Методика аудиторской проверки учета основных средств на примере ООО УМС «Минераловодское»

1.

Выпускная
квалификационная
работа
на тему
Методика аудиторской
проверки учета
основных средств на
примере ООО УМС
«Минераловодское»
Студент гр. 8ЭКд-51(03)
Шелякина А.Д.
Научный руководитель:
Капустин Е.В.

2.

Объект исследования –
ООО «Управление механизации
строительства
«Минераловодское»»
Предмет деятельности - Строительство
жилых и нежилых зданий.

3.

Цель выпускной квалификационной работы – исследование
нормативных и законодательных актов по учету и аудиту основных
средств, а также рассмотреть методику аудита основных средств и
дать рекомендации по их совершенствованию
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
рассмотреть теоретические основы учета и аудита основных средств;
изучить нормативно-правовые акты по учету и аудиту основных средств;
ознакомиться с организационно-экономической характеристикой и
организацией учетной работы объекта исследования;
разработать стратегию и план проведения аудиторской проверки учета
движения, сохранности и выбытия основных средств;
разработать предложения по совершенствованию контроля за движением,
сохранностью основных средств.

4.

5.

6.

Основные экономические показатели деятельности организации ООО УМС «Минераловодское»
Показатель
Порядок расчета
(коды строк)
2020
2021
Изменение
Тем прироста,
%
Выручка, тыс. руб.
с. 2110
177 311
448 531
+271 220
+153
Расходы по обычным видам деятельности,
тыс. руб.
с. 2120 + с. 2220
162 747
449 238
+286 491
+176
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
с. 2200
14 564
-707
-15 271
↓
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
с. 2400
1 408
8 003
+6 595
+5,7 раза
Затраты на один рубль проданной продукции,
руб.
С/стполная
с. 2110
0,92
1,00
0,08
8,7
Среднесписочная численность работников,
чел.
Пояснения
55
54
-1
-1,82
Производительность труда, тыс. руб./чел.
с. 2110
Числ
3224
8306
5082
157,6
Среднегодовая величина основных средств,
тыс. руб.
ОСн.г. + ОСк.г.
2
38683
29526
-9157
-23,7
4,58
15,19
10,61
+ 3,3 раза
0,22
0,07
-0,15
-68,18
8,2
-0,2
-8,4
↓
0,69
4,09
3,40
+5,9 раз
2,09
10,62
8,53
+5 раз
Фондоотдача, руб.
Фондоемкость, руб.
Рентабельность продаж, %
Рентабельность совокупных активов, %
Рентабельность собственного капитала, %
с. 2110
ОС
ОС
с. 2110
с. 2200
∗ 100
с. 2110
с. 2400
∗ 100
СовА(с. 1600)
с. 2400
∗ 100
СК (с. 1300 + с. 1530)

7.

Соотношение основных групп активов и капитала организации

8.

Вопросы для проверки состояния внутреннего контроля в ООО УМС «Минераловодское»
№
Вопрос
«Да»
1
Разработана на предприятии учетная политика?
1
2
Включает в себя учетная политика утвержденный список всех форм первичной
учетной документации?
1
3
Предусматривает учетная политика график документооборота?
1
4
Присутствует в подсистеме предприятия обособленная служба внутреннего
аудита?
5
Зафиксирован план проведения инвентаризации?
1
6
Прилагается разработанный план счетов предприятия?
1
7
Назначена и согласована руководителем предприятия инвентаризационная
комиссия?
1
8
Прилагаются должностные инструкции в бухгалтерии?
1
9
Уровень квалификации работников предприятия выше среднего?
1
10
Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров?
1
Итого
9
«Нет»
0
1

9.

