Счета бухгалтерского учета

1.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Счета бухгалтерского учета — это
способ систематизации и текущего учета
состояния и изменения хозяйственных
средств, источников их образования и
хозяйственных процессов для получения
информации,
необходимой
для
управления и контроля за ними

2.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Систематизация обеспечивается тем, что
на
каждую
группу
экономически
однородных хозяйственных средств и их
источников открываются отдельные счета

3.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Счет
является
квалификационным
признаком,
позволяющим
идентифицировать
объекты
бухгалтерского учета. Для этого счет
имеет
название,
соответствующее
учитываемому на нем объекту, и кодовое
обозначение

4.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Счета связаны с бухгалтерским балансом
Они открываются на основании статей
баланса и соответственно подразделяются
на активные и пассивные

5.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Для наглядного отображения изменений
(увеличения или уменьшения) в средствах
или их источниках счет представляется в
виде таблицы, состоящей из двух частей:
«Дебет» и «Кредит»

6.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Дебетом («должен») называется
левая часть таблицы, кредитом
(«верю») — правая

7.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Запись на счетах начинается с указания
начального остатка или начального сальдо
хозяйственных средств или источников их
образования
При этом в активных счетах начальное
сальдо записывается в дебет, а в
пассивных — в кредит

8.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Открыть счет – это значит в
таблицу счета записать начальный
остаток (сальдо)

9.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Активные счета предназначены для
текущего учета за состоянием и
изменением имущества предприятия
(счета «Основные средства», «Касса»,
«Расчетный счет» и т.д.)

10.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Схема активного счета
Дебет
Начальное сальдо
Кредит
Увеличение средств (+) Уменьшение средств (-)
(оборот по дебету)
(оборот по кредиту)
Конечное сальдо

11.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Конечное
сальдо
по
активному
рассчитывается следующим образом:
КС = НС + ОД – ОК,
где:
КС – конечное сальдо
НС – начальное сальдо
ОД – оборот по дебету
ОК – оборот по кредиту
счету

12.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Схема пассивного счета
Дебет
Кредит
Начальное сальдо
Уменьшение средств (-) Увеличение средств (+)
(оборот по кредиту)
Конечное сальдо

13.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Конечное сальдо по пассивному счету
рассчитывается следующим образом:
КС = НС + ОК – ОД,
где:
КС – конечное сальдо
НС – начальное сальдо
ОД – оборот по дебету
ОК – оборот по кредиту

14.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
В активных счетах сальдо может быть
только по дебету или его совсем не будет
В пассивных счетах сальдо может быть
только по кредиту или его совсем не будет

15.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Связь счетов с балансом проявляется в том,
что
начальное
состояние
(размер)
хозяйственных средств и их источников
записывается на счете из предшествующего
баланса, затем на основании хозяйственных
операций отражаются изменения. Конечное
состояние
хозяйственных
средств
и
источников записывается в новый баланс

16.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Активно-пассивные счета предназначены
для
текущего учета
состояния
и
изменений одновременно хозяйственных
средств и источников их образования. Они
открываются на основании двух статей
баланса: активной и пассивной

17.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Активно-пассивные счета бывают двух
видов:
с
односторонним
сальдо
(дебетовое
или
кредитовое)
и
с
двусторонним сальдо (дебетовое и
кредитовое одновременно)

18.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
К счетам с односторонним сальдо относят счет
«Прибыли и убытки». Если у предприятия за
отчетный период сумма доходов превысила
сумму расходов, то разница между ними дает
прибыль, поэтому сальдо будет кредитовым,
так как прибыль является источником средств
предприятия и отражается в пассиве баланса.
Если сумма доходов окажется меньше суммы
расходов, то финансовым результатом
окажется убыток и сальдо по счету будет
дебетовым

19.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
К активно-пассивным счетам с двусторонним
развернутым сальдо относится счет «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
Сальдо по дебету этого счета означает
дебиторскую задолженность, а сальдо по
кредиту — кредиторскую. В связи с тем, что в
качестве дебиторов и кредиторов могут
выступать разные организации, сальдо
может быть дебетовым и кредитовым
одновременно

20.

