План счетов

1. Лекция 5

План счетов

2. Расчеты

Счета данного раздела ведут учет обмена
средств между различными финансовыми
сторонами:
а) покупателями и продавцами;
б) поставщиками и производителями;
в) бюджетными и внебюджетными организациями
Счета раздела предназначены для учета всех
видов расчетов с физическими и юридическими
лицами
Расчеты иностранной валютой учитываются в
рублях после пересчета их по текущему курсу
Эти расчеты отражаются и в валюте расчетов

3. Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Кто такие поставщики, а кто подрядчики?
Определенная категория экономических субъектов,
которые являются продавцами товаров, продукции,
материалов или сырья либо осуществляют какиелибо услуги или выполняют определенные виды
работ
Это юридические, физические лица,
индивидуальные или частные предприниматели,
продающие товары, услуги, сырье, работы
Причем организационно-правовая форма и вид
деятельности экономического субъекта не играют
никакой роли

4. Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками, — это отражение в бухучете
хозяйственных операций по приобретению у
сторонних организаций материалов, основных
средств, работ или услуг, необходимых
учреждению для осуществления деятельности
Расчетами признается передача организацией
денежных средств наличными или
безналичным переводом в пользу фирмыпродавца на основании договора, соглашения или
контракта
Помимо денежной оплаты, в условиях договора
могут быть определены иные условия
взаиморасчетов, например, взаимозачет

5. Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Поставщики – организация, у которых наша
организация что-то приобретает
Подрядчики - организация, которая что-то делает
для нас
На счете 60 ведется учет расчетов:
1. За полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ),
выполненные работы и потребленные услуги,
расчетные документы, которых акцептованы и
подлежат оплате через банк
Акцепт – согласие об оплате после проверки
поставленных ТМЦ, выполненных работ или услуг
2. Расчеты за ТМЦ, на которые расчетные документы еще
не поступили (неотфактуренные поставки)

6. Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.1. Рублевый
Все операции производятся на счете 60 не
зависимо от оплаты предъявленного счета.
Счет 60.1. пассивный, следовательно,
поступления ТМЦ отражается по кредиту.
10/60.1 поступили материалы
08/60.1 поступили ОС
20, 23, 25, 26/60 принята к учету услуга или работа
После оплаты за поставленные ТМЦ или
выполненные работы или услуги: 60.1/51

7. Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 60.2. Расчеты по авансам выданным, счет
активный
Выдача аванса по дебету
60.2/51
Задача: Предприятие в начало года в качестве
предоплаты выплатило за последние получаемые
автоуслуги аванс СимбирскАвтотраспорту 100.000
рублей
60.2/51 100.000
1 апреля получены автоуслуги на 5 000 рублей
20/60.1 5 000
Поскольку имела место предоплата, часть
предоплаты списываем:
60.1/60.2 5 000

8. Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 60.3. Пассивный. Иногда оплата за поставленную
продукцию или выполненную (то есть не через 50 счет) и
даже не по безналичному расчету (т.е. 51 счету), а с
помощью векселя
Вексель – это составленное по установленной законом
форме безусловное письменное долговое обязательство,
выданное одной стороной (векселедателем) другой
стороне (векселедержателю)
Задача: поступил материал от поставщика на 1000 р. Оплата
произведена 10% векселем, по истечении срока вексель погашен
10/60.1
1 000 р.
60.1/60.3 1 000 р.
погашение
60.3/51
1 100 р.
векселя
91.2/60.3
100 р.
Аналитический учет должен обеспечить возможность получения
необходимых данных по:
1. каждому поставщику
2. каждому договору, заключенному с поставщиками и подрядчиками

9. Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 62.1. Ведет учет расчетов с покупателями и
заказчиками за отгруженную продукцию
Счет активный, поэтому выручка за отгруженную
продукцию накапливается по дебету счета с
помощью проводок.
62.1/90.1 учет выручки по проданным товарам
62.1/91.1 учет выручки по проданным ОС и
прочим активам
По кредиту данного счета отражается сумма
поступивших платежей
50, 51/ 62.1

10. Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 62.2.
Пассивный (по авансам полученным)
получение аванса или предоплаты по кредиту
50, 51/62.2
Задача: Пусть организация получила аванс
1000 р. в счет последующей отгрузки продукции
Впоследствии была продана продукция на
сумму 600 р. Составить проводки:
51/62.2
1000
62.1/90.1
600 продали
62.2/62.1
600

11. Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 62.3. Векселя полученные
Используются по случаю, если оплата за
продукцию осуществляется не деньгами, а
векселями
Задача: Проданы ТМЦ на 1000 рублей
62.1/90.1 1000
Оплата произведена 10% векселем
62.3/62.1 1000
после погашения векселя
51/62.3
1100
62.3/91.1
100

12. Счет 63. Резервы по сомнительным долгам

С 2019 года максимально возможный резерв по
сомнительным долгам по итогам отчетного периода
не должен превышать наибольшую из двух величин:
10 процентов выручки за данный отчетный период или
за прошлый год
Порядок формирования резерва по сомнительным
долгам установлен статьей 266 Налогового кодекса
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по
результатам проведенной на последнее число отчетного
(налогового) периода инвентаризации дебиторской
задолженности
Резерв по сомнительным долгам за год по-прежнему не
сможет превышать 10 процентов от годовой выручки

13. Счет 63. Резервы по сомнительным долгам

ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В 2020
ГОДУ
Чтобы формировать резерв, на последнее число отчетного
(налогового) периода нужно проводить инвентаризацию
дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ)
Сумма резерва зависит от срока возникновения
обязательства
На полную сумму резерв создают лишь по тем долгам,
которые просрочены более чем на 90 календарных дней
Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных
дней, в резерв включают только 50 процентов от суммы
В бухучете резерв всегда нужно создавать при
возникновении сомнительной дебиторской задолженности
Если создается резерв в следующем периоде, перенесите
остаток резерва на следующий период

