Основы налогообложения

1. Основы налогообложения

1.
2.
3.
4.
5.
Понятие налога и сбора, роль налогов и их
назначение
Функции налогов и классификация налогов
Налоговая система Российской Федерации
Налоговая политика Российской Федерации
Принципы налогообложения

2. Список литературы

1.
2.
3.
Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2
Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие. /
Под ред. Д. Г. Черника. М., Финансы и
статистика, 2019.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение
в Российской Федерации. Учебник для
вузов. – М.: Книжный мир, 2020.

3. Понятие налогов и сборов

Под
налогом
понимается
обязательный,
индивидуально
безвозмездный
платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств, в
целях финансового обеспечения деятельности
органов государственной власти.

4. Черты налога

1.
2.
3.
4.
Односторонний характер его установления
Индивидуально безвозмездный
Взыскивается на условиях безвозвратности
Приводным
механизмом
налогообложения
может быть только принуждение.

5. Юридическое определение налога

Налог – единственно законная (устанавливаемая законом)
форма отчуждения собственности физических и
юридических
лиц
на
началах
обязательности,
индивидуальной
безвозмездности,
безвозвратности,
обеспеченная
государственным
принуждением,
не
носящая характер наказания или контрибуции, с целью
обеспечения платежеспособности субъектов публичной
власти.

6. Понятие сбора

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного
самоуправления юридически значимых действий, включая
предоставление
определенных
прав
или
выдачу
разрешений (лицензий).

7. Функции налогов

Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальную
2. Регулирующую
3. Социальную

8. Налоги как инструмент регулирования

Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать
деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных
отраслей предпