Ppt teza nastea

1.

Ministerul Educaţiei şi Cercetării al Republicii Moldova
Universitatea de Stat „Alecu Russo” din Bălți
Facultatea de Științe Reale, Economice și ale Mediului
Catedra de științe economice
TEZĂ DE MASTER
IMPOZITELE LOCALE CA INSTRUMENT FISCAL ȘI DE
REGLEMENTARE AL AUTORITĂȚILOR PUBLICE
(ÎN BAZA MATERIALELOR CONSILIULUI RAIONAL
FĂLEȘTI)
Autor:
Studenta grupei MF21M
Anastasia BUTNARI
Conducător științific:
BĂLȚI, 2023
Andrei BALÎNSCHI, dr., pr.

2.

Actualitatea și importanța temei cercetate
Impozitele reprezintă o componentă a veniturilor proprii ale bugetelor unităţilor administrativ –
teritoriale. Gradul de eficacitate al colectării impozitelor şi taxelor locale de către autorităţile
publice locale este determinat de mai mulţi factori: dezvoltarea economică locală, efortul fiscal
depus în contextul extinderii bazei de impozitare, mărimea cheltuielilor prognozate.
De ce anume Impozite locale?
Necesitatea analizei dimensiunii finanțelor publice;
Identificarea problemelor de politică fiscală la nivel
local;
Necesitatea examinări cadrului legal de administrare a
impozitelor și taxelor locale în Republica Moldova;
Determinarea contribuției impozitelor și taxelor locale
la formarea veniturilor bugetului local a Consiliului
Raional Fălești
Identificarea problemelor sistemului fiscal și a politicii
fiscale la nivel local;
Analiza rolului impozitelor și taxelor locale în cadrul
bugetului Consiliului Raional Fălești

3.

SCOPUL CERCETĂRII
Identificarea problemelor de politică fiscală la nivel local prin analiza rolului
impozitelor și taxelor locale în cadrul bugetului local și înaintarea
recomandărilor pentru consolidarea autonomiei financiare a autorităților
publice locale.

4.

SARCINILE CERCETĂRII
Examinarea cadrului legal de administrare a impozitelor și taxelor locale în Republica Moldova;
Sistematizarea aspectelor teoretice privind impozitele și taxelor locale;
Analiza dimensiunii finanțelor publice locale din cadrul Consiliului raional Fălești;
Determinarea contribuției impozitelor și taxelor locale la formarea veniturilor bugetului raional
Fălești;
Identificarea problemelor sistemului fiscal și a politicii fiscale la nivel local.

5.

Clasificarea impozitelor și taxelor locale în Republica Moldova
Impozite generale de stat
Impozite și taxe locale
Impozite
Taxe
Impozite
Taxe
Impozit pe venit
Taxe vamale
Impozit imobiliar
Taxe de organizare a licitațiilor și
loteriilor
Taxa pe valoare
adaugată
Taxe pentru resurse
naturale
Impozit privat
Taxă p/u prestarea serviciilor de
transport auto de călătorii
Taxa de piața
Taxe rutiere
Accize
Taxe rutiere
Taxa pentru cazare
Taxe p/t amenajarea teritoriului
Impozit privat (bun
de stat)
Taxe p/t amenajarea
teritoriului
Taxa pentru parcare
Taxe pentru plasarea publicității
Taxă p/u amplasarea unităților
comerciale și/sau prestări serviciilor
Impozit pe avere
Taxe pentru plasarea
publicității
Taxa pentru posesori de
câini
Taxa pentru parcaj
Taxe p/u dispozitive publicitare

6.

Figura 1.1.1 Structura veniturilor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale
în Republica Moldova
Venituril
e UAT
Componenta
proiecte
investițional
e
Componenta
mijloace
speciale
Componenț
a fonduri
speciale
Componenta
de bază
Defalcări de
la veniturile
de stat
Transferuri
Transferuri din
fondul de
susținere
financiară UTA
Impozit pe venit
reținut din salariu
100 %
Taxa rutieră
50 %
Impozit pe venit de la
pers, juridice 100%,
cu excepția mun.
Bălți, Chișinău 50 %
Venituri
proprii
TVA 100%
(UTA
Găgăuzia )
Sursа: Elаborаt de аutor in bаzа Ghidul local și implicarea cetățenilor în controlul social asupra utilizării
banilor publici
Accize 100
% (UTA
Gaăgăuzia)

7.

