Похожие презентации:
Учет операций, связанных с проведением текущего ремонта основных средств в организациях бюджетной сферы
1.
Учет операций, связанныхс проведением текущего ремонта
основных средств в организациях
бюджетной сферы
Белоконева Флюза Нагимовна,
генеральный директор
ООО "Аудиторская организация "БиС-эксперт"
2. Вопросы:
• Документальное оформление расходов, связанных с проведениемтекущего ремонта основных средств;
• Признание расходов, связанных с проведением текущего ремонта, для
целей бухгалтерского и налогового учета;
• Источники финансирования текущего ремонта в организациях
бюджетной сферы;
• Отражение фактов хозяйственной жизни, связанных с проведением
текущего ремонта, на счетах бухгалтерского учета;
• Учет формирования и использования резервов на проведение ремонтных
работ.
3. Нормативная база
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;• Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции
по его применению» (с изменениями и дополнениями);
• Приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного
учета и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями);
• Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и
дополнениями);
• Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2010 г. N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и
дополнениями);
• Приказ Минфина России от 29 ноября 2017 г. N 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления»;
4. Нормативная база
Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;
Приказ Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»;
ФСБУ для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н;
ФСБУ для организаций государственного сектора «Аренда», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н;
ФСБУ для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н;
ФСБУ для организаций государственного сектора «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах», утв. Приказом
Минфина России от 30.05.2018 № 124н;
ФСБУ для организаций государственного сектора «Запасы», утв. Приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н;
Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 190-ФЗ;
Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. Постановлением
Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279;
Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ MAC 81-35.200, утв. Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 №
15/1;
Межгосударственный стандарт «Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения» ГОСТ 18322-2016, утвержден
приказом Росстандарта от 28.03.2017 N 186-ст (вступил в силу с 01.09.2017).
5. Документальное оформление
• На стадии выявления потребности в текущем ремонте объекта:- Акт о выявленных неисправностях и дефектах основного средства;
- Дефектная ведомость;
- Акт о выявленных дефектах оборудования;
- Приказ руководителя учреждения о проведении текущего ремонта.
• На стадии передачи объекта в ремонт
в специальное подразделение своей организации:
- Накладная на внутреннее перемещение;
в стороннюю организации, с которой заключен договор подряда:
- Договор;
- Акт о приеме-передаче объекта в ремонт.
• На стадии приемки отремонтированного объекта:
- Акт на замену запасных частей;
- Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
6. Инвентарная карточка учета объекта нефинансовых активов (ф. 0504031)
Необходимо отразить:• итог ремонтных работ:
- смена запчастей;
- смена комплектующих – то есть, с конкретными пояснениями.
• вид проводимых работ (краткое описание)
• реквизиты документов, на основании которых проводился текущий
ремонт (наименование документа, дата, номер и др.).
7. Структура счёта
Номер счета Плана счетов (Рабочего плана счетов) состоит из двадцати шести разрядов.Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражают:
- в 1 - 14 разрядах - аналитический код по классификационному признаку поступлений и
выбытий;
- в 15-17 - аналитический код вида дохода (КВД) или вида расхода (КВР);
- в 18 разряде - код вида финансового обеспечения (деятельности);
- 19 - 21 разряд - код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного)
учета;
- 22 - 23 разряд - код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного)
учета;
- 24 - 26 разряд - аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.
Разряды 18 - 26 номера счета Плана счетов (Рабочего плана счетов) образуют код счета
бухгалтерского учета.
8. 15-17 разряды счета
КВР при ремонте:- при текущем ремонте КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг»;
- при капитальном ремонте КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях
капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».
9. 18 разряд счета
1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 - средства во временном распоряжении;
4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 - субсидии на иные цели;
6 - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
7 - средства по обязательному медицинскому страхованию;
- для отражения органами Федерального казначейства операций, осуществляемых в рамках казначейского обслуживания операций со средствами бюджетных
учреждений, автономных учреждений, иных организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, финансовыми органами субъектов Российской
Федерации (муниципальных образований) операций, осуществляемых в рамках кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений, иных
некоммерческих организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса:
- в части операций с собственными средствами учреждения (организации), средствами во временном распоряжении и субсидией на выполнение государственного
(муниципального) задания, учитываемых на лицевом счете учреждения (организации):
8 - средства некоммерческих организаций на лицевых счетах;
- в части операций с субсидиями на цели осуществления капитальных вложений и с субсидиями на иные цели, учитываемых на отдельном лицевом счете:
9 - средства некоммерческих организаций на отдельных лицевых счетах.
10. Расходы на текущий ремонт, которые проводятся в рамках одного отчетного периода, включаются единовременно в расходы текущего
финансового периода.Отражение таких расходов производится на счетах:
- 0 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»;
- 0 109 00 225 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
услуг» (в части расходов на оплату работ, услуг по содержанию имущества).
11. Ремонт силами организации Затраты на материалы
- КОСГУ 344 «Увеличение стоимости строительных материалов»;- КОСГУ 444 «Уменьшение стоимости строительных материалов»;
- КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»;
- КОСГУ 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»;
- КОСГУ 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей
капитальных вложений»;
- КОСГУ 447 «Уменьшение стоимости материальных запасов для целей
капитальных вложений».
12. Затраты на материалы, связанные с ремонтом преимущественно недвижимого имущества
КОСГУ 344 «Приобретение (изготовление) строительных материалов в рамках капитального, текущего ремонта,строительно-монтажных работ, не связанных с капитальными вложениями», в том числе:
- силикатных материалов (цемента, песка, гравия, извести, камня, кирпича, черепицы);
- лесных материалов (леса круглого, пиломатериалов, фанеры и т. п.);
- строительного металла (железа, жести, стали, цинка листового и т. п.), металлоизделий (гвоздей, гаек, болтов, скобяных
изделий и т. п.);
-санитарно-технических материалов (кранов, муфт, тройников и т. п.);
- электротехнических материалов (кабелей, ламп, патронов, роликов, шнуров, проводов, предохранителей, изоляторов и т.
