Система налогообложения коммерческого предприятия и ее влияние на эффективность коммерческой работы

1.

Государственное бюджетное профессиональное образовательное
учреждение Астраханской области «Астраханский
технологический техникум»
Выпускная квалификационная работа
на тему:
Система налогообложения коммерческого
предприятия и ее влияние на эффективность
коммерческой работы.
Подготовила: студентка III курса группы 333-К
Белова Олеся Сергеевна
Специальность: 38.02.04 «Коммерция (по отраслям)»
Руководитель: Кочергин Александр Николаевич

2.

Введение
Цель работы: проанализировать финансовые результаты и
разработать
рекомендаций
по
оптимизации
налогообложения коммерческой деятельности в розничной
торговле.
Решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы налогообложения
хозяйствующего субъекта;
- проанализировать финансовые результаты розничного
предприятия;
разработать
рекомендации
по
оптимизации
налогообложения АО «Магнит».
Объектом исследования настоящей работы является АО
«Магнит».
Предметом исследования является налогообложение
коммерческой деятельности АО «Магнит».

3.

Теоретические основы налога
Объект
налогообложения
–
имущество,
прибыль,
доход,
Налогоплательщик
–
Налоги
–
это
стоимость
реализованных товаров
организация или физическое
обязательный
взнос
лицо, на которых возложена
(выполненных работ, оказанных услуг)
обязанность уплачивать налоги.
налогоплательщика либо
в иное экономическое основание,
Налоговый агент – лицо, на
бюджет и внебюджетные
имеющее
стоимостную,
которое возложена обязанность
фонды в определенных
по исчислению, удержанию у
количественную или физическую
законом размерах и в
налогоплательщика
и
характеристики,
с
наличием
которой
у
установленные сроки.
перечислению
в
бюджет
налогоплательщика
законодательно
соответствующего налога.
связано возникновение обязательств
по уплате налога.

4.

Регулирующая функция – функция налога
состоит в том что государство активно
использует налоги для стимулирования
экономического роста.
Контролирующая функция – позволяет
государству отслеживать своевременность и
полноту поступлений в бюджет денежных
средств и сопоставлять величину финансовых
ресурсов.
Социальная функция - использование того
или
иного
механизма
социальных
взаимодействий
для
достижения
определённой
цели
или
реализации
определённых ценностей.
Распределительная функция – состоит в
перераспределении общественных доходов.
Сущность налогов проявляется
через их функции:
Фискальная
функция.
Фиск
–
обязательный
платеж в государственную
казну. Она предполагает,
что
налоги
являются
доходом государства и
формируют
доходную
часть бюджетов разных
уровней.

5.

Виды налогов, уплачиваемые юридическим лицом:
Прямые налоги – это
Налог на имущество
налоги,
взимаемые
организации;
государством
Налог на прибыль
непосредственно
с
организации;
доходов
Транспортный или
налог;
имущества
НДФЛ;
налогоплательщика.
Земельный налог
Косвенные налоги
взимаются в виде
надбавки к цене
товара,НДС
с оборота
реализации
Акциз
товаров, работ и
услуг.

6.

Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность
организации проявляется:
в уменьшении финансовых результатов деятельности
(величину прибыли от продаж и чистой прибыли);
уменьшении величины финансовых ресурсов в
результате изъятия их части из оборота, что
определяется налоговой нагрузкой организации;
сокращении чистого денежного потока в результате
оттока денежных средств;
ухудшении финансового состояния
организации.

7.

Организационно-экономическая
характеристика предприятия:
«Магнит» является абсолютным лидером розничного рынка в
России по таким показателям, как объем продаж, количество
магазинов, торговая площадь, географический охват, темпы
роста, рентабельность, рыночная капитализация и другие.
Компания представлена в около 4 000 населенных пунктах,
ежедневно магазины компании посещают почти 15
миллионов человек. «Магнит» работает в мультиформатной
модели, которая включает в себя магазины у дома,
супермаркеты, аптеки и магазины дрогери. На 31 марта 2022
года компания насчитывала 26 605 торговых точек в 67
регионах России. Участниками кросс-форматной программы
лояльности сети являются более 61 млн человек.

8.