Понятие о счетах бухгалтерского учета
Схема строения активно-пассивного счета «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
Дебет
Начальное сальдо
Увеличение
дебиторской
задолженности (+)
Уменьшение
кредиторской
задолженности (-)
Конечное сальдо
Кредит
Начальное сальдо
Увеличение
кредиторской
задолженности (+)
Уменьшение
дебиторской
задолженности (-)
Конечное сальдо

21.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Для отражения хозяйственных операций
на счетах используется особый элемент
метода бухгалтерского учета — двойная
запись

22.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Необходимость
двойной
записи
объясняется тем, что все явления в учете
взаимообусловлены и взаимосвязаны.
Существует
взаимосвязь
между
хозяйственными средствами, источниками
их образования и хозяйственными
процессами

23.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Назначение двойной записи — отразить на
счетах
взаимосвязанные
изменения,
происходящие с объектами бухгалтерского
учета
в
результате
хозяйственных
операций

24.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Перед записью хозяйственной операции на
счетах бухгалтерского учета необходимо
определить:
• счета, характеризующие изменения в
составе имущества и источников его
формирования, вызванные хозяйственной
операцией;
• являются эти счета активными или
пассивными;
• характер
изменений,
вызванных
хозяйственной операцией

25.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Рассмотрим сущность двойной записи на
примере операций, отображенных в
балансе, который приведен в табл. 1

26.

Двойная запись и корреспонденция счетов
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
830 542
Уставный капитал
702 883
Готовая продукция
487 391
Нераспределенная
прибыль
736 584
с
и
374 500
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
450 982
Расчеты
с
подотчетными лицами
5 123
Расчеты с персоналом по
оплате труда
210 534
Расчетные счета
552 612
Расчеты по социальному
страхованию
и
обеспечению
62 447
Касса
7 798
Расчеты
сборам
94 536
2 257 966
БАЛАНС:
Расчеты
покупателями
заказчиками
БАЛАНС:
по
налогам
и
2 257 966

27.

Двойная запись и корреспонденция счетов
В отчетном периоде были осуществлены
следующие хозяйственные операции:
1) С расчетного счета в кассу поступили
денежные
средства
для
выплаты
заработной платы в сумме 215 000 руб.;
2) Из кассы выплачена заработная плата
сотрудникам
организации
в
сумме
210 534 руб.;

28.

Двойная запись и корреспонденция счетов
3. Из кассы выданы денежные средства
сотруднику под отчет на приобретение
материалов
в
сумме
3 000 руб.;
4. Подотчетное лицо отчиталось по взятому
авансу: на склад сданы материалы на
сумму 6 000 руб.;
5. От поставщика поступили товары на сумму
75 200 руб.;

29.

Двойная запись и корреспонденция счетов
6. Покупателю
отгружена
готовая
продукция на сумму 300 000 руб.;
7. На расчетный счет поступили денежные
средства от покупателя за отгруженную
продукцию в сумме 550 000 руб.;
8. С
расчетного
счета
погашена
задолженность перед поставщиком в
сумме 420 000 руб.

30.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Для отражения данных хозяйственных
операций на счетах бухгалтерского учета
необходимо открыть счета на основании
статей бухгалтерского баланса, т.е. внести
в таблицу каждого счета его начальное
сальдо

31.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Основные средства
Дебет
Кредит
Н.с. 830 542
Н.с. 552 612
Дебет
Кредит
Н.с. 487 391
Расчетные счета
Дебет
Готовая продукция
Кредит
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Дебет
Н.с. 374 500
Кредит

32.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Касса
Дебет
Расчеты с подотчетными лицами
Кредит
Н.с. 7 798
Кредит
Н.с. 5 123
Уставный капитал
Дебет
Дебет
Кредит
Н.с. 702 883
Нераспределенная прибыль
Дебет
Кредит
Н.с. 736 584

33.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Дебет
Кредит
Расчеты с персоналом по оплате
труда
Дебет
Н.с. 450 982
Расчеты по налогам и
сборам
Дебет
Кредит
Н.с. 94 536
Кредит
Н.с. 210 534
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
Дебет
Кредит
Н.с. 62 447

34.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «С расчетного счета
в кассу поступили денежные средства в
сумме 215 000 руб.» затрагивает 2 счета
бухгалтерского учета – «Касса» и «Расчетные
счета»
Оба эти счета являются активными

35.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Сумма денежных средств по счету «Касса»
увеличивается,
следовательно,
это
отражается в дебете
Сумма денежных средств по счету
«Расчетные счета» уменьшается, значит, это
отражается в кредите данного счета

36.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчетные счета
Дебет
Кредит
Н.с. 552 612
Касса
Дебет
Н.с. 7 798
1) 215 000
1) 215 000
Кредит

37.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «Из кассы
выплачена заработная плата сотрудникам
организации в сумме 210 534 руб.»
описывается счетами бухгалтерского учета
«Касса» и «Расчеты с персоналом по
оплате труда», первый из которых
является активным, а второй - пассивным