Cotele taxelor raionale pentru anul 2023 pe teritoriul Raionului Fălești
(Tabelul 2.2.1 pag. 26)
Denumirea taxelor locale
Taxa pentru amenajarea
teritoriului
Baza impozabilă a obiectului impunerii
Numărul mediu scriptic trimestrial al salariaților și
suplimentar;
-în cazul întreprinderilor individuale și gospodăriilor
țărănești ;
-în cazul persoanelor care desfășoară activitate
profesională ăn sectorul justiției;
Cota anuală
140,00 lei
anual pentru fiecare salariat și/sau fondator al
întreprinderii individuale, al gospodăriei
țărănești, de asemenea membrii acesteia
și/sau pentru fiecare persoană ce desfășoară
activitate profesională în sectorul justiției
Taxă pentru dispozitivele
publicitare
Suprafața dispozitivului publicitar
500,00 lei
Anual pentru fiecare metru pătrat
100,00 lei
Anual pentru fiecare metru pătrat
Suprafața instalațiilor suspendate pe pereții
clădărilor
Taxa de plasare(amplasare)
a publicității (reclamei)
Venitul din vânzări ale serviciilor de plasare și/sau
difuzare a anunțurilor publicitare prin intermediul
serviciilor cinematografice,video,prin rețelele
telefonice,telegrafice..etc.
5,00%
Din venitul de vânzări ale serviciilor
Taxa de aplicare a
simobolicii locale
Taxa de piață
Venitul din vânzări ale produselor fabricare cărora li
se aplică simbolica locală
Suprafața terenului pieței și a clădirilor,
construcțiilor a căror strămutare este imposibilă fără
cauzarea de prejudicii destinației lor
0,25%
Din venitul din vănzări
70,00 lei/m2
anual
Taxa pentru cazare
Venitul din vânzări ale serviciilor de cazare pestate
de structurile cu funcții de cazare
5,00%
Din valoarea venitului din vânzări
Sursa: elaborat de autor în baza Anexei 4

8.

Cele mai importante taxe locale ale raionului Fălești perioada 2018-2022, mii
lei (Figura 2.1.1. pag. 28)
4000
3000
2316,1
2441,3
2378,8
2343,5
2393,5
407,9
474,6
420
336
348,6
662,3
671,8
814,6
811,7
811,7
2018
2019
2020
2021
2022
2000
1000
0
Taxa de piată
Taxa pentru amenajarea teritoriului
Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii
Sursa: elaborat de autor în baza Aanexei 1,2,3

9.

Componența veniturilor principale ale bugetului raional Fălești,
perioada 2018-2022,mii lei (Figura 2.1.2 pag. 29)
180000
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
2018
Impozit pe venit reținut din salariu
2019
Impozitul pe venit per.fiz
2020
2021
Transferuri cu destinație generală
2022
Transferuri cu destinație specială

10.

Evoluţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului raionului Fălești
în perioada 2018-2022 (Figura 2.2.1 pag. 32)
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
Venituri
Cheltuieli
2018
185050,2
190437,6
2019
218156,2
228726,1
2020
242745,4
249676,5
Venituri
Cheltuieli
2021
249834,6
249834,6
2022
259636,5
266607,9

11.

Evoluţia bugetului raionului Fălești şi a componentelor sale în perioada 2018-2022, mii lei
(Tabel 2.2.2 . pag. 34)
Indicatori
Venituri totale ale bugetului raional
2018
185050,2
2019
218156,2
2020
242745,4
2021
249834,6
2022
259636,5
Venituri proprii,inclusiv:
Impozit funciar
11466,3
13786,4
12868,7
18082,8
18324,8
Impozit pe bunuri imobiliare
Impozit pentru folosirea resurselor naturale
3669,5
1530,4
804,5
4837
1440,1
910,2
3113,2
1581,4
1020,2
3666,4
1976,9
1369,9
3342,1
2022,6
1484,1
Impozit privat
Taxe locale
Alte impozite
Venituri regulizatorii,inclusiv
Impozit pe venit de la persoanele fizice
74,7
4605,9
1119,5
32587,3
9306,5
18,1
5276,7
1305,3
37204,2
8751,4
39,6
5626,6
1488,3
39663,9
4850,7
59,9
9421,9
1587,8
41199,5
6042
85,4
9990,0
1391,6
49601,4
7500
22306,4
26266,9
33694,6
37353,6
Taxa pentru folosirea drumurilor de către
autovehiculele înmatriculate în Republica
Moldova
1974,4
2185,9
2620,4
1462,9
4747,8
Total venituri proprii și regulizatorii
45053,6
50990,6
52532,6
59282,3
67926,2
Transferuri
Mijloace speciale
Fonduri speciale
168390,2
11344,8
5387,4
198283,6
I 1843,9
10570,5
234691,3
7993,7
6931,1
238904,7
7546,3
6864,2
247970,3
7369,6
6971,4
Impozitul pe venit de la persoane juridice
32192,8

12.

Dinamica structurii principalelor componente ale veniturilor
bugetului local 2018-2022 (fig. 2.2.3 pag. 35)
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Venituri Proprii
Venituri regulizatorii
Transferuri
Mijloace speciale
Fonduri speciale
2018
6,19
17,6
67,17
6,13
2,91
Venituri Proprii
2019
6,31
17,05
66,38
5,42
4,84
Venituri regulizatorii
2020
5,3
16,33
72,23
3,29
2,85
Transferuri
2021
7,23
16,49
70,52
3,02
2,74
Mijloace speciale
2022
7,057
19,1
68,34
2,83
2,68
Fonduri speciale

13.

