Финансовый анализ. Отчет прибыли и убытков

1. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ. ОПиУ

микро-семинар

2. Отчет прибыли и убытков

содержит информацию о деятельности
предприятия по созданию (образованию) прибыли
за определенный период времени.
Метод расчета – по
начислению, т.е. доход
признается в том месяце,
когда он заработан, а не
получен, а расход в том
месяце, когда он начислен,
а не выплачен.*(!)

3. Структура ОПиУ

Объем реализации
- Себестоимость
= Валовая прибыль
- Накладные расходы
= Чистая прибыль
- Прочие расходы
= Нераспределенная прибыль

4. Объем реализации. Где брать данные?

– это доходы, полученные предприятием
в отчетном периоде методом
начисления (отгрузка/факт).
…кассовые книги, тетради, блокноты,
другие записи, компьютерные
распечатки…

5. Себестоимость. Как считать?

в торговле
= стоимость
проданных
товаров
(в исключительных случаях
+ доставка)
в производстве
= стоимость сырья
(материалов) +
оплата труда рабочих
+ пр. переменные
расходы

6. Расчет наценки

цена продажи
Наценка = ------------------- - 1 * 100%
цена закупа
ц.п. = 2 500 руб.; ц.з. = 1 968 руб.
Наценка = 2 500 / 1 968 – 1 * 100 = 27 %

7. Маржа и Наценка…

Маржа – это доля (%)
валовой прибыли в
выручке от реализации.
валовая прибыль
М = ---------------------- х 100%
выручка
или
себестоимость
1 - ------------------------ х 100%
выручка
Наценка – это доля (%)
валовой прибыли в
себестоимости проданных
товаров.
валовая прибыль
Н = ----------------------- х 100%
себестоимость
или
выручка
---------------------- - 1 х 100%
себестоимость

8. …например…

ЧП Иванов
закупил напитков
на 10000. В
течение месяца
весь товар был
реализован за
15000.
Рассчитайте
размер маржи и
наценки.
Маржа
= (15000-10000)/15000*100% = 33,33%
или (1-10000/15000)*100%=33,33%
Наценка
= (15000 - 10000)/10000*100%=50%
или (15000/10000 -1)*100% = 50%

9. …или…

ООО «Весна» занимается
производством мебели.
Выручка от
произведенной и
реализованной в данном
месяце продукции
составила 20 000 руб.
Наценка на мебель – 35%.
Рассчитайте
себестоимость
реализованной мебели,
валовую прибыль в
текущем месяце и маржу.
Себестоимость =
Выручка/(наценка+100%)=
= 20 000/(35%+100%) = 14 815 рублей
Валовая прибыль =
= 20 000 – 14 815 = 5 185 рублей
Маржа =
= (20 000-14 815)/20 000*100%=25,9%
или (1 - 14 815/20 000)*100% = 25,9%

10. Средневзвешенная наценка

Средневзвешенная наценка =
Наценка 1 * Доля в общей стоимости
товара 1 (%) + Наценка 2 * Доля в общей
стоимости товара 2 (%) + …….+ Наценка
n * Доля в общей стоимости товара n (%)

11. …например…

Пресса:
нац. – 16%, доля – 50%
Средневзвешенная
наценка =
Канц.товары:
нац. – 100%, доля – 5%
16 * 50% + 100 * 5%
+ 20 * 45% = 8+5+9
= 22%
Книги:
нац. – 20%, доля – 45%
(сравнить со среднеарифметической:
(16+100+20)/3=45)

12. Накладные расходы. Что включать?

Зарплата
Аренда, коммунальные
Транспортные расходы
Реклама, связь
Налоги
Прочие (общехозяйственные, % по
кредитам и т.д.)

13. …зарплата…

В торговле и услугах:
Зарплата всех (!)
сотрудников предприятия
В производстве:
Зарплата сотрудников
предприятия, за
исключением оплаты
труда рабочих, которая
входит в себестоимость.

14. …аренда, коммунальные…

Аренда
(март, апрель – по
22 000, с мая – 35 000,
=> в колонку «ср.
значения» - 35 000 руб.)
Коммунальные
(с учетом сезонных
колебаний!!!)

15. …транспортные расходы…

1 способ – «по факту»:
(точное количество
поставок в месяц)
2 способ – «расчетный»:
(сумма транспортных
расходов,
причитающихся на
единицу товара)

16. …налоги…

Ежемесячные – 1 в
месяц
Ежеквартальные –
1/3 в месяц
Ежегодные – 1/12 в
месяц

17. Cross-checking (перекрестная проверка)

Несколько раз задавать один и тот же вопрос,
формулируя его по-разному;
Сопоставлять имеющиеся документы с тем, что
клиент сказал устно при первоначальной беседе;
Сопоставлять данные по клиенту, опираясь на
прошлый опыт и знание рынка;
Сравнивать выручку с зарплатой продавца, в случае,
если оплата труда зависит от объема продаж;
Сравнивать размер прибыли за последний период с
крупными покупками, которые совершала семья

18. Выводы…

1.
2.
3.
ОПиУ показывает нам рентабельность
(прибыльность) бизнеса, а также его
сезонные колебания.
Информацию, предоставленную клиентом
необходимо сверять с документацией,
логикой и здравым смыслом.
Нераспределенная прибыль за период в
ОПиУ должна находить свое отражение в
балансе в графе «собственный капитал».

19. Главное правило:

Доходы оценивать по
разумному минимуму
Расходы – по максимуму !!!

20. Баланс и ОПиУ. Скорость оборачиваемости ТМЗ.

данный показатель является ключевым критерием,
по которому можно судить о деловой активности
предприятия
ТМЗ
= ----------------------------------------------- х 30 дней
стоимость реализованных товаров
…необходимо сравнивать этот показатель с
данными клиента о частоте закупок…

21. Баланс и ОПиУ. Скорость оборачиваемости ДЗ.

показывает продолжительность
оборачиваемости счетов к получению и
непосредственно влияет на
платежеспособность предприятия
Дебиторская зад-ть
= ----------------------------- х 30 дней
Реализация (без НДС)

22. Баланс и ОПиУ. Скорость оборачиваемости КЗ.

показывает степень зависимости от товарного
кредита
Кредиторская зад-ть
= ------------------------------------------------ х 30 дней
Стоимость реализованных товаров
…при увеличении сроков расчетов с
поставщиками увеличивается риск
ликвидности…

23. Сравнительный анализ. Связь баланса и ОПиУ

Изменения собственного
капитала за период между
балансами должны быть
адекватны величине
нераспределенной прибыли,
заработанной предприятием
за тот же период.

24. Расчет наценки для задачи

30 * 80% + 65 * 20% = 24 + 13 = 37
Средневзвешенная наценка = 37%

25. Решение задачи

статья
Выручка
Стоимость
перевоз
доставка
зарплата
аренда 1
аренда 2
налоги
ГСМ
связь
реклама
пр. расходы
Прибыль
спад
171 000
124 818
1 000
3 745
8 550
4 650
4 260
6 000
6 000
3 000
0
15 000
- 6 023
норма
537 000
391 971
1 000
11 759
26 850
5 950
4 260
6 000
6 000
4 000
5 000
15 000
59 210
норма
537 000
391 971
1 000
11 759
26 850
5 950
4 260
6 000
6 000
4 000
5 000
15 000
59 210
среднее
415 000
302 920
1 000
9 088
20 750
5 517
4 260
6 000
6 000
3 667
3 333
15 000
37 465