Консультационные услуги в отношении учета основных средств - результаты предварительного анализа

1.

Консультационные услуги в
отношении учета основных
средств - результаты
предварительного анализа
Конфиденциально
Июнь 2023
www.omnecap.com

2.

Объем работ и вопросы для анализа (1/2)
Нами был проведен предварительный анализ принадлежащих четырем ДЗО объектов основных средств («ОС») на
предмет потенциальных налоговых рисков и налоговых активов.
Для целей проведения указанной работы нами были проанализированы регистры учета в расшифровке по каждому ОС в
отношении объектов, относящихся к 1-4 амортизационным группам.
По результатам проведенного анализа нами были отобраны объекты, которые, исходя из их наименований и
присвоенных кодов ОКОФ:
потенциально обладают возможностью применения к ним налоговых льгот;
потенциально могут нести риски в связи с доначислениями налога на имущество.
Ниже представлен предварительный налоговый эффект по результатам проведенного анализа:
Налог на имущество
Квалификация объектов в качестве
движимого / недвижимого имущества
Применение налоговых льгот, установленных
п. 21 ст. 381 и пп. 4 п.1 ст. 259 НК РФ
Сумма риска
Сумма актива
11 210 589
3 556 246
24 835 122
Налог на прибыль
Сумма актива
31 333 247

3.

Объем работ и вопросы для анализа (2/2)
Указанный эффект является расчетной величиной с учетом следующего:
налоговый эффект представлен за один года – при этом, с учетом глубины налоговой проверки и сроков возврата
излишне уплаченных налогов, эффект может быть увеличен в три раза
при расчете предварительного эффекта не рассчитывалась остаточная стоимость каждого ОС, в связи с чем
величина может измениться
в рамках анализа не осуществлялся анализ технической документации по ОС (необходимо проведение детального
анализа ОС для подтверждения сделанных выводов)
При проведении анализа нами учитывались только ОС, отнесенные ДЗО к 1-4 амортизационной группе и не
анализировались объекты, отнесенные к группам с 5-10 (к которым на практике относятся наиболее крупные и
дорогостоящие объекты ОС).
Ввиду того, что общий эффект от реализации предлагаемых нами направлений превышает 60 млн. руб. только по
объектам с 1-4 амортизационным группа, мы полагаем, что общий эффект от реализации всего проекта будет
существенно выше и может достигать……..

4.

Примеры активов и рисков Комментарии по перечню объектов ОС
(1/2)
1.
Комментарии по объектам в отношении направления «Квалификация объектов в качестве движимого /
недвижимого имущества»:
В рамках данного направления нами проведен анализ имеющихся
объектов ОС с точки зрения присвоенной им квалификации в
качестве движимого либо недвижимого имущества, по результатам
чего сделаны следующие предварительные выводы:
Часть объектов, представляющих собой дороги квалицированы
ДЗО в качестве недвижимого имущества – при этом, в
соответствии со сложившимся подходом контролирующих
органов потенциально данные ОС могут представлять собой
движимое имущество с возможностью исключения их из базы
для налогообложения налогом на имущество
Часть объектов, представляющих собой различные виды
трубопроводов (водопроводы, паропроводы, и пр.)
квалифицированы ДЗО в качестве объектов движимого
имущества. Вместе с тем, ряд судебных актов продолжает
придерживаться подхода о том, что такие объекты
соответствуют критериям ст. 130 Гражданского Кодекса РФ в
части понятия недвижимого имущества. Также мы полагаем, что
ряд объектов может быть квалифицирован в качестве
инженерных коммуникаций, что в силу Закона №384-ФЗ
указывает на их недвижимый характер.
Эффект от вышеуказанных направлений в
разрезе ДЗО представлен ниже:
ДЗО
Сумма риска
Сумма актива
1134
7,373,996
-
1135
3,836,593
3,556,246

5.

Примеры активов и рисков Комментарии по перечню
объектов ОС (2/2)
2.
Комментарии по объектам в отношении направления «Применение налоговых льгот, установленных п. 21 ст. 381 и
пп. 4 п.1 ст. 259 НК РФ»
На основании проведенного нами анализа мы понимаем, что на
балансе ДЗО имеются объекты, являющиеся неотъемлемой составной
частью единого технологического цикла «Установка предварительного
сброса пластовой воды».
Данные объекты представляют собой ОС, принятые к учету в качестве
отдельных инвентарных номеров, однако, являются неотъемлемой
частью единой технологии, соответствующей по своему техническому
решению коду ОКОФ 220.41.20.20.300 и представляющей собой
«Установку предварительного сброса пластовой воды».
Таким образом, ДЗО имеют возможности применения льгот по
энергоэффективности в отношении данных объектов в виде:
Освобождения от уплаты налога на имущество на три года с
момента постановки имущества на учет (возможность применения
льготы будет зависеть от даты ввода в эксплуатацию и региона
присутствия)
Применение к основной норме амортизации специального
коэффициента, но не выше 2
Ниже представлен расчет в отношении
объектов, являющихся неотъемлемой частью
единой технологии «Установка
предварительного сброса пластовой воды»:
ДЗО
Налог на
имущество
Налог на
прибыль
1134
24,126,600
30,413,090
1135
708,521
920,158