд
Вр - выручка от реализации продукции,
Вим - выручку от реализации имущественных прав,
Внд - внереализационные доходы.
Р = Ср + Рим + Рвн
Ср - расходы, связанные с производством и реализацией
продукции, себестоимость реализованной продукции;
Рим - расходы, связанные с реализацией имущественных прав;
Рвн – внереализационные расходы.

18.

Результат от реализации (прибыль от
реализации)
Пр = Вр – Ср
Результат от реализации имущественных
прав
Пим = Вим – Рим
Результат от внереализационной
деятельности
Пвн = Внд - Рвн

19.

Прибыль от реализации продукции
Пр = Вр – Ср
Прибыль
П= Пр + Пим + Пвн
Чистая прибыль
Пч = П – Нал

20.

Прибыль от реализации продукции
Пр = Вр – Ср
n
n
i 1
i 1
П р Ц i Qi Ci Qi
Цена
MAX
Себестоимость
Номенклатура
Объем продукции

21.

3.3. Операционный анализ.
Эффект операционного
рычага

22.

Операционный анализ — один из наиболее
эффективных способов, позволяющий
анализировать влияние структуры затрат и
выручки на прибыль и рентабельность продукции
и в конечном счете на эффективность
деятельности предприятия. Он позволяет путем
моделирования отыскать наиболее выгодное
соотношение между переменными и
постоянными затратами, объемом производства
и прибылью.
Варианты названия операционного
анализа:
маржинальный анализ,
анализ безубыточности,
анализ «затраты-объем-прибыль»

23.

Затраты, их структура
Эффект операционного рычага
Маржинальная прибыль (РРПВПерЗ)
Порог рентабельности
Запас финансовой прочности

24.

Классификация затрат:
переменные
(пропорциональные)
затраты(ПерЗ);
З
ПерЗ
Q
постоянные
(непропорциональные)
затраты (ПосЗ).
З
ПосЗ
Q

25.

Пример
Вариант 1
Вариант 2
(ВР 10%)
ВР = 10000 тыс.руб.
ВР = 11000 тыс.руб.
ПерЗ = 8500 тыс.руб.
ПерЗ = 9350 тыс.руб.
ПосЗ = 1300 тыс.руб.
ПосЗ = 1300 тыс.руб.
СумЗ = 9800 тыс.руб.
СумЗ = 10650 тыс.руб.
Пр = 200 тыс.руб.
Пр = 350 тыс.руб.
Пр =0
=75%

26.

Продолжение примера
Вариант 3
(Посз 1%)
Вариант 4
(ПосЗ 1%)
ВР = 11000 тыс.руб.
ВР = 11000 тыс.руб.
ПерЗ = 9350 тыс.руб.
ПерЗ = 9350 тыс.руб.
ПосЗ = 1313 тыс.руб.
ПосЗ = 1287 тыс.руб.
СумЗ = 10663 тыс.руб.
СумЗ = 10637 тыс.руб.
Пр = 337 тыс.руб.
∆Пр = 68,5%
Пр = 363 тыс.руб.
∆Пр = 81,5%

27.

Любое изменение выручки от реализации
продукции (за счет роста объема
производства) порождает еще более
сильное изменение прибыли. Это
явление называется
эффектом операционного
(производственного) рычага
Переменные затраты растут, постоянные
затраты остаются неизменными,
суммарные затраты на единицу
продукции снижаются

28.

РРПВПерЗ = ВР – ПерЗ
ПерЗ
ПерЗ
СумЗ
ПосЗ
Прибыль
а)
ВР
ПосЗ
в)
РРПВПерЗ
СумЗ
РРПВПерЗ
ВР
ВР
СумЗ
ПерЗ
РРПВПерЗ
ПосЗ
Убыток
с)

29. Эффект операционного (производственного) рычага

РРПВПерЗ
ОР
П
10000 8500
OP
7,5
200
∆П = ∆ВР•ОР ∆П=10 •7,5= 75%

30.

3.4. Порог рентабельности
и запас финансовой прочности

31. Порог рентабельности

(ПР) – это такая выручка
от реализации продукции, при которой уже нет
убытков, но еще нет прибыли.
ПР = Вр при условии:
Пр=0
РРПВПерЗ = ПосЗ
Левую часть умножим и разделим на ВР
ВР • РРПВПерЗ/ВР = ПосЗ
ПР • РРПВПерЗ/ВР = ПосЗ
ПР = ПосЗ/ РРПВПерЗ
в относительном
выражении К ВР

32.

ПР
ПКТ
Ц
ПостЗ
ПКТ
Ц ПерЗ ед

33. Запас финансовой прочности (ЗФП)

ЗФП = ВР - ПР
ЗФП% = ЗФП/ВР •100%
Зона безопасности
ВР2
ПР
- ЗФП
ЗФП
ВР1
ВР

34.

Показатели
Предприятия
А
В
С
10
100 000
7,5
50 000
500 000
10
200 000
6
50 000
500 000
10
300 000
5
50 000
8.РРПВПерЗ/ВР
375 000
125 000
0,25
300 000
200 000
0,4
250 000
250 000
0,5
9.ПР, тыс.руб.
400 000
500 000
600 000
1.Цена, тыс.руб.
2.ПосЗ, тыс.руб
3.ПерЗ на ед.пр.,
тыс.руб.
4.Объем пр., шт.
5.ВР, тыс.руб.
6.ПерЗ на
объем,тыс.руб.
7.РРПВПерЗ,т.руб.
10. ПКТ, шт.
40 000
50 000
500 000
60 000

35.