Defalcările pentru anii 2018-2022 conform cotelor
procentuale de la impozitele și taxele de stat, mii lei
(Figura 2.2.4 pag.36)
7456
8000
7000
7453
6042
5890
6000
5000
3789
4000
3000
2000
1000
0
2018
2019
2020
2021
2022
Defalcări de la veniturile generale de stat la bugetul local

14.

Analiza eficienței acumulărilor bugetare la nivel local
prin intermediul impozitelor
și taxelor locale
Dinamica încasării impozitului funciar și
a impozitului pe bunurile imobiliare 2018-2022
(Figura 2.3.2 pag.38)
6000,0
5000,0
4000,0
3000,0
Impozitul funciar
2000,0
Dinamica încasării impozitelor
pe venit în anii 2018-2022, mii lei (Figura 2.3.1 pag.38)
40000,0
35000,0
30000,0
25000,0
Impozitul pe venitul
persoanelor fizice
20000,0
15000,0
Impozitul pe venitul
persoanelor juridice
10000,0
5000,0
0,0
2018
2019
2020
2021
2022
1000,0
0,0
2018
2019
2020
2021
2022
Impozitul funciar
3669,5 4837,0 3113,2 3666,4 3342,1
Impozit pe bunuri imobiliare 1530,4 1440,1 1581,4 1976,9 2022,6
Impozit pe bunuri
imobiliare

15.

Evoluţia încasărilor la bugetul raional a taxelor locale în raport
cu veniturile proprii(Figura 2.3.3 pag.39)
60
50
40
30
20
10
0
2018
2019
2020
2021
Ponderea taxelor locale în total venituri proprii
2022

16.

Modernizarea și îmbunătățirea
sistemului taxelor locale
dezvoltarea economică
locală și regională
va crește semnificativ
calitatea guvernanței
publice
va crește transparența și
responsabilitatea activității
administrației publice, se va
întări controlul cetățenilor și al
societății civile
Strategie de
dezvoltare a
managementului
finanțelor publice
2020-2023
reducerea costurilor
administrative de
conformare pentru firme și
cetățeni
capacitatea autorității publice
de a defini și implementa
politici publice eficiente și
eficace, lucru care se va
reflecta în stimularea creșterii
economice
creșterea calității și
accesului la servicii
publice esențiale

17.

Probleme identificate pe parcursul studiului:
Funcționarea ne-eficientă a autorității publice locale
Insuficiența sursele de venit proprii la nivelul unităților
administrativ-teritoriale
Este necesar un sistem de redistribuire, care ar asigura o
egalitate aproximativă a cheltuielilor pe cap de locuitor
Autoritatea locală nu are o puterea necesară, privind
stabilirea responsabilităţilor în domeniul impozitelor,
taxelor şi cheltuielilor locale
Factorul politic
Veniturile coletate din impozitele și taxele locale nu sunt
gestionate corect.

18.

Perspective de perfecționare a finanțelor publice locale
Crearea unei administraţii publice moderne, profesioniste şi orientate spre
oferirea serviciilor publice de calitate, în corespundere cu necesităţile şi
aşteptările cetăţenilor şi cele ale entităţilor sociale şi economice;
Efectuarea măsurilor de control (audit) fiscal și mediatizarea agresivă a
rezultatelor (conform legislației în vigoare), în cazul constatării abaterilor fiscale;
Identificarea principalelor riscuri ce rezultă din analiza realizată și includerea
acestora în sistemul general de riscuri;
Analiza tuturor cheltuielilor și realizarea unui plan de gestionare corectă a
banilor;
Evaluare a tuturor bunurilor imobiliare a persoanelor fizice și juridice la
prețurile de piață și impozitarea lor corectă, precum și revizuirea anuală a taxelor
locale;
Înlocuirea structurilor ierarhizate cu structuri descentralizate, ceea ce ar permite
lărgirea bazei impozabile și ar spori încasările proprii în totalul veniturilor;

19.

Concluzii și recomandări
Sistemul bugetar este un ansamblu de concepte, procese și instrumente ce apar ca rezultat al definirii și
aplicării impozitelor și taxelor, precum și a mecanismelor ce sunt necesare acestui proces.
La etapa actuală, funcționarea eficientă a autorităților publice locale necesită concretizarea sistemului care
prin funcția sa de monitorizare a onorării obligațiilor și competențelor ce le revin, va îmbunătăți activitatea
acestora.
În urma analizei privind sursele de venit proprii la bugetului raional Fălești, s-a constatat și s-a precizat
existența problemei insuficienței resurselor financiare proprii necesare pentru finanțarea serviciilor publice
la nivel local. Insuficiența resurselor financiare proprii ale bugetului raional Fălești, în mod cert a
condiționat studierea practicilor internaționale în vederea evidențierii oportunităților de încasare a
potențialelor noi surse de venituri;
Implementarea recomandărilor și propunerilor, elaborate de autor vor permite autorităților publice locale
nu doar să-și asigure autonomia financiară, dar și să contribuie la dezvoltarea economică locală și respectiv
la finanțarea serviciilor publice locale prin orientarea acestora spre noi standarde de calitate, spre
perfecționare și asigurarea disponibilității.

20.

VĂ MULȚUMESC
PENTRU
ATENȚIE !