Налог на добавленную стоимость. Практическое занятие 3

1.

Практическое занятие 3.
Налог на добавленную
стоимость

2. Темы для обсуждения:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Раскройте экономическую сущность НДС
Какова роль НДС в формировании
бюджета?
Кто признается плательщиком НДС?
Каковы объекты налогообложения по
НДС?
Признается ли объектом
налогообложения безвозмездная
передача товаров другим лицам?
Облагаются ли НДС авансовые платежи ,
полученные российскими организациями
в счет предстоящего экспорта?

3. Темы для обсуждения:

7.
8.
9.
10.
11.
12.
Назовите основные операции не
подлежащие налогообложению
Что является местом реализации услуг?
Какие товары (работы. Услуги)
освобождаются от НДС?
Какой основной порядок исчисления
налоговой базы?
Какой налоговой период установлен НК
РФ для НДС?
Включаются ли в налогооблагаемый
оборот займы организаций?

4. Задача 1. Цель: понять критерии освобождения от НДС.

Выручка от реализации товаров в ЗАО
«Невская сушка» за январь 2015 г. составила
767 000 руб. (в том числе НДС (18%), за
февраль - 826 000 руб. (в том числе НДС
(18%).), за март - 708 000 руб. (в том числе НДС
18%).
Определите,
может
ли
общество
воспользоваться правом на освобождение от
уплаты НДС с 1 апреля 2015 г.

5. Задача 1. Цель: понять критерии освобождения от НДС.

Решение:
Выручка за квартал (без НДС) составит: 650
000 + 700 000 + 600 000 = 1 950 000 руб., т.е.
менее 2 000 000 руб.
Таким образом, ЗАО «Невская сушка» может
воспользоваться правом на освобождение от
НДС.

6. Задача 2.Цель: научиться определять место реализации услуг для целей расчета НДС.

Определите место реализации для целей НДС
по следующим операциям:
1. Российская
компания
оказала
консультационные
услуги
немецкой
фирме, не имеющей представительства в
Российской Федерации.
2. Российская компания провела выставку
русского фарфора в Великобритании.
3. Российская
фирма
организовала
рекламную кампанию для английской
фирмы, которая имеет постоянное
представительство
в
Российской
Федерации.

7. Задача 2.Цель: научиться определять место реализации услуг для целей расчета НДС.

4. Российская компания произвела ремонтные
работы здания в Берлине.
5.
Российская
компания
оказала
спасательные
услуги
по
ликвидации
последствий наводнения во Флориде (США).

8. Задача 2.Цель: научиться определять место реализации услуг для целей расчета НДС.

Решение:
1. Германия (консультационные услуги будут
считаться
оказанными
по
местонахождению
покупателя).
2. Великобритания (для этого вида услуг важно место
их фактического оказания).
3. Российская Федерация (рекламные услуги будут
считаться
оказанными
по
местонахождению
покупателя, в данном случае - представительства
покупателя).
4. Германия (для этого вида услуг важно место
фактического нахождения недвижимости).
5. США (спасательные услуги будут считаться
оказанными по местонахождению продавца).

9. Задача 3. Цель: научиться определять сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету.

Определите сумму «входящего» НДС, принимаемого
к вычету в следующих случаях:
1. Предприятием приобретены и оприходованы
производственные материалы на общую сумму 118
000 руб. (в том числе НДС (18%). На отчетную дату
оплачено 50% суммы счета поставщика.
2.
Предприятие
приобрело
осветительное
оборудование для установки в собственном доме
культуры. Стоимость оборудования 236 000 руб. (в том
числе НДС-18%). На отчетную дату оборудование
введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на
80%.

10. Задача 3. Цель: научиться определять сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету.

Задача 3. Цель: научиться определять сумму
«входящего» НДС, принимаемого к
3. Предприятие внесло вычету.
предоплату в размере 590 000
руб. (в том числе НДС-18%) за основные средства
производственного назначения. На отчетную дату
основные средства не получены.
4. Предприятие приобрело партию импортных
товаров на сумму 300 000 руб. При ввозе этих товаров
на таможенную территорию Российской Федерации
было уплачено 54 000 руб. НДС. Задолженность
перед поставщиком на отчетную дату составляет 150
000 руб.
5. Предприятие провело учебный семинар в Лондоне.
НДС по расходам, связанным с семинаром, составил
180 000 руб. Все расходы полностью оплачены.
Документы, необходимые для вычета, имеются для
всех перечисленных операций. Все вышеуказанные
предприятия являются плательщиками НДС.

11. Задача 3. Цель: научиться определять сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету.

Решение:
1. 18 000 руб. Тот факт, что оплачено 50% суммы счета
поставщика, не имеет значения, начиная с 1 января
2006 г.
2. 0 руб. Оборудование не будет использовано на
производственные цели.
3. 0 руб. Основные средства на отчетную дату не
получены.
4. 54 000 руб. НДС был уплачен на таможне при ввозе
этих товаров в Российскую Федерацию.
5. 0 руб. Российская Федерация не является местом
оказания данных услуг.

12. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

ЗАО «Мирт» производит разные виды продукции, как
облагаемые, так и не облагаемые НДС. ЗАО начало
свою деятельность с января текущего года. В январе
куплено материалов на сумму 1 062 000 руб. (в том
числе НДС). Все материалы были оплачены и
использованы в производстве. Материалы на сумму
95 580 руб. (без НДС) были использованы на
производство продукции, необлагаемой НДС.
Материалы на сумму 44 200 руб. (без НДС) были
использованы на производство как облагаемой, так и
не облагаемой продукции. Остальные материалы
были использованы на производство только
облагаемой продукции.

13. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

Зарплата в январе составила 560 000 руб., страховые
взносы - 190 400 руб. 3% от заработной платы
относилось к производственным рабочим, которые
производили необлагаемую налогом продукцию. 20%
зарплаты относилось и к той, и к другой продукции.
Остальная
часть
зарплаты
только
к
налогооблагаемой продукции.
Продажи (без НДС) составили 850 000 руб. Из этой
суммы продажи, необлагаемой продукции составили
85 000 руб.
Задание: Составьте расчет по НДС за январь.

14. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

Решение:
Шаг 1. Определяется доля продаж необлагаемой
продукции в общих продажах (без НДС). 85 000 : 850
000 х 100% = 10%.

15. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

Решение:
Шаг 2. Определяется отношение себестоимости
продукции, не облагаемой НДС, к общей
себестоимости в процентах.
Себестоимость
материалов, использованных исключительно для
производства продукции, не облагаемой НДС - 95 580
руб. (дано в условии). Плюс: 10% от себестоимости
материалов, которые были использованы на
производство как облагаемой, так и необлагаемой
продукции – 4 420 руб. (44 420 х 10%). Равно: общая
себестоимость материалов, использованных для
производства продукции, не облагаемой НДС – 100
000 руб. (95 580 + 4 420).
Зарплата работникам, занятым исключительно на
производстве продукции, не облагаемой НДС, и

16. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

Решение:
Зарплата работникам, занятым исключительно на
производстве продукции, не облагаемой НДС, и
страховые взносы, начисленные на заработную плату
190 400 руб. (560 000 + 190 400) х 3% = 22 512 руб.
Плюс: 10% от зарплаты и страховые взносы по
работникам,
занятым
на
производстве
как
облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции, и
страховые взносы. (560 000 + 190 400) х 20% х 10% = 15
008 руб.
Равно: общая зарплата и страховые взносы,
включаемые в себестоимость продукции, не
облагаемой НДС – 37 520 руб.

17. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

Решение:
Общая себестоимость необлагаемой продукции:
материалы - 100 000 руб., зарплата и страховые
взносы.
ИТОГО: 137 520 руб.
Отношение себестоимости продукции, не облагаемой
НДС, к общей себестоимости в %: 135 000: (1 062 000 x
100 : 118 + 560 000 + 140 000) х 100% = 135 000 : (l 600
000) х 100% = 8,43%. Поскольку данное отношение
превышает
5%,
необходимо
распределить
«входящий» НДС по расходам, которые относятся как
к облагаемой, так и к необлагаемой продукции.

18. Задача 4. Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и не облагаемой налогом продукцией.

Решение:
Шаг 3. Распределение «входящего» НДС Сумма НДС
по материалам, которые использовались для
изготовления как облагаемой, так и необлагаемой
продукции, составляет: 44 200 х 18% = 7 956 руб. НДС,
который относится на затраты, составляет 10% от
этой суммы (см. шаг 1), или 795,6 руб.
НДС,
принимаемый к вычету, составляет 90% или 7 160,4
руб.

19. Задача 1.

20. Задача 1.

21. Ответить на тест:

по теме «НДС»

22. Задача для самостоятельного решения.

ЗАО «Диалог» занимается производством
пластмассовых изделий для пищевых целей.
Исходя из следующих данных
бухгалтерского учета определите сумму НДС,
подлежащую уплате в бюджет:
1. За налоговый период организация
реализовала продукции на сумму 2340 тыс.
руб. ( в том числе НДС – 18%);
2. Приобретены товарно-материальные
ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб. ( с
учетом НДС – 18%);

23. Задача для самостоятельного решения..

От сдачи в аренду помещений получена
арендная плата в сумме 80 тыс. руб. (в том
числе НДС – 18%);
4. Оплачены коммунальные услуги – 45 тыс.
руб. (в том числе НДС - 18%);
5. Приобретены основные средства на сумму
330 тыс. руб. ( с учетом НДС – 18%), в
эксплуатацию введены в течение
следующего налогового периода;
6. Получены авансовые платежи в счет
предстоящих поставок товаров в сумме
220 тыс. руб.
3.