Показатели
11.ЗФП, тыс.руб.
12.ЗФП%
А
100 000
20
Предприятия
В
С
0
-100 000
0
-20
13.ПерЗ,тыс.руб.
375 000
300 000
250 000
14.ПосЗ, тыс.руб.
100 000
200 000
300 000
15.СумЗ, тыс.руб.
475 000
500 000
550 000
16.Прибыль,тыс.
руб.
25 000
0
-50 000

36. Операционный анализ (А)

ВР,
З,
700 Пр,
млн.
600 руб.
ВР
СумЗ
ПерЗ
Прибыль
500
400
300
ПР
Убыток
200
ПосЗ
100
ПКТ
10
20
30
40
50
Q
тыс,шт.
60
70
80

37. Операционный анализ (В)

ВР,
З,
700 Пр,
млн.
600 руб.
500
ВР
СумЗ
Прибыль
ПерЗ
ПР
400
300
Убыток
ПосЗ
200
100
Q
тыс,шт.
ПКТ
10
20
30
40
50
60
70
80

38. Операционный анализ (С)

700
600
ВР,
З,
Пр,
млн.
руб.
ВР
СумЗ
Прибыль
ПР
ПерЗ
500
400
Убыток
300
ПосЗ
200
100
Q
тыс,шт.
ПКТ
10
20
30
40
50
60
70
80

39. Выводы по графикам

1.Чем меньше уровень постоянных затрат, тем
круче линия переменных затрат. Это значит, что
переменные затраты на единицу продукции для таких
предприятий более высоки.
2. Чем выше уровень постоянных затрат, тем дальше
точка безубыточности, тем больший объем продукции
необходим для покрытия затрат и тем выше порог
рентабельности и меньше запас финансовой
прочности.
3. Чем выше уровень постоянных затрат, тем больше
угол между прямыми «Выручка» и «Суммарные
затраты» и тем в большей степени будет расти
прибыль после достижения точки безубыточности за
счет действия эффекта операционного рычага

40.

Показатели
1.ВР, тыс.руб.
2.ПерЗ, тыс.руб.
3.РРПВПерЗ,
тыс.руб.
4.РРПВПерЗ/ВР.
5.Прибыль,тыс.
руб.
6. Доля
товара в ВР
Товар А
225 000
180 000
45 000
0,2
Товар Б
275 000
195 000
80 000
0,29
500 000
375 000
125 000
0,25
0
25 000
25 000
0,45
45 000
0,55
1
100 000
8.ПР, тыс.руб.
225 000
9. СумЗ тыс.руб.
225 000
55 000
189 655
250 000
10. ЗФП тыс.руб.
0
85 345
7.ПосЗ,т.руб.
По
предприятию
475 000

41.

1.Товар А, при выручке от реализации, равной 225 000 тыс. руб.,
как раз достиг своего порога рентабельности и не дал фирме
никакой прибыли.
2. Вся прибыль (25 000 тыс. руб.) была получена от реализации
товара Б, который уже перешел свой порог рентабельности.
3. Производство товара Б, обладающего более низким порогом
рентабельности (быстрее окупаются затраты), представляется
при прочих равных условиях более выгодным.
4. Но полный отказ от товара А означал бы необходимость
покрывать всю сумму постоянных затрат за счет выручки от
реализации товара Б. Тогда предприятие понесет убытки.
5. Оба товара дали достаточную выручку от их реализации,
каждый из товаров взял на себя часть постоянных затрат
предприятия .

42.

Показатели Вариант 1
1. ВР
2. ПерЗ
3. РРПВПерЗ
4.РРПВПерЗ/ВР
5. ПосЗ
6. СумЗ
7. Прибыль
8. Прирост Пр
9. ОР
10. ПР
11. ЗФП
500 000
300 000
200 000
0,4
Вариант 2 Вариант 3
Вариант 4
200 000
500 000
550 000
330 000
220 000
0,4
200 000
530 000
605 000
363 000
242 000
0,4
200 000
563 000
665 500
399 300
266 200
0,4
200 000
599 300
0
―
―
20 000
―
11
42 000
110 %
66 200
57,6%
500 000
0
4,02
5,76
500 000 500 000 500 000
105 000 165 500
50 000
(9%)
(17%)
(25%)

43.

1.При неизменном уровне постоянных затрат порог
рентабельности для предприятия один и тот же (500 000 тыс.
руб.).
2.Чем дальше предприятие удаляется от порога
рентабельности, тем меньше темпы прироста прибыли,
ослабевает сила воздействия операционного рычага
3.Это связано с тем, что при росте выручки растут переменные,
а следовательно, и суммарные затраты. Постоянные же
затраты остаются неизменными, следовательно, их доля в
суммарных затратах снижается.
4.Запас финансовой прочности при удалении от порога
рентабельности возрастает, что свидетельствует о более
устойчивом финансовом положении.

44.

3.5. Рентабельность:
понятие, сущность, виды

45.

46.

47.

48.

49.

50.

51. Факторы повышения прибыли и рентабельности

факторы
Увеличения прибыли
Увеличения
рентабельности
Внешние
факторы
Внутренние
факторы

52.

Повышение
технического
уровня
производства
Совершенствова
ние организации
производства и труда