Похожие презентации:
Подготовка аудиторской проверки
1. Подготовка аудиторской проверки
2. План:
1. Понимание деятельности экономического субъекта2. Письмо о согласии на проведение аудиторской
проверки
3. Договор на проведение аудиторской проверки
4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля аудируемого лица
3. Рекомендуемая литература:
1) Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 39;2) ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого
лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка
рисков существенного искажения аудируемой
финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
3) ФСАД № 12 «Согласование условий аудиторской
проверки».
4.
1. Понимание деятельности экономическогосубъекта
5. Источники информации и бизнесе клиента:
• Средства массовой информации (экономическая,финансовая и отраслевая пресса и т.д.);
• Руководства по бухгалтерскому учету и аудиту в
различных отраслях экономики;
• Учредительные документы клиента;
• Рабочие документы прошлых аудиторских проверок;
• Осмотр производственных, административных и
других помещений клиента…
6. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации:
1) отраслевые, правовые и другие внешниефакторы, влияющие на деятельность
аудируемого лица;
7. А именно:
а) Состояние отрасли:- особенности рынка товаров, работ и услуг;
- цикличная или сезонная деятельность;
- технология производства, имеющая отношение к
производимой продукции аудируемого лица;
- энергоснабжение и стоимость энергоресурсов;
- конкурентоспособность продукции;
- сырьевые ресурсы, их стоимость.
8. А именно:
б) Правовые факторы:- общие принципы бухгалтерского учета и отраслевые
особенности;
- нормативные правовые акты, регулирующие
деятельность в отрасли;
- нормативные правовые акты, которые существенным
образом влияют на деятельность аудируемого лица;
- налогообложение;
- государственная политика, оказывающая влияние на
деятельность аудируемого лица;
- прочие внешние факторы, оказывающие влияние на
деятельность аудируемого лица.
9. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации:
2) характер деятельности аудируемого лица,включая выбор и применение учетной
политики;
10. А именно:
а) Текущая производственная деятельность:- характер деятельности и основные источники доходов;
- особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта;
- практическое осуществление хозяйственных операций,
- совместная деятельность, виды кооперирования и другие
формы деятельности;
- степень участия в электронной торговле, включая продажи
через сеть Интернет и маркетинговую деятельность;
- местонахождение производственных помещений, торговых
площадей и офисов;
- основные покупатели и заказчики;
- особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу,
- характеристики персонала;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и
расходы на них;
- операции со связанными сторонами.
11. А именно:
б) Инвестиционная деятельность:- приобретения или продажи новых отдельных объектов
хозяйственной деятельности (запланированные или
недавно состоявшиеся);
- приобретение ценных бумаг, предоставление займов;
- капиталовложения, включая приобретение основных
средств, технологий и иных активов
(запланированные или недавно состоявшиеся);
- инвестиции в совместную деятельность.
12. А именно:
в) Финансовая деятельность:• структура аудируемого лица, основные дочерние и
зависимые общества, филиалы и представительства;
• структура задолженности, обеспечение обязательств,
выданные гарантии;
• аренда недвижимости или оборудования для
использования в хозяйственной деятельности;
• собственники;
• связанные стороны.
13. А именно:
г) Особенности составления финансовой (бухгалтерской)отчетности:
• общие правила бухгалтерского учета и отраслевые
особенности;
• практика признания доходов;
• товарно-материальные запасы;
• активы, обязательства и операции в иностранной валюте;
• специфические и важные для отрасли экономические
показатели,
• учет необычных или сложных операций;
• представление и раскрытие информации в финансовой
(бухгалтерской) отчетности.
14. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации:
3) цели и стратегические планы аудируемого лица,связанные с ними риски хозяйственной деятельности,
указывающие на возможное существенное искажение
финансовой (бухгалтерской) отчетности;
15. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации:
4) основные показатели деятельности аудируемоголица и тенденции их изменения;
16. А именно:
а) основные финансовые и статистические показателиотрасли;
б) основные показатели результатов деятельности
аудируемого лица;
в) оценка работы персонала и политику стимулирующих
поощрений;
г) тенденции развития;
д) использование прогнозов, смет и анализа вариантов;
е) отчеты аналитиков и сообщения о рейтинге доверия;
ж) анализ конкурентов;
з) финансовые показатели результатов деятельности
аудируемого лица за сопоставимые периоды.