п.);
- химико-москательных материалов (красок, олифы, толя и т. п.) и других аналогичных материалов;
- готовых к установке строительных конструкций и деталей (металлических, железобетонных и деревянных конструкций,
блоков и сборных частей зданий и сооружений, сборных элементов; оборудования для отопительной, вентиляционной,
санитарно-технической и иных систем (отопительных котлов, радиаторов и т. п.)
13. Закупка материалов для текущего ремонта:
Д-т счета 244 0 105 344и
К-т счета 244 0 302 34 730,
где:
- 244 0 105 344 «Увеличение стоимости строительных материалов для текущего
ремонта»;
- 244 0 302 34 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком
по приобретению материалов», аналитический счет поставщика (КОСГУ
выбирается исходя из вида контрагента).
14. Списание материалов для текущего ремонта, выполняемых собственными силами
Д-т счета 244 0 401 20 225или
Д-т счета 244 0 109 70 225
и
К-т счета 244 0 105 34 444
где:
- 244 0 401 20 225 «Расходы по текущему ремонту на работы, услуги по содержанию имущества»;
- 244 0 109 70 225 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части
расходов по текущему ремонту по содержанию имущества);
- 244 0 105 34 444 «Уменьшение стоимости строительных материалов, использованных при
проведении текущего ремонта»
15. Переданы строительные материалы подрядчику по накладной
Д-т счета 244 0 105 34 344 (аналитический счет: строительные материалы уподрядчика)
или
и
К-т счета 244 0 105 34 444 (аналитический счет: склад строительные материалы)
Одновременно:
Д-т 26
16. Списаны строительные материалы, переданные подрядчику
Д-т счета 244 0 401 20 225или
Д-т счета 244 0 109 70 225
и
К-т счета 244 0 105 34 444
где:
- 244 0 401 20 225 «Расходы по текущему ремонту на работы, услуги по содержанию имущества»;
- 244 0 109 70 225 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части расходов по текущему ремонту
по содержанию имущества);
- 244 0 105 34 444 «Уменьшение стоимости строительных материалов, использованных при проведении текущего ремонта»;
Одновременно:
К-т 26
17. Приняты на учет неиспользованные строительные материалы, ранее переданные подрядчику
Д-т счета 244 0 105 34 344 (аналитический счет: строительные материалы наскладе)
и
К-т счета 244 0 105 34 444 (аналитический счет: возврат строительных
материалов, ранее переданных подрядчику)
Одновременно:
К-т 26
18. Признаны услуги подрядчика по проведению текущего ремонта
Д-т счета 244 0 401 20 225или
Д-т счета 244 0 109 70 225
и
К-т счета 244 0 302 25 730
19. Оплачены услуги подрядчика по текущему ремонту
Д-т счета 244 0 302 25 830и
К-т счета 244 0 201 11 610
20. Затраты на материалы, связанные с текущим ремонтом преимущественно движимого имущества
КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов», в том числе:- запчастей, предназначенных для ремонта и замены изношенных деталей машин, оборудования, оргтехники, телекоммуникационных и информационновычислительных систем, систем информационной защиты, локальных вычислительных сетей, устройств связи, других объектов производственно-хозяйственного
значения;
- спецоборудования для НИОКР, приобретенного для обеспечения исполнения условий контрактов до его передачи в научное подразделение;
- посадочного материала, семян, удобрений;
- кухонной посуды, хозяйственных материалов (электроламп, мыла, т.п.), канцелярских принадлежностей, возвратной тары – порожней и с материальными
ценностями;
- химпосуды, реактивов, стекла, металлов, электро- и радиоматериалов, радиодеталей, фото принадлежностей, подопытных животных и прочих материалов для
учебных и исследовательских работ;
- драгоценных и других металлов для протезирования, а также инвалидной техники;
- приплода молодняка животных на откорме, молодняка рабочего скота, кормов и фуража для животных, средств ухода за ними, дрессуры и экипировки;
- материальные запасы в структуре имущества казны, в т. ч. входящих в материальный госрезерв;
- книжной, иной печатной продукции за исключением предназначенной к реализации, библиотечного фонда и бланочной продукции (кроме БСО, учитываемых с
2021г. на подстатье 349 КОСГУ);
-материальные запасы специального назначения;
- иных аналогичных запасов.
21. Закупка материалов для текущего ремонта
Д-т счета 244 0 105 346и
К-т счета 244 0 302 34 730,
где:
- 244 0 105 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» для
текущего ремонта;
- 244 0 302 34 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком
по приобретению материалов», аналитический счет поставщика (КОСГУ
выбирается исходя из вида контрагента)
22. Оплачены услуги поставщика
Д-т счета 244 0 302 34 830и
К-т счета 244 0 201 11 610
23. Списание материалов для текущего ремонта, выполняемых собственными силами
Д-т счета 244 0 401 20 225или
Д-т счета 244 0 109 70 225
и
К-т счета 244 0 105 34 446
24. Формирование резерва на ремонт основных средств
Д-т счета 244 0 109 70 225и
К-т счета 244 0 401 60 225
25. Использование резерва на ремонт основных средств
Д-т счета 244 0 401 60 225и
К-т счета 244 0 302 25 730
26. Уменьшение ранее сформированного резерва на ремонт основных средств – красное сторно
Д-т счета 244 0 109 70 225и
К-т счета 244 0 401 60 225