НДС и его роль в формировании государственного бюджета

1. НДС и его роль в формировании государственного бюджета

2. Экономическая сущность НДС, принципы налогообложения

НДС
является
многоступенчатым
налогом
на
потребление.
Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом
переходе права собственности на товар. Взимание налога осуществляется
методом частичных платежей. На каждой стадии движения товара
плательщик компенсирует свои затраты и добавляет налог на вновь
созданную стоимость. В конечном итоге вся сумма НДС входит в цену
товара, покупаемого конечным потребителем (фактическим плательщиком).
Таким образом, по сути, НДС платят фактические, а не юридические
плательщики. Последние выступают при этом сборщиками налога, что
оптимизирует затраты государства по администрированию НДС. Сборщиком
НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара
до момента окончательной продажи. Из выручки он вычитает НДС, который
был уплачен при покупке товаров. Здесь проявляется сущностный принцип
НДС – право на зачет за счет бюджета сумм «уплаченного НДС» имеется при
наличии источника для вычета, то есть «полученного НДС». Именно в этом
проявляется системная взаимосвязь в экономической природе НДС. Смысл
компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии
производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов,
ренты, прибыли и других факторов производства.

3.

Сущность НДС раскрывается через призму функций,
которые ему присущие. Ведь, налогам, как
экономической категории, свойственные
соответствующие функции, с помощью которых
раскрывается их суть, характерные признаки и место в
экономических процессах.
Прежде всего, нужно отметить, что ученые не имеют
единодушия во взглядах относительно функций НДС.
Самой распространенной является мысль о том, что
данная налоговая форма выполняет фискальную и
регулирующую функцию. В то же время, большинство
ученых обращают внимание на то, что отдельные
функции налогов имеют подфункции, то есть функции
второго порядка

4.

Достоинства налога на добавленную стоимость:
1. Нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к
производственному циклу, к методам производства. НДС стал первым
налогом, с которого началась унификация и гармонизация
национальных налоговых отношений и налоговых систем.
2. Потенциально широкая база обложения НДС позволяет равномерно
распределять нагрузку на все стадии экономического цикла и
увеличивать государственные доходы
3. Плательщиками НДС являются юридические лица независимо от
организационно-правовой формы собственности, и индивидуальные
предприниматели, что обеспечивает его устойчивость и
всесторонность применения.
4. Расходы конечных потребителей облагать всегда предпочтительней, так
как собираемость налога сразу упрощается, и она гарантирована.
5. При исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только
часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на
очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с
продаж – валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).

5. Анализ поступлений НДС в государственный бюджет РК

Для анализа состава государственного бюджета, нужно проанализировать
основные макроэкономические индикаторы. Они представляют собой очередные
показатели, характеризующие в целом состояние экономики государства, по
многим аспектам.
2012
2013
2014
2013/2012(+;-)
2014/2013(+;-)
30 219
35 275,2
36 792
5 057
1 517
Объем промышленного
произ.млрд.тенге
16 618,4
17 834
17 048,9
1 215,6
-785,1
Сальдо по операциям с
фин.активами
млрд.тенге
405,8
204,8
214,5
-201
9,7
Индекс
потребительских цен
105,1
105,8
106,7
0,7
0,9
Среднемесячная
номинальная з/п на 1
работника, тенге
101 079
108 640
117 461
7 561
8 821
ВВВ, млрд.тенге
Примечание- составлено автором по данным Министерства Финансов РК

6.

Далее в таблице 2, нами было рассмотрено процентное соотношение
доходов государственного бюджета по отношению к ВВП.
Таблица 2- процентное отношение доходов государственного бюджета к ВВП.
2012
ВВП
%
дохода к
ВВП
30 347
2013
35 275,2
19,3
Доходы
бюджета
5 813
%
дохода к
ВВП
2014
36 792
18,1
6 382
%
дохода к
ВВП
19,8
7 321,3
Примечание- составлено автором по данным Министерства Финансов РК

7.

Функционирование бюджета, связано с формированием и использованием
централизованного фонда денежных средств государства, происходит
посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета.
Структура государственного бюджета строится на основе бюджетной
классификации и включает шесть частей
Таблица 3 — состав бюджета, за 2012-2014 годы
млн.тенге
2012
2013
2014
2013/2014(+;-)
2014-2013(+;-)
Доходы
5 813 003
6 382 353
7 321 277
569 350
938 924
Затраты
6 268 972
6 852 711
7 791 867
583 739
939 156
Чистое
бюджетное
кредитование
28 588
25 804
43 207
-2 784
17 403
Сальдо по
операциям с
фин.активами
405 752
204 765
572 573
-200 987
368 108
Дефицит
-890 309
-700 923
-1 086 670
189 386
-385 747
Финасирование
дефицита
890 309
700 923
1 086 670
189 386
385 747
Примечание – составлено автором по данным Министерства Финансов РК