Налоговая система

1. Налоговая система:

Налоговая система РФ – совокупность налогов,
сборов, пошлин и других платежей, взимаемых
в установленном порядке с плательщиков –
юридических и физических лиц на территории
страны.
Налоговая политика – способ формирования
доходов государственного бюджета и
регулирования активности частного сектора
экономики.

2. Налоговая система:

К основным элементам налоговой системы относятся:
объект налога – имущество или доход, подлежащие
обложению;
субъект налога – налогоплательщик, т.е. физическое ли
юридическое лицо;
источник налога – доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
налоговая льгота – полное или частичное освобождение
плательщика от налога
налоговое законодательство;
органы государственного регулирования и контроля.

3. Законодательство:

Налоговый кодекс РФ:
часть 1 - от 31.07.1998 N 146-ФЗ; общая часть,
устанавливает общие принципы
налогообложения в РФ.
часть 2 - от 05.08.2000 N 117-ФЗ; особенная часть,
устанавливает порядок обложения каждым из
установленных в стране налогов (сборов).

4. НК РФ устанавливает:

систему налогов и виды взимаемых налогов;
общие принципы налогообложения в РФ;
основания возникновения, изменения и прекращения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых
органов и других участников налоговых отношений;
ответственность за совершение налоговых
правонарушений;
порядок обжалования действий налоговых органов и
их должностных лиц;
порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и др.

5. Налоговый кодекс РФ:

Налог – индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения и оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и
муниципальных образований;
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц, уплата которого является одним из условий
совершения
в
отношении
плательщиков
сборов
государственными органами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий).
+ Пошлины

6. Классификации налогов:

1. По способу платежа.
Прямые налоги - уплачиваются непосредственно субъектами налога
и прямо пропорционально платежеспособности. К прямым налогам
относятся НДФЛ, налог на прибыль и др.
Косвенные налоги - взимаются через надбавку к цене и являются
налогами на потребителей (акцизы, НДС, таможенные пошлины).
2. По использованию.
Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования
общегосударственных мероприятий (НДФЛ, НДПИ и др.);
Специальные налоги имеют строго определенное целевое
назначение (транспортный налог).

7. Классификации налогов:

3. По уровню бюджетной системы (федеральные; региональные;
местные).
4. В зависимости от ставки налога
Прогрессивные – при котором налоговые ставки растут по мере
роста дохода.
Регрессивные – налоговые ставки падают по мере роста дохода
Пропорциональные – налоговая ставка не меняется по мере
изменения дохода.
5. По зачислению в бюджеты
Закрепленные;
Регулирующие.

8. Налоговая система РФ:

1. Налог на добавленную стоимость

9. Налоговая система РФ:

2. Акцизы
Подакцизные товары – алкоголь, сигареты, бензин и др. топливо,
автомобили, моторное масло.
Примеры ставок:
Виды подакцизных товаров
2018 год
2019 год
2020 год
Автомобили легковые 90-150 л.с. (руб. за л.с.)
45
47
49
Автомобильный бензин класс 5 (руб. за тонну)
11 213
12 314
12 752
Алкогольная продукция свыше 9% (руб. за 1 литр
безводного этилового спирта)
418
418
435
Вина (руб. за литр)
18
18
19
1718 + 14,5%
1890 + 14,5%
1966+ 14,5%
Сигареты (руб. за 1000 штук + % от стоимости)

10. Налоговая система РФ:

3. Налог на доходы физических лиц
ставка 9% - на доходы по облигациям и дивиденды;
13% - заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым
договорам, доходы от продажи имущества;
15% - дивиденды, полученные от российских организаций
физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
30% - все прочие доходы физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации
35% - от стоимости выигрышей и призов.

11. Налоговая система РФ:

4. Налог на прибыль организаций

12. Налоговая система РФ:

5. Налог на добычу полезных ископаемых

13. Налоговая система РФ:

6. Водный налог
Примеры ставок:
1) При заборе воды (руб. за 1 тыс. куб.м. воды): Волга – 300; Нева – 264 и т.д.
2) При использовании акватории (тыс. руб. за 1 кв. км.): Северо-Западный
район - 33,96; Центральный район – 30,84 и т.д.
3) Без забора воды для целей гидроэнергетики (руб. за 1 тыс. кВт.ч): Волга –
9,84; Нева – 8,76; реки бассейна Онежского, Ладожского озера – 9,00 и т.д.
4) Для целей сплава древесины (руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины
на каждые 100 км. сплава): Нева – 1656,0; реки бассейна Онежского,
Ладожского озера – 1705,2; Волга – 1636,8 и т.д.

14. Налоговая система РФ:

7. Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного
сырья (далее – налог) – прямой налог, который начисляется на сумму
дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на
каждом участке недр, который рассчитывается как положительная
разница между полученными на этом участке недр доходами и
расходами.

15. Налоговая система РФ:

1. Транспортный налог
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не
более чем в десять раз (кроме автомобилей до 150 л.с.)

16. Налоговая система РФ:

2. Налог на игорный бизнес

17. Налоговая система РФ:

3. Налог на имущество юридических лиц

18. Налоговая система РФ:

19. Налоговая система РФ:

20. Классификации налогов:

По зачислению в бюджеты:
Закрепленные налоги (НДС, пошлины)
Регулирующие налоги:
Налог на прибыль 17% - региональный бюджет
3% - федеральный бюджет
НДФЛ – 2 % - сельские поселения
- 10% - бюджеты городских поселений
- 15% - бюджеты городских округов

21. Налоговая система РФ:

22. Классификации налогов:

Заменяют налоги для организаций:
Налог на прибыль;
Налог на имущество юр. лиц;
НДС.
Заменяют налоги для ИП:
НДФЛ в части доходов от предпринимательской
деятельности,
Налог на имущество физ. лиц,
НДС.

23. Классификации налогов:

Ставка налога:
6% с дохода или
15% с прибыли

24. Классификации налогов:

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика,
рассчитываемый с учетом совокупности условий деятельности.
ЕНВД применяется:
1. розничная торговля;
2. общественное питание;
3. бытовые, ветеринарные услуги;
4. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке а/м;
5. распространение и (или) размещение рекламы;
6. услуги по передаче во временное пользование торговых мест;
7. услуги по временному размещению и проживанию;
8. услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
9. услуги стоянок.
Ставка налога: 15% с вмененного дохода
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

25. Классификации налогов:

Условия применения:
Доход от с/х деятельности более 70%
Ставка налога: 6% с прибыли

26. Классификации налогов:

Условия применения для организации:
1. ИП, где средняя численность наемных работников не превышает 15 чел.
2. 47 видов деятельности (ремонт, услуги, аренда и т.д.)
Срок патента: от 1 до 12 месяцев
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного годового
дохода устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Ставка налога: 6% с дохода
Например, размер потенциального дохода в Республике Карелия:
Ремонт мебели – 276 000 руб.
Экскурсионные услуги – 106 000 руб.
Химчистка, прачечные – 123 000 руб.

27. Налоговое регулирование в РФ:

Выработка государственной налоговой политики:
Правительство РФ
Министерство финансов РФ
Департамент налоговой и таможенной политики
Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и
сборов.........

28. ФНС РФ:

1
2
Центральный аппарат ФНС РФ
Межрегиональные инспекции ФНС РФ
3
Управление ФНС РФ по субъектам РФ
4
Инспекции ФНС РФ городов, районов