Пандемия помогла «Магниту» увеличить прибыль втрое.
В середине марта случился бум на товары с длительным сроком
хранения. В пиковые дни рост продаж составлял 50–70% к
аналогичному периоду 2019 г. Это были крупы, подсолнечное масло,
тушенка, туалетная бумага, антисептики. Люди активно запасались. В
апреле ситуация изменилась: все стали реже ходить по магазинам, но
при этом покупали больше и впрок.
С начала года средний чек в магазинах всех
форматов под управлением «Магнита» увеличился
на 12,4%.
Так же «Магнит» запустил онлайн-продажи в
сотрудничестве с несколькими агрегаторами.

9.

Анализ финансов АО «Магнит»
Наименование показателя
2019г.
Выручка
Расходы на оплату труда
Изменения
Изменения
2020\2019
2020\2019
2020г.
2021г.
665 891 000
767 443 000
712 086 000
- 55 357 000
93%
1 509 661
749 870
1 341 289
591 419
179%
200 370 000
332 367 000
382 935 000
50 568 000
115%
Прибыль
958 742 000
237 300 000
951 118 000
713 818 000
401%
Чистая прибыль
40 501 229
28 127 553
57 079 156
28 951 603
203%
Налог на прибыль
3 302 256
13 728 393
18 341 283
10 426 137
415,7%
Расход на аренду
844 917
592 386
1 005 078
412 692
170%
Налоги кроме налога на
прибыль

10.

Структура налогов АО «Магнит»
Показатель
2019г.
Прибыль до
12579472
налогообложения,
тыс. руб.
Социальные
2 378 411
страховые взносы
Налог на имущество, 631732
тыс. руб.
НДС, тыс. руб.
Налог на прибыль, 3 302 256
тыс. руб.
Налог на доходы физ. 1171380
лиц, тыс. руб.
2020г.
2021г.
62599719
Отклонение
2020/2019 %
339,4
Отклонение
2021/2020 %
146,6
42702515
1 790 088
4 194 626
75,3
234,3
520401
598 069
82,4
114,9
8251995
13728393
8210562
18341283
415,7
99,5
133,6
1226450
1642159
104,7
133,9

11.

Рекомендации по оптимизации налогообложения АО «Магнит»
Налоговая оптимизация — это Два
комплекс
методов и подходов для эффективного
способа
планирования (минимизации)
налогов, перечисляемых
в бюджет. Правильная
минимизации
налогов
оптимизация налогов (осуществляемая законными методами), а также прогнозирование
физических
и убытков и сохранить стабильное
различных рисков, помогают избежать
больших
положение фирмы на рынке. юридических лиц:
Налоговое планирование — это
целенаправленные
законные
действия
налогоплательщика,
направленные на уменьшение его
расходов на уплату налогов.
Уклонение от налогов — в
этом случае для неплательщика
предусмотрены
суровые
наказания.

12.

Предложенные мероприятия по оптимизации налогообложения
В отношении АО «Магнит» можно
порекомендовать следующие мероприятия
по оптимизации налогообложения:
- правильное
и
объективное
формирование учетной политики;
- формирование
различного
рода
резервов;
- применение технологий, связанных
офшорными компаниями;
- заключить контракт с аутсорсинговой и
аутстаффинговой компанией.

13.

Коротко о рекомендациях:
Не надо рассчитывать и перечислять налог
на доходы физических лиц, обязательные
страховые и пенсионные взносы.
Офшорная компания — иностранная компания,
зарегистрированная в офшорном центре страны,
предоставляющей особые льготы.
Создание резервов по сомнительным
долгам
можно
использовать
как
инструмент налоговой оптимизации.

14.

Заключение
Анализируемый период охватывает три года работы предприятия с 2019 года по
2021 год.
В проведенной работе подведены итоги, что в данном предприятие АО
«Магнит», налоги являются преимущественным источником финансирования
всех
направлений
государственной
политики
и
обеспечивают
функционирование и развитие социально-экономической системы государства.
Между направлениями оптимизации налогообложения и результатами
финансово-хозяйственной деятельности организации существует тесная
взаимосвязь. Данный факт необходимо учитывать при принятии обоснованных
управленческих решений.