Финансовый контроль и бюджетный анализ

1. 3. Финансовый контроль и бюджетный анализ 3.1. Назначение и формы финансового контроля 3.2. Анализ бюджета

1

2.

3.1. Назначение и формы финансового
контроля
Одним из важнейших элементов управления
является финансовый контроль, который
предопределяется сущностью финансов как системы
денежных отношений, связанных с созданием,
распределением и использованием совокупного
продукта и национального дохода.
В процессе финансового контроля анализируется
деятельность субъектов хозяйствования, учреждений,
органов власти и управления.
2

3.

Задачи финансового контроля:
• проверка состояния и эффективности использования
финансовых, трудовых и материальных ресурсов
предприятий и учреждений;
• выявление резервов роста финансовых ресурсов;
• правильность составления и исполнения бюджета;
• правильность ведения бухгалтерского учета;
• обеспечение соблюдения действующего законодательства
в области налогообложения юридических лиц, относящихся к
различным организационно-правовым формам.
Объектами финансового контроля в
территориальной финансовой системе являются
поступления всех видов доходов бюджета и взносов во
внебюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а
также использования этих средств.
3

4.

Классификация объектов финансового контроля:
1) По источникам финансовых средств:
• территориальный бюджет;
• внебюджетные фонды;
• средства от распоряжения и управления
собственностью, находящейся в распоряжении
территориальных администраций;
• кредитные и заемные средства;
• средства от размещения территориальных финансов в
кредитно- финансовых организациях;
• федеральные средства, передаваемые территориям в
форме субвенций, дотаций, субсидий.
4

5.

2) По принадлежности финансовых
поступлений и расходов тому или иному виду
организации:
• органы государственной власти и их структурные
подразделения;
• муниципальные унитарные предприятия;
• юридические лица всех форм собственности и
организационно правовых форм;
• банки и другие финансовые учреждения,
производящие операции по зачислению и
использованию финансовых средств территории;
• предприятия и организации, в уставном капитале
которых есть доля территориальных органов власти.
5

6.

3) По признаку отражения поступления и
расходования средств в том или ином типе
нормативного документа:
• территориальный бюджет и сметы внебюджетных
фондов и отчеты об их исполнении;
• территориальные программы, итоговые документы
по их реализации;
• законодательные и иные нормативные правовые
акты территорий по бюджетно-финансовым
вопросам, проекты договоров и соглашений с
федеральными органами государственной власти,
другими субъектами РФ, зарубежными партнерами.
6

7.

Финансовый контроль (аудит) подразделяется на: -- государственный;
- негосударственный.
В зависимости от типа государственного органа
государственный контроль подразделяют на контроль со
стороны органов представительной, исполнительной, судебной
власти ведомственный.
Кроме того, в рыночной экономике возникает потребность
в достоверной информации не только по вертикальным, но и
по горизонтальным связям компании со своими партнерами,
кредиторами акционерами и т. п. В связи с этим существует
финансовый контроль в виде аудита.
Аудит – независимая вневедомственная проверка
бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной
документации отдельных хозяйственных операций, налоговых
деклараций и других финансовых обязательств и требований
экономических субъектов на договорной основе с целью
получения выводов о финансовом положении проверяемого
экономического субъекта и подготовки рекомендаций по
улучшению его финансового состояния.
7

8.

Методы финансового контроля:
1) документальные и камеральные проверки, в ходе
которых проверяются отдельные вопросы деятельности
организаций;
2) обследования, предусматривающие более широкий
охват проверяемых показателей деятельности организации;
3) мониторинг (наблюдение), предусматривающий
постоянный контроль со стороны проверяющего органа за
выполнением отдельных показателей деятельности
организации;
4) надзор, предусматривающий проверку организации,
получившей лицензию на определенный вид деятельности;
5) ревизии - обязательные действия контрольных органов
по документальной и фактической проверке законности,
целесообразности и эффективности хозяйственных и
финансовых операций, совокупных организаций в
проверяемом периоде.
8

9.

По времени проведения финансовый контроль
делится на три вида:
1) Предварительный контроль предшествует фактическому
расходованию и поступлению средств. Главная его цель выявить
возможности увеличения доходов и пути наиболее эффективного
использования финансовых ресурсов.
2) Текущий контроль осуществляется в процессе финансирования
плановых мероприятий и мобилизации доходов. В процессе его
выявляются и недостатки в работе отдельных организаций. Текущий
контроль позволяет предупредить неоправданное расходование
средств и улучшить работу по мобилизации доходов.
3) Последующий контроль представляет собой проверки и ревизии,
проводимые после поступления средств или использования
учреждениями выделенных им бюджетных ассигнований. Данный
контроль предполагает тщательное выяснение непосредственно в
организациях законности и целесообразности использования, а также
сохранности средств, выявление внутрихозяйственных резервов
повышения технико-экономических показателей работы, проверку
постановки бухгалтерского учета и достоверности представляемой
9
отчетности.

10.

Контроль за исполнением бюджета –
этап бюджетного процесса, осуществляемый
представительными органами власти, Счетной
палатой РФ и контрольно-счетными палатами
на местах, финансовыми и налоговыми
органами.
В Российской Федерации контроль за
исполнением бюджета имеет две формы —
парламентский и административный.
10

11.

