Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

1.

Система налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей

2.

Сельскохозяйственные товаропроизводители:
(ст.346.2 НК РФ)
Организации и индивидуальные предприниматели.
Условия:
в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным
товаропроизводителям услуг, составляет не менее 70 процентов.
Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее - КФХ) объединение граждан, связанных родством и (или)
свойством, имеющих в общей собственности имущество
и совместно осуществляющих производственную и иную
хозяйственную деятельность (производство, переработку,
хранение,
транспортировку
и
реализацию
сельскохозяйственной продукции), основанную на их
личном участии.
ЮЛ
ИП без образования ЮЛ
(глава КФХ)
Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять:
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
Упрощённую систему налогообложения (УСН);
Общеустановленную систему налогообложения (ОСН);
Патентную систему налогообложения (ПСН).
2

3.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕСХН
Глава 26.1. НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей» (Единый сельскохозяйственный налог)
На уплату ЕСХН ВПРАВЕ перейти:
Не ВПРАВЕ переходить на уплату ЕСХН:
1. Вновь созданные ЮЛ и
вновь зарегистрированные
индивидуальные
предприниматели;
1. ЮЛ и ИП, производящие
подакцизные товары (за
исключением подакцизного
винограда, вина, игристого вина,
включая российское шампанское,
виноматериалов, виноградного
сусла, произведенных из винограда
собственного производства);
2. В последующем ЮЛ и ИП,
признаваемые
сельскохозяйственными
товаропроизводителями по
результатам
работы
предшествующего года.
2. ЮЛ, осуществляющие деятельность
по организации и проведению
азартных игр;
3. казенные, бюджетные и автономные
учреждения (п. 6 ст. 346.2 НК РФ)
3

4.

Постановка на учет плательщиков ЕСХН
Представить Уведомление о переходе на систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма №
26.1-1) в налоговый орган по месту нахождения ЮЛ или месту
жительства ИП:
- вновь созданное ЮЛ и вновь зарегистрированный ИП уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных
дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в
свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (ЮЛ и ИП
признаются плательщиками с даты постановки на учет в налоговом
органе).
ЮЛ и ИП, зарегистрированные до принятия в состав Российской Федерации
Могут применять ЕСХН только с 1 января 2023 года;
Срок направления уведомления о переходе на ЕСХН – не позднее 31 декабря
2022 года.
Не вправе до окончания налогового периода перейти на иной
режим налогообложения.
4

5.

Объект налогообложения по ЕСХН: Доходы, уменьшенные на величину
расходов
• Ставка ЕСХН: 6 процентов с разницы между полученными доходами и
оплаченными расходами (кассовый метод)
Налоговый период - календарный год
Отчетный период - полугодие
Представление налоговой декларации - 1 раз в год:
ЮЛ - по месту своего нахождения; ИП - по месту своего жительства
Срок представления налоговой декларации с 01.01.2023
По итогам налогового периода – не позднее 25 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом; Не позднее 25-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному плательщиком в
налоговый орган им прекращена деятельности
Внимание!!!
В 2023 году на территории Запорожской области планируется введение
пониженной ставки ЕСХН в размере 1 процента
5

6.

Расчет доли 70%
Доходы от реализации
произведенной сельхоз
продукции, услуг
Доля доходов от
реализации
не менее 70 %
Общий доход от реализации
сельхозпродукции, товаров
(работ, услуг)
Внереализационные доходы при расчете указанной доли от реализации не
учитываются.
Например, если, деятельность по предоставлению имущества в аренду
(внереализационные доходы) осуществляется на систематической основе,
плательщик ЕСХН включает доходы в виде арендных платежей в состав
доходов для определения критерия (70%) и право на применение ЕСХН
теряет.
6

7.

На налогоплательщиков ЕСХН
возлагаются следующие обязанности:
необходимо вести бухгалтерский учет;
необходимо вести Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок
заполнения. Утверждена приказом Минфина России от 11.12.2006 №
169н. Внесение данных о доходах и расходах необходимо производить
на основании первичных документов (товарная накладная, акт
выполненных работ, платежное поручение, товарный чек и т.д.),
соответствующих требованиям Федерального закона "О бухгалтерском
учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ;
представлять налоговую декларацию раз в год - не позднее 25 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом;
уплачивать авансовый платеж за полугодие - не позднее 25
календарных дней со дня окончания отчетного периода;
уплачивать налог - не позднее 28 марта года, следующего за
налоговым периодом (год).
7

8.

Порядок определения доходов
(ст. 346.5 НК РФ)
Размер дохода в целях применения ЕСХН не ограничен.
Доходами признаются:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 248, ст. 249 НК РФ);
внереализационные доходы (пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ).
Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных
цен, определяемых в порядке, установленном ст. 105.3 НК РФ.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ,
установленному на дату получения доходов.
Внереализационные доходы при ЕСХН
Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, не относятся к доходам от
реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и, соответственно, при расчете необходимого
размера доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции они не учитываются.
Например:
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а
также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, и другие доходы;
• в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,
вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных
обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• от долевого участия в других организациях.
При этом для определения налоговой базы при исчислении ЕСХН такие доходы подлежат
налогообложению.
8

9.

При определении объекта налогообложения доходы уменьшаются
на следующие РАСХОДЫ (пп. 1 – пп. 47 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):
на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности;
на обязательное и добровольное страхование;
на приобретение, изготовление и ремонт основных средств;
на приобретение молодняка скота для последующего формирования
основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков
рыбы;
арендные платежи за арендуемое имущество;
материальные расходы;
суммы процентов по кредитам и займам;
питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
суммы налогов и сборов, уплаченные самостоятельно, за исключением
ЕСХН и НДС и др. по перечню.
9

10.

При применении ЕСХН налогоплательщики освобождаются от уплаты
следующих налогов:
налог на прибыль - для ЮЛ;
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности - для ИП;
налог на имущество (в части имущества, используемого при производстве
сельскохозяйственной продукции).
При применении ЕСХН налогоплательщики уплачивают НДС.
В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от
величины дохода.
Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей
плательщика НДС в двух отдельных случаях (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ):
-
переход на ЕСХН и освобождение от НДС заявляются в одном и том же календарном
году;
-
сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении ЕСХНдеятельности (без учета НДС) за налоговый период не превысила в совокупности за
2023 г. и последующие годы - 60 млн. рублей.
Чтобы получить освобождение, налогоплательщику необходимо подать в инспекцию
письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется
применение освобождения (п. 3 ст. 145 НК РФ).
10

11.

Преимущества применения специального налогового режима в виде ЕСХН
Низкая налоговая ставка;
Доходы и расходы признаются кассовым методом;
Размер дохода не ограничен;
Возможность не уплачивать НДС при доходе до 60
млн. рублей;
Статус сельскохозяйственного товаропроизводителя
могут
получить
не
только
производители
сельхозпродукции, но и лица, оказывающие
сельхозтоваропроизводителям
вспомогательные
услуги в области растениеводства и животноводства.
11

12.

Спасибо за внимание