17. Понимание аудитором деятельности аудируемого лица заключается в изучении следующей информации:
5) система внутреннего контроля.18.
3. Письмо о согласии на проведениеаудиторской проверки
19. Письмо о согласии должно содержать обязательные указания:
поусловиям аудиторской
проверки;
по об
по обязательствам аудиторской
организации;
по обязательствам
экономического субъекта.
20. Указания по условиям аудиторской проверки:
Цель аудиторской проверки;
Объект аудиторской проверки;
Объем аудиторской проверки;
Законодательные акты и нормативные
документы.
21. Указания по обязательствам аудиторской организации:
• о форме отчетности аудиторской организации;• об ответственности аудиторской организации за
оказываемые услуги;
• обязательство аудиторской организации по
соблюдению коммерческой тайны;
• о наличии риска необнаружения в связи с
выборочным характером проверки и
несовершенством СВК.
22. Указания по обязательствам экономического субъекта:
• об ответственности экономического субъекта;• об обеспечении свободного доступа к документам,
активам и т.д.;
• о направлении запросов в адрес дебиторов и
кредиторов;
• о неоказании давления на аудиторскую организацию
в любой форме.
23. Факторы, которые могут сделать целесообразным составление нового письма при согласованном аудите:
• любой признак, указывающий на неправильное пониманиеаудируемым лицом цели и объема аудита;
• любые пересмотренные или особые условия аудиторского
задания;
• кадровые изменения в высшем руководстве, совете
директоров или в структуре аудируемого лица;
• изменения в структуре собственности аудируемого лица;
• значительные изменения характера или масштабов
деятельности аудируемого лица;
• требования законодательства Российской Федерации.
24.
3. Договор на проведение аудиторскойпроверки
25. Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:
цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;ответственность руководства аудируемого лица за
подготовку и представление финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
26. Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:
объем аудита, включая ссылки на законодательствоРоссийской Федерации и федеральные правила
(стандарты) аудиторской деятельности;
аудиторское заключение и любые иные документы,
которые предполагается подготовить по результатам
аудита;
27. Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:
информация о том, что в связи с применением в ходеаудита выборочных методов тестирования и другими
свойственными аудиту ограничениями, наряду с
ограничениями, присущими системам бухгалтерского
учета и внутреннего контроля аудируемого лица,
имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том
числе существенные, искажения финансовой
(бухгалтерской) отчетности могут остаться
необнаруженными;
28. Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:
требование обеспечения свободного доступа ко всейбухгалтерской документации и другой информации,
запрашиваемой в ходе проведения аудита;
цена проведения аудита (либо способ ее
определения), а также порядок признания услуги
оказанной и порядок расчетов.
29. В договоре оказания аудиторских услуг могут также быть указаны:
• договоренности, связанные с координацией работыаудитора и сотрудников аудируемого лица;
• право аудитора получить от руководства аудируемого
лица официальные письменные заявления;
• обязательство руководства аудируемого лица
содействовать в направлении запросов кредитным
организациям и контрагентам аудируемого лица с целью
получения информации;
• обязательство руководства аудируемого лица обеспечить
присутствие сотрудников аудитора при проведении
инвентаризации имущества аудируемого лица.
30. При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг или приложениях к нему могут быть также приведены:
• договоренность о привлечении к работе по каким-либовопросам аудита других аудиторов и экспертов;
• договоренность о привлечении к совместной работе
внутренних аудиторов, а также других сотрудников
аудируемого лица;
• информация о любых дополнительных соглашениях
между аудитором и аудируемым лицом.
31.
4.Изучение и оценка систем бухгалтерскогоучета и внутреннего контроля аудируемого
лица
32.
Система внутреннего контроля представляет собойпроцесс, организованный и осуществляемый
представителями собственника, руководством, а
также другими сотрудниками аудируемого лица, для
того чтобы обеспечить достаточную уверенность в
достижении целей:
- с точки зрения надежности финансовой
(бухгалтерской) отчетности,
- эффективности и результативности хозяйственных
операций,
- соответствия деятельности аудируемого лица
нормативным правовым актам.