38.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Сумма денежных средств в кассе
организации уменьшается, значит это
должно
отражаться
по
кредиту
одноименного счета, при этом сумма
задолженности перед персоналом также
снижается на 210 534 руб., что
записывается по дебету счета «Расчеты с
персоналом по оплате труда»

39.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчеты с персоналом по
оплате труда
Дебет
Кредит
Н.с. 210 534
2) 210 534
Касса
Дебет
Кредит
Н.с. 7 798
1) 215 000
2) 210 534

40.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «Из кассы
выданы денежные средства сотруднику
под отчет на приобретение материалов в
сумме
3 000 руб.» затрагивает такие счета
бухгалтерского учета как «Касса» и
«Расчеты с подотчетными лицами»

41.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Счет «Касса» является активным, сумма
денежных средств в кассе организации
уменьшается, следовательно, этот факт
отражается в кредите данного счета

42.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Счет «Расчеты с подотчетными лицами» в
данной ситуации выступает как активный,
поскольку
формируется
дебиторская
задолженность
сотрудника
перед
организацией, отражаемая в дебете

43.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчеты с подотчетными
лицами
Дебет
Кредит
Касса
Дебет
Н.с. 5 123
Н.с. 7 798
3) 3 000
1) 215 000
Кредит
2) 210 534
3) 3 000

44.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «Подотчетное
лицо отчиталось по взятому авансу: на
склад сданы материалы на сумму 6 000
руб.» повлечет изменения по счетам
«Расчеты с подотчетными лицами» и
«Материалы»

45.

Двойная запись и корреспонденция счетов
При этом дебиторская задолженность
сотрудника организации снижается на 6
000 руб., что отразится в кредите счета
«Расчеты с подотчетными лицами», а
стоимость материалов, принадлежащих
организации, увеличится на эту же сумму
Счет «Материалы» является активным,
значит данная операция отразится в
дебете названного счета

46.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчеты с подотчетными
лицами
Дебет
Кредит
Н.с. 5 123
3) 3 000
Материалы
Дебет
Н.с. -
4) 6 000
4) 6 000
Кредит

47.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «От поставщика
поступили товары на сумму 75 200 руб.»
затрагивает активный счет «Товары» и счет
«Расчеты
с
поставщиками
и
подрядчиками», выступающий в качестве
пассивного,
поскольку
формируется
кредиторская задолженность организации
перед поставщиком

48.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Таким образом, данная хозяйственная
операция
отразится
на
счетах
бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет счета «Товары»
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
75 200 руб.

49.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Товары
Дебет
Кредит
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Дебет
Кредит
Н.с. -
Н.с. 450 982
5) 75 200
5) 75 200

50.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «Покупателю
отгружена готовая продукция на сумму 300
000 руб.» внесет изменения на счета
бухгалтерского учета «Готовая продукция»
(активный) и «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
(активный,
т.к.
увеличивается
дебиторская
задолженность)

51.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Готовая продукция
Дебет
Кредит
Н.с. 487 391
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Дебет
Н.с. 374 500
6) 300 000
6) 300 000
Кредит

52.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «На расчетный
счет поступили денежные средства от
покупателя за отгруженную продукцию в
сумме
550 000 руб.» вызовет изменения по
счетам бухгалтерского учета «Расчетные
счета» и «Расчеты с покупателями и
заказчиками»

53.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Счет
«Расчетные
счета»
является
активным», сумма денежных средств на
нем увеличивается, следовательно это
отражается в дебете указанного счета
Дебиторская задолженность покупателя
при этом уменьшается, что отражается по
кредиту счета «Расчеты с покупателями и
заказчиками»

54.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчетные счета
Дебет
Кредит
Н.с. 552 612
7) 550 000
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Дебет
Кредит
Н.с. 374 500
1) 215 000
6) 300 000
7) 550 000

55.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Хозяйственная операция «С расчетного
счета погашена задолженность перед
поставщиком в сумме 420 000 руб.»
затрагивает активный счет бухгалтерского
учета «Расчетные счета», сумма по
которому уменьшается, что отражается в
кредите данного счета, и счет «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»

56.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Поскольку
отражается
погашение
кредиторской
задолженности
рассматриваемой организации перед
поставщиком, то счет «Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками»
выступает в качестве пассивного
Уменьшение средств по пассивному счету
отражается в его дебете

57.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчетные счета
Дебет
Кредит
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Дебет
Н.с. 552 612
7) 550 000
Кредит
Н.с. 450 982
1) 215 000
8) 420 000
5) 75 200

58.