Общая стратегия аудита основных средств
Проверяемая организация
ООО УМС "Минераловодское"
Период аудита
Уровень существенности, тыс. руб.
Аудиторский риск, %
01.01.2021 – 31.12.2021г.
60 000
4
№
п/п
Планируемый вид работ
Период
проведения
Исполнитель
1
Аудит учетной политики
28.02.2022
Шелякина А.Д.
2
Аудит документального оформления
движения основных средств
01.03.202202.03.2022
Шелякина А.Д.
3
Аудит синтетического и аналитического
учета основных средств
03.03.202204.03.2022
Шелякина А.Д.
4
Аудит правильности начисления
амортизации
05.03.2022
Шелякина А.Д.
5
Проверка соответствия данных
бухгалтерского учета и отчетности
07.03.2022
Шелякина А.Д.
Примечания
Согласно
сводному общему
плану аудиторской
проверки
экономического
субъекта

10.

План аудита основных средств
№
п/п
Задачи аудиторской проверки
Аудиторские процедуры
(МСА 500» Аудиторские
доказательства»)
Аудит синтетического и аналитического
учета ОС
1
Источники информации
Исполнитель, срок
Учетная политика, приказы, акты по форме ОС1, анализсчета 01, карточка по счету 01, по
субсчетам, оборотные ведомости,
бухгалтерский баланс, инвентаризационные
описи, сличительные ведомости, инвентарные
карточки (форма ОС-6), перечень материально
ответственных лиц
Шелякина А.Д.
Шелякина А.Д.
Шелякина А.Д.
1.1
Сверка сальдо по балансовым счетам по
учету ОС с данными аналитического
учета, отчетностью
Инспектирование
Бухгалтерский баланс, регистры бухгалтерского
учета по счету 01, инвентарные карточки
(форма ОС-6)
1.2
Проверка фактического наличия ОС
Инспектирование
Инвентарные карточки
1.3
Проверка правильности отнесения
объектов к ОС, в том числе
корректности определения и
соблюдения лимита стоимости
Инспектирование
1.4
Проверка правильности проведения
инвентаризации, документирования ее
результатов
Инспектирование,
наблюдение
1.5
Проверка наличия договоров о полной
материальной ответственности
Инспектирование, запрос
Учетная политика, договоры, накладные, акты
по форме ОС-1, инвентарные карточки
Шелякина А.Д.
Приказы о проведении инвентаризации,
инвентаризационные описи, сличительные
ведомости
Шелякина А.Д.
Перечень должностей материально
ответственных лиц
Шелякина А.Д.

11.

1
2
2
Аудит поступления ОС
2.1
Проверка правильности отражения в учете
операций по поступлению ОС,
оформления соответствующей
документации
2.2
Проверка правильности проведения
оценки ОС
3
Аудит выбытия ОС
4
Аудит начисления амортизации и
обесценения по ОС
5
Аудит отражения в учете операций по
улучшению и восстановлению ОС
6
7
Аудит результатов переоценки ОС
3
4
5
Договоры, накладные, акты по форме ОС-1,
анализ счетов 01, 08, 19, оборотные ведомости,
инвентарные карточки
Шелякина А.Д.
Регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 08,
19, акты по форме ОС-1, инвентарные карточки
Шелякина А.Д.
Инспектирование, пересчет, запрос, Договоры, накладные, регистры бухгалтерского
учета по счетам 01, 08, 19, инвентарные карточки
внешнее подтверждение
Шелякина А.Д.
Инспектирование
Договоры, приказы, акты о списании ОС, акты о
приеме-передаче ОС, регистры бухгалтерского
учета по счетам 01, 02, 91, 99, инвентарные
карточки
Шелякина А.Д.
Инспектирование, пересчет
Учетная политика, ведомость начисления
амортизации, регистры бухгалтерского учета по
счетам 01, 02
Шелякина А.Д.
Инспектирование, пересчет
Приказы, проектно-сметная документация,
договоры, акты, регистры бухгалтерского учета по
счетам 01, 08, инвентарные карточки
Шелякина А.Д.
Инспектирование, пересчет
Приказы, учетная политика, документы,
подтверждающие результаты переоценки,
регистры бухгалтерского учета по счетам 01, 02,
83, 91, инвентарные карточки
Шелякина А.Д.
Учетная политика, регистры бухгалтерского учета
по счетам 01, 02, 19, 68, регистры налогового
учета, налоговая отчетность
Шелякина А.Д.
Инспектирование
Аудит налогового учета ОС, правильности
Инспектирование, пересчет, запрос
налогообложения

12.