33. Элементы системы внутреннего контроля:
Контрольная среда;• Контрольная среда - позиция, осведомленность и
действия представителей собственника и
руководства относительно СВК аудируемого лица, а
также понимание значения такой системы для
деятельности аудируемого лица.
• Является основой для эффективности системы
внутреннего контроля.
34. Элементы контрольной среды:
1) Доведение до всеобщего сведения и поддержаниепринципа честности и других этических ценностей.
2) Профессионализм (компетентность сотрудников).
3) Участие собственника или его представителей.
4) Компетентность и стиль работы руководства.
5) Организационная структура.
6) Наделение ответственностью и полномочиями.
7) кадровая политика и практика.
35. Элементы системы внутреннего контроля:
Оценка рисков аудируемым лицом• Представляет собой процесс выявления и, по
возможности, устранения рисков хозяйственной
деятельности, а также их возможных последствий.
36. Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств:
1) изменения в окружении аудируемого лица;2) новый персонал;
3) внедрение новых или изменение уже применяемых
информационных систем;
4) быстрый рост и развитие аудируемого лица;
5) новые технологии;
6) новые подходы к ведению хозяйственной
деятельности, новые виды товаров, работ, услуг;
37. Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств:
7) реорганизация аудируемого лица;8) расширение операций за рубежом;
9) новые принципы, стандарты, положения, инструкции
в области ведения бухгалтерского учета и
подготовки отчетности.
38. Элементы системы внутреннего контроля:
Информационная система, в том числесвязанная с подготовкой финансовой
(бухгалтерской) отчетности
• Функционирование информационных систем, связанных с
подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности,
обеспечивается:
• а) техническими средствами;
• б) программным обеспечением;
• в) персоналом;
• г) соответствующими процедурами;
• д) базами данных.
39. Элементы системы внутреннего контроля:
Контрольные действия• Контрольные действия включают политику и
процедуры, которые помогают удостовериться, что
распоряжения руководства выполняются.
40. Группы контрольных действий:
а) процедуры проверки выполнения• обзорные проверки и анализ фактических
показателей в сравнении со сметными и
прогнозными показателями;
• обзорные проверки и анализ фактических
показателей в сравнении с показателями за
предыдущие периоды;
• и т.п.;
41. Группы контрольных действий:
б) процедуры обработки информации• Выполняются для проверки точности, полноты и
санкционирования операций.
42. Группы контрольных действий:
в) процедуры проверки наличия и состоянияобъектов
• Направлены на обеспечение сохранности активов,
включая:
• меры предосторожности, ограничивающие доступ к
активам или бухгалтерским записям;
• санкционирование допуска к компьютерным
программам и файлам с данными;
• проведение периодических инвентаризаций.
43. Группы контрольных действий:
г) процедуры разделения обязанностей• Наделение разных сотрудников полномочиями:
• санкционирования операций (выдачи разрешения
на совершение операции),
• регистрации операций в учете,
• хранения активов.
• Имеет целью уменьшить возможность совершения и
утаивания ошибки или недобросовестных действий
в процессе обычного выполнения персоналом своих
обязанностей.
44. Элементы системы внутреннего контроля:
Мониторинг средств контроля• Включает наблюдение за тем, функционируют ли
они и были ли они изменены надлежащим образом
в случае необходимости.
• Осуществляется с целью обеспечения непрерывной
эффективной работы средств контроля.
45.
Система бухгалтерского учета –упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации об имуществе и
обязательствах организации и их движении
путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных
операций.
46. Элементы системы бухгалтерского учета:
Учетная политика;
Организационная структура бухгалтерии;
Распределение обязанностей и полномочий;
Документооборот;
Порядок отражения хозяйственных операций в
учетных регистрах, формы и методы обобщения
данных учетных регистров;
47. Элементы системы бухгалтерского учета:
• Порядок подготовки периодической бухгалтерскойотчетности;
• Роль и место вычислительной техники;
• Критические области учета;
• Средства контроля, предусмотренные в отдельных
областях системы учета.
48. СБУ может считаться эффективной, если:
• Хозяйственные операции отражаются в учете«правильно» (сумма, время, счет);
• Ограничена возможность появления
злоупотребления.