Парламентский контроль осуществляется
представительными органами и предполагает:
• право соответствующих представительных органов власти
на получение от органов исполнительной власти необходимых
сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
• право соответствующих представительных органов власти
на получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной
информации об исполнении бюджета;
• право соответствующих представительных органов власти
на утверждение (неутверждение) отчета об исполнении
бюджета;
• право создавать собственные контрольно-счетные органы
(Счетную Палату РФ, контрольно-счетные палаты
представительных органов власти субъектов РФ и местного
самоуправления) для проведения внешнего аудита бюджетов;
• право вынесения оценки деятельности исполнительных
органов по исполнению бюджетов.
11

12.

Административный контроль осуществляется
Министерством финансов РФ, Казначейством РФ,
финансовыми органами субъектов РФ и местного
самоуправления, главными распорядителями бюджетных
средств, главными бухгалтерами бюджетных учреждений.
Административный контроль предполагает:
• право проведения проверок главных распорядителей и
получателей бюджетных средств;
• право получения информации, необходимой для контроля
за соблюдением бюджетного законодательства;
• право требовать устранения выявленных нарушений
бюджетного законодательства;
• право давать обязательные для исполнения указания по
устранению выявленных нарушений бюджетного
законодательства, оформлять документы, являющиеся
основанием для наложения мер ответственности.
12

13.

3.2. Анализ бюджета
В ходе бюджетного года и по окончании его годового цикла
территориальные финансовые органы постоянно проводят
аналитическую работу по результатам составления и исполнения
бюджета.
Бюджетный анализ включает:
-анализ исполнения бюджета;
-анализ финансового состояния территории.
Цель бюджетного анализа:
• оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
• обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;
• обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
• выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение
плановых показателей бюджета;
• обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений
органов власти в сфере управления;
• определение экономической и социальной эффективности бюджетных
расходов;
• выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и
исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
13
• совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

14.

Кроме перечисленных выше общих для всех бюджетов
задач, анализ территориальных бюджетов позволяет
определить:
• уровень финансовой самодостаточности территории,
состояние базы ее собственных заходов;
• уровень устойчивости территориального бюджета;
факторы, воздействующие на финансовое положение
территории и степень влияния этих факторов на
территориальный бюджет;
• приемлемость и справедливость, с точки зрения
населения, проводимой местной администрацией
бюджетной политики.
Следует отметить, что в современной практике работы
финансовых органов применяются главным образом
анализы исполнения бюджетных показателей. Вопросы же,
связанные с анализом состояния бюджетов, их
14
устойчивости, еще недостаточно разработаны.

15.

Для проведения анализа бюджета используются определенные
методы и инструментарий.
Основные методы анализа бюджета:
– метод сравнения, когда бюджетные показатели отчетного
периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за
предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за
предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости.
– метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в
таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических
расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их
взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.
- метод цепных подстановок (элиминирования) заключается в
замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все
остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет
определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный
показатель.
В качестве инструментария для бюджетного анализа могут
использоваться бюджетные коэффициенты – относительные
показатели финансового состояния территории, которые выражают
15
отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.

16.

О степени финансовой устойчивости каждого
конкретного бюджета свидетельствует пропорция между
объемами собственных и регулирующих доходов
бюджета. Таким образом, формирование
территориального бюджета выражается формулой:
Р = Дс = Др;
где: Р — сумма расходов территориальных бюджетов;
Дс — размер собственных доходов;
Др — размер регулирующих доходов.
При этом, устойчивость бюджета может
характеризоваться четырьмя типами его состояния:
1) абсолютно устойчивое состояние;
2) нормальное состояние;
3) неустойчивое состояние;
4) кризисное состояние.
16

17.

Для анализа территориального бюджета используют следующие
бюджетные коэффициенты:
1) Коэффициент автономии:
Ка = Дс : Д.
2) Коэффициент финансовой зависимости:
Кфз = Др : Д.
3) Коэффициент бюджетной задолженности:
Кбз = З : Р.
4) Коэффициент обеспеченности расходов собственными доходами:
Кор = Дс : Р.
5) Коэффициент бюджетного покрытия:
Кбп = Д : Р.
6) Коэффициент бюджетной обеспеченности населения:
Кбо = Р:Чср.
где Д - общая сумма бюджетных доходов,
Р — сумма расходов территориальных бюджетов;
Дс — размер собственных доходов;
Др — размер регулирующих доходов.
3 - сумма задолженности бюджета.
17
Чср- среднегодовая численность населения территории.

18.

На основании коэффициентов автономии,
финансовой зависимости и бюджетной задолженности
определяется состояние бюджета по следующим
значениям коэффициентов:
Абсолютно устойчивое состояние бюджета:
Ка = 0,6 – 0,7; Кфз = 0,3 – 0,4; Кбз = 0,1 – 0,15;
Нормальное состояние бюджета:
Ка = 0,4 – 0,5; Кфз = 0,5 – 0,6; Кбз = 0,16 – 0,25;
Неустойчивое состояние бюджета:
Ка = 0,2 – 0,3; Кфз = 0,7 – 0,8; Кбз = 0,26 – 0,35;
Критическое состояние бюджета:
Ка = 0,05 – 0,1; Кфз = 0,9 – 0,95; Кбз = 0,36 – 0,5.
Для характеристики изменения бюджетных показателей
рассчитываются темпы роста показателей.
18