Двойная запись и корреспонденция счетов
После отражения операций на счетах
подсчитываются обороты и выводятся
конечные сальдо счетов
По конечным сальдо составляется баланс
на начало следующего отчетного периода

59.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Основные средства
Дебет
Кредит
Н.с. 830 542
Об. -
Об. -
К.с. 830 542
Дебет
Кредит
Н.с. 487 391
6) 300 000
Об. -
Об. 300 000
К.с. 187 391
Расчетные счета
Дебет
Готовая продукция
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Кредит
Дебет
Н.с. 552 612 1) 215 000
7) 550 000
8) 420 000
Н.с. 374 500
6) 300 000
Об. 550 000 Об. 635 000
К.с. 467 612
Об. 300 000
К.с. 124 500
Кредит
7) 550 000
Об. 550 000

60.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Касса
Расчеты с подотчетными
лицами
Дебет
Кредит
Н.с. 7 798
2) 210 534
Н.с. 5 123
1) 215 000
Об. 215 000
3) 3 000
Об. 213 534
3) 3 000
Об. 3 000
К.с. 9 264
Об. -
Кредит
4) 6 000
Об. 6 000
К.с. 2 123
Уставный капитал
Дебет
Дебет
Нераспределенная прибыль
Кредит
Н.с. 702 883
Об. К.с. 702 883
Дебет
Об. -
Кредит
Н.с. 736 584
Об. К.с. 736 584

61.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Дебет
Расчеты с персоналом по оплате
труда
Кредит
Дебет
Н.с. 450 982
8) 420 000
Об. 420 000
5) 75 200
Об. 75 200
Н.с. 210 534
2) 210 534
Об. 210 534
К.с. 106 182
Расчеты по налогам и
сборам
Дебет
Об. -
К.с. 94 536
Об. –
К.с. -
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
Кредит
Н.с. 94 536
Об. -
Кредит
Дебет
Об. -
Кредит
Н.с. 62 447
Об. К.с. 62 447

62.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Материалы
Дебет
Кредит
Товары
Дебет
Н.с. -
Н.с. –
4) 6 000
Об. 6 000
5) 75 200
Об. 75 200
К.с. 6 000
Об. -
К.с. 75 200
Кредит
Об. -

63.

АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
830 542
Уставный капитал
702 883
Готовая продукция
187 391
Нераспределенная
прибыль
736 584
Расчеты
покупателями
заказчиками
с
и
124 500
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
106 182
Расчеты
подотчетными
лицами
с
2 123
Расчеты по социальному
страхованию
и
обеспечению
62 447
Расчетные счета
467 612
Расчеты по налогам и
сборам
94 536
Касса
9 264
Материалы
6 000
Товары
75 200
БАЛАНС:
1 702 632
БАЛАНС:
1 702 632

64.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Отражение хозяйственных операций на
двух счетах: в дебете одного и кредите
другого счета в одной и той же сумме
называется
двойной
записью
или
корреспонденцией счетов
Счета, участвующие в хозяйственной
операции,
называются
корреспондирующими

65.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Запись операций на счетах называется
бухгалтерской проводкой
Составить
бухгалтерскую
проводку
означает на какую сторону каких счетов
записать сумму операции

66.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Простой называется проводка, в которой
участвуют два счета — один по дебету,
другой — по кредиту

67.

Двойная запись и корреспонденция счетов
Сложной
называется
бухгалтерская
проводка, в которой один счет по дебету
корреспондирует с несколькими счетами
по кредиту или один счет по кредиту с
несколькими счетами по дебету

68.

Оборотные ведомости, их построение и назначение
Для получения сводных данных по счетам
бухгалтерского
учета
и
проверки
тождественности
синтетического
и
аналитического
учета
необходимо
обобщить данные бухгалтерского учета.
Такое обобщение обычно проводится в
конце
месяца
путем
составления
оборотных
ведомостей
по
синтетическим и аналитическим счетам

69.

Оборотные ведомости, их построение и назначение
Оборотная ведомость представляет
сводку оборотов и остатков по счетам за
определенный период времени
Данные для составления оборотной
ведомости берутся из счетов. Для этого в
счетах
подсчитываются
обороты
и
конечное
сальдо,
которые
затем
переносятся в ведомость

70.

Оборотные ведомости, их построение и назначение
Оборотная ведомость включает три
графы: сальдо начальное, обороты и
сальдо конечное
Каждая из граф состоит из двух колонок –
дебет и кредит

71.

Оборотные ведомости, их построение и
назначение
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование
счетов
Начальное
сальдо
дебет кредит
…
…
ИТОГО:
Обороты
дебет
кредит
Конечное
сальдо
дебет
кредит