Система налогов и сборов в Российской Федерации

1.

ЗАНЯТИЕ 2
Дисциплина «Налоги и налогообложение»
Казанцева Галина Георгиевна
к.э.н., доцент
кафедра «Корпоративная экономик и управления персоналом»
482б каб. горно-металлургического корпуса,
1

2.

II СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и
сборов:
Федеральные, признаются налоги и сборы, которые установлены НК и
обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации
Региональные, признаются налоги, которые установлены НК и законами
субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации
Местные, признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим
Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований.
2

3.

Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
3

4.

Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
4

5.

Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
5

6.

Общие условия установления
налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о
налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и
основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным сборам.
6

7.

Элементы налогообложения
1 - Объект налогообложения, то что облагается налогом. Любой объект,
имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с
наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате
налога. (Например вы сделали стол или получили доход).
2 - Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную
характеристики объекта налогообложения. Является основой для
исчисления суммы налога. (Например, стоимость стола и будет налоговой
базой).
Государство всегда заинтересована в расширении налоговой базы.
3 - Налоговый период. Тот период за который берется налог. Есть
ежемесячные, ежеквартальные и ежегодные налоговые периоды.
7

8.

4 - Налоговая ставка (н.с.) представляет собой величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы.
Различают:
-твердые н.с.- устанавливаются в абсолютных суммах на единицу
налогообложения независимо от величины налоговой базы (акцизы).
- процентные н.с. – устанавливаются в одинаковом проценте к
налоговой базе (плоские н.с.). Например НДФЛ.
- прогрессивные н.с. (в руб., в % и смешанные) увеличиваются в
размере увеличения налоговой базы. Например налог на имущество.
5 – Порядок исчисления – порядок признания и определения налога
налогоплательщиком (методика расчета налога).
6 – Порядок и сроки уплаты налога.
8

9.

Налоговая льгота – это частичное или полное освобождение от уплаты
сумм налога. Различают следующие виды:
-необлагаемый минимум объекта (НДФЛ стандартные налоговые
вычеты);
- изъятие из налогообложения отдельных элементов;
- освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков;
- преференции – особые льготы предоставляемые одним государством
другому в виде скидок или отмены таможенных пошлин.
Преференции внутри страны устанавливаются в виде инвестиционного
налогового кредита, которое представляет собой изменение срока
уплаты налога.
9

10.

Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый
порядок определения элементов налогообложения, а также
освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
10