Рабочие документы аудитора
Выполнение
требования
полноты
заполнения
реквизитов
Соответствие
утвержденным
формам
Наименование
документа
№ документа
Унифицированная
Акт о приемепередаче
объекта
основных
средств
(кроме зданий
и сооружений)
10
от 30.11.2021 г.
Разработа
нная
в
организац
ии
Да
Ведомость своевременности
оприходования
основных
средств
Да
Да
Примечания
Ведомость проверки документального
оформления движения основных средств
Нет
Отклонения
не
установлены
Наименование
основных средств
Дата
поступления
Дата
составления
акта приемапередачи
ПК в сборе G64000
(3.7
ГГц)/Н410/8GbSSD/
S502/Win10pro/Offis
HB2019/243V7/МК1
02/500 -SH 3-B-1
30.11.2021г.
30.11.2021г.
Дата
оприходования в
регистрах
бухгалтерского
учета
Отклонения
(+, –)
30.11.2021г.
Отклонения не
установлены

13.

Содержание операции
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
Сумма
Получен от поставщика ПК в сборе
G64000 (3.7
ГГц)/Н410/8GbSSD/S502/Win10pro/OffisHB2019/243V7/МК102/500 -SH 3-B-1
08-4
60
50833,33
Отражена сумма НДС
19
60
12708,33
Введен в эксплуатацию ПК в сборе
G64000 (3.7
ГГц)/Н410/8GbSSD/S502/Win10pro/OffisHB2019/243V7/МК102/500 -SH 3-B-1
01
08-4
50833,33
Отклонения
Ведомость
контроля
корреспонденции счетов по учету
основных средств
Отклонения не
установлены
По данным формы «Бухгалтерский
баланс»
Сверка
показателей
бухгалтерского
баланса
и
регистров по счетам
Наименование
строки
Строка «Основные
средства»
Сумма
373200
По данным регистра бухгалтерского
учета
Шифр
Сверяемые
показатели
Сумма
Отклонение
01
02
Сальдо сч.
01 за
минусом
сальдо по
сч. 02
373200
Не
установлено

14.

Предложения по совершенствованию внутреннего контроля основных средств
┌────────────────────────────────────────────────┐
│
Цель внутреннего контроля основных средств
│
└───────────────────────┬────────────────────────┘
\│/
┌───────────────────────┴────────────────────────┐
│
Задачи внутреннего контроля основных средств
│
└───────────────────────┬────────────────────────┘
\│/
┌───────────────────────┴────────────────────────┐
│
Функции внутреннего контроля основных средств
│
└───────────────────────┬────────────────────────┘
\│/
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
│ ┌────────────┐
┌───────────┐
┌────────────┐ │
│
Субъект
├───>│ Инструменты├────>│
Объект
│
│ └────────────┘
└───────────┘
└────────────┘ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
\│/
┌────────────────────┐
┌─────────┴────────┐
┌────────────────┐
│
Источники информации ├─>│
Сбор доказательств
│<─┤
Нормативная база │
└────────────────────┘
└─────────┬────────┘
└────────────────┘
\│/
┌─────────────────────┴─────────────────────┐
│
Оформление результатов внутреннего контроля
│
└─────────────────────┬─────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────┴─────────────────────────┐
│
Разработка рекомендаций по повышению эффективности
│
│
использования основных средств
│
└──────────────────────────────────────────────────┘
Концептуальная модель внутреннего контроля объектов основных

15.

Доклад окончен
Благодарю за
внимание