Налоговое планирование. Сущность, этапы, инструменты

1. Тема курсовой работы: «Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты на примере организации ОАО «Сибцветметниипроект»

Выполнила: Махмудова Л.А
Руководитель: Смирнова В.П

2.

• Цель курсовой работы – исследовать организационные
основы налогового планирования в организации, которые
являются одним из важнейших элементов системы управления
предприятием
в
условиях
действующей
системы
налогообложения.
• Для достижения указанной цели в работе поставлены
следующие задачи:
• рассмотреть понятие и сущность налогового планирования;
• определить этапы налогового планирования;
• исследовать систему налоговых платежей и организацию
налогового планирования в ОАО «Сибцветметниипроект;
• разработать мероприятия по совершенствованию налогового
планирования в ОАО «Сибцветметниипроект.
• Объект исследования – Открытое Акционерное Общество
«Сибирский научно-исследовательский и проектный институт
цветной металлургии».
• Предметом
курсовой
планирование.
работы
является
налоговое

3. Понятие налогового планирования

Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального»
сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их
интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными
вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов,
направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при
этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование
должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в
рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных
программ, весьма дорогостоящи, и их «компенсация» может повлечь за собой
крупные финансовые потери.
Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для
достижения максимального финансового результата при минимальных
затратах.
Основной целью налогового планирования является разработка на основании
прогнозов и тенденций развития налоговой системы России, эволюции
финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных
операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере
отвечали поставленным стратегическим целям предприятия, с учетом
возможных изменений во внешней среде.

4. Принципы налогового планирования

Основные принципы налогового планирования
Правовые принципы
Экономические
принципы
Организационные
принципы

5. Этапы налогового планирования

Налоговая
оптимизация
Представление в
налоговых органах
Знание и
понимание
налогов
Соблюдение
налоговых
законов

6. Организационная структура ОАО «Сибцветметниипроект»

7. Анализ организации налогового планирования в ОАО «Сибцветметниипроект»

Структура налоговых платежей ОАО «Сибцветметниипроект»
Виды уплачиваемых
налогов
На 31.12.12, руб.
На 31.12.13, руб.
На 31.12.14, руб.
Темп роста 2013
к 2012, %
Темп роста 2014 к
2013, %
2 950 734,80
4 276 856,15
4 988 026,49
144,94
116,63
Налог на имущество
21 675,00
25 161,00
33 781,00
116,08
134,26
Налог на прибыль
328 629,00
657 585,66
895 626,00
200,10
136,20
НДС
Расчет налоговой нагрузки ОАО «Сибцветметниипроект»
Реализация
показатели
период
На 31.12.12
На 31.12.13
На 31.12.14
Сумма налогов (налог на
прибыль, НДС, налог на
имущество, НДФЛ)
Налоговая нагрузка, %
1 квартал
906 281
287 571
31,73
2 квартал
2 475 667
643 106
25,98
3 квартал
4 460 415
984 932
22,08
4 квартал
29 273 029
2 990 348
10,22
1 квартал
5 021 491
1 296 991
25,83
2 квартал
9 306 038
2 115 590
22,73
3 квартал
10 055 571
1 658 809
16,50
4 квартал
19 222 186
2 870 439
14,93
1 квартал
4 812 160
2 011 358
41,80
2 квартал
11 028 502
2 241 049
20,32
3 квартал
8 355 431
1 869 097
22,37
4 квартал
34 047 280
3 481 810
10,23

8. Мероприятия и инструменты текущего внутреннего налогового контроля и налогового планирования

Текущий внутренний налоговый контроль
Мероприятия
- еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы;
- составление прогнозов налоговых обязательств организации;
- контроль над своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;
- исследование причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности
организации.
Инструменты
- правовые базы данных;
- использование разъяснений налоговой инспекции;
- специальная литература;
- разъяснения аудитора (юриста).
Текущее налоговое планирование
Мероприятия
- обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том
числе по СМИ);
- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем
сделок;
- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых
ресурсов организации;
- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических
показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой
сделки.
Инструменты
- экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
- формирование запросов в налоговые инспекции, Министерство налогов и сборов и иные
государственные органы;
- специальная литература;
- арбитражная и общегражданская судебная практика;
- разъяснения специализированных консалтинговых компаний.

9. Мероприятие по возможности применения упрощенной системы налогообложения в ОАО «Сибцветниипроект»

Ограничения для перехода
на УСНО
Применение
основного режима
налогообложения
- величина дохода
- стоимость имущества
- численность работников
- вид деятельности
- структура организации
Переход на УСНО
разрешен
Ограничения для перехода на упрощенную систему налогообложения
Сравнительный анализ налоговых расходов ОАО «Сибцветметниипроект»
при общем и упрощенном режимах налогообложения
Общий режим налогообложения
Упрощенная система налогообложения
НДС
4 988 026
0
Налоги ФОТ
5 203 385
5 203 385
Налог на имущество
33 871
0
Налог на прибыль
895 626
0
0
578 850
11 120 908
5 782 235
Налог
при
УСНО
(доходы,
уменьшенные на величину расходов)
Общая сумма налогов