Налог на добавленную стоимость

1.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ

2.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС ЯВЛЯЮТСЯ:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, перемещающие товары через
таможенную границу России.

3.

ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ:
операции по реализации товаров (работ, услуг)
на территории РФ, в том числе на
безвозмездной основе;
передача товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на
которые не принимаются к вычету при
исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную
территорию России.

4.

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
операции, не признаваемые налоговым
законодательством реализацией товаров, работ или
услуг (п. 3 ст. 39 НК);
передача на безвозмездной основе объектов социальнокультурного и жилищно-коммунального назначения,
дорог, электрических и газовых сетей и других подобных
объектов гос. (местным) органам власти;
передача имущества
государственных (муниципальных) предприятий,
выкупаемого в порядке приватизации;
выполнение работ (оказание услуг) государственными
(местными) органами в рамках выполнения
возложенных на них полномочий, если обязательность
выполнения таких работ (оказания услуг) установлена
законодательством, и пр.

5.

НАЛОГОВАЯ БАЗА - СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННЫХ
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), С УЧЕТОМ АКЦИЗОВ (ДЛЯ
ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ) И БЕЗ ВКЛЮЧЕНИЯ В НИХ НДС.
При применении различных налоговых ставок
налоговая база определяется отдельно по
каждому виду товаров (работ, услуг),
облагаемых по разным ставкам, при
применении одинаковых ставок — суммарно
по всем видам операций, облагаемых по этой
ставке.

6.

ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ
РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК СУММА:
таможенной стоимости этих товаров;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
подлежащих уплате акцизов (по подакцизным
товарам).

7.

8.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:
Общая налоговая ставка составляет 20% от
налоговой базы;
Льготная (пониженная) ставка в
размере 10% установлена для ряда социально
значимых категорий товаров — некоторых
продовольственных товаров (мяса, молока,
сахара, соли, хлеба, муки и т.п.), товаров для
детей, периодических печатных изданий,
некоторых медицинских товаров;
реализация товаров, вывезенных в
таможенном режиме экспорта и по некоторым
другим операциям налогообложение
производится по налоговой ставке 0%.

9.

ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС
ОСВОБОЖДАЮТСЯ:
предоставление арендодателем в аренду помещений
иностранным гражданам или организациям,
аккредитованным в РФ;
реализация ряда медицинских товаров и услуг;
оказание услуг по содержанию детей в дошкольных
учреждениях;
услуги по перевозке пассажиров городским
пассажирским транспортом общего пользования (за
исключением такси, в том числе маршрутного);
ритуальные услуги;
услуги по предоставлению в пользование жилых
помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
некоторые услуги в сфере образования;
ряд услуг, оказываемых учреждениями культуры и
искусства и др.

10.

НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
СЛЕДУЮЩИЕ ОПЕРАЦИИ:
реализация предметов (литературы) религиозного
назначения, производимых и реализуемых религиозными
организациями;
реализация товаров (работ, услуг), производимых и
реализуемых общественными организациями инвалидов;
осуществление банками банковских операций;
реализация изделий народных художественных промыслов;
оказание услуг по страхованию;
проведение лотерей, организация тотализаторов и других,
основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
выполнение научно-исследовательских и опытноконструкторских работ за счет средств бюджетов и т.д. (ст.
149 НК РФ).