14. Счет 63. Резервы по сомнительным долгам

Часто бухгалтеры путают сомнительный долг и
безнадежный
Критерии для признания долга сомнительным или
безнадежным заметно отличаются
Сомнительной признается задолженность, не
обеспеченная залогом (поручительством или банковской
гарантией), по которой прошел срок погашения
Сформированный резерв по сомнительным долгам
утвердите приказом руководителя
Образец приказа о формировании резерва по
сомнительным долгам в бухгалтерском учете на 2019 год
см. далее

15. Счет 63. Резервы по сомнительным долгам

16. Счет 63. Резервы по сомнительным долгам

Счет пассивный. На сумму создаваемых резервов
формируется запись
91.2/63
При списании невостребованных долгов ранее
признанных организацией сомнительными
(например, дебетовое сальдо по организации на
счете 76) делается следующая запись
63/ счета учета расчетов с дебиторами

17. Счет 63. Резервы по сомнительным долгам

Задача:
Пусть в начале года сформирован резерв по сомнительным
долгам на сумму 10 000 рублей, предположим, на 76 счете
по некоторому контрагенту 5 лет «висит» дебетовое сальдо
на
6 000 р.
В этом случае имеем следующую проводку для списания
остатка
91.2/63 10 000
63/76
6 000
В конце года осуществляется присоединение
неиспользованных сумм резервов с помощью следующей
проводки:
63/91.1 4 000

18. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Краткосрочным кредитом и займом считается
денежные средства на срок не больше одного
года.
На счете открываются следующие субсчета:
66.1. Краткосрочные кредиты.
66.2. % по краткосрочным кредитам.
66.3. Краткосрочные займы.
66.4. % по кредитным займам.
66.5. Краткосрочные займы по облигациям
66.6. Расчеты с банками по учету (по дисконту)
краткосрочных долговых обязательств.

19. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Если предприятие берет кредиты и займы в валюте,
открываются дополнительные субсчета.
а) Первая группа: 66.1. и 66.2. получение кредита из
банка отражаются следующими проводками:
счета учета денежных средств/ 66.1 сумма кредита
60/66.1 кредит в счет оплаты поставщикам
91.2/66.2 на сумму, причитающуюся к оплате, %
После возврата кредита формируются проводки
66.1/ счета учета денежных средств
66.2/ счета учета денежных средств %
б) 66.3 + 66.4
Организации могут получать денежные средства от
других юридических лиц по договору займа денежных
средств. В этом случае, движение таких денежных
средств аналогично движению краткосрочных кредитов

20. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

в) Организации могут получать краткосрочные займы путем
выпуска и продажи акций и облигаций предприятия. Такие
займы учитываются на счете 66.5
Варианты:
1. Если облигации размещаются по цене, превышающей
номинальную стоимость, то:
51/66.5 номинальная стоимость
51/98 разница меду продажной и номинальной стоимостью
доходы будущих периодов
затем со счета 98 сумма равномерно списывается в течение срока
обращения облигации на счет 91
98/91.1 (т.е. минуя счет 66.5)
2. Если цена продажи оказались меньше номинальной стоимости, то:
51/66.5 стоимость размещения (продажная цена)
но в дальнейшем равномерно производим доначисление
стоимости ценной бумаги до номинала
91.2/66.5 разница

21. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

г) 66.6. Вексель - долговое обязательство, дающее его
владельцу бесспорное право в течение срока обязательствa
требовать с должника уплаты обозначенной на векселе суммы
Дисконт – учетный процент векселя, когда его передают в банк
После выдачи вексель может оставаться у векселедержателя
до наступления срока уплаты, либо используется для получения
кредита в банке
То есть, векселедержатель может получить в банке кредит под
дисконт векселя
Выдаваемая банком ссуда, в этом случае, будет равна
номинальной стоимости векселя за вычетом учетного %
(дисконта), удерживаемого банком за предоставление кредита
При дисконтировании вексель передается в банк
Сумма векселя остается на счете 62.3

22. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Задача:
Организация реализовала продукцию на 100.000 рублей, из
которой 40.000 подлежит оплате покупателем безналичным
перечислением (через расчетный счет), а на оставшийся
долг 60.000р. получен 10% вексель
62.1/90.1 100.000 реализация (учтена выручка)
51/62.1 40.000 оплата прошла по безналичному
расчету
62.3/62.1 60.000 поступил вексель

23. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Далее возможны следующие варианты:
1. Вексель погашен поступлением на р/с ожидаемой
суммы
51/62.3
66.000
62.3/91.1
6 000
2. Предприятию понадобились деньги до срока
погашения векселя, то есть банк дает кредит под
вексель с дисконтом (равен 15% - учетная ставка)
51/66.1 номинальная стоимость векселя – дисконт =
60.000 – 9 000 = 51.000
91.2/66.6 9 000

24. Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Далее операция учета или дисконта векселя
закрывается на основании извещения кредитной
организации об оплате векселя:
66.1/62.3
51.000
66.6/62.3
9 000
62.3/91.1
6 000
И, наконец, по окончании срока погашения векселя, так и
не оплаченного должником, организация вынуждена
вернуть деньги и забрать вексель
66.1/51
51.000
66.6/51
9 000
В этом случае задолженность покупателя просроченным
векселем учитывается на счете 62.3
Счет 67 идентичен счету 66 (долгосрочный кредит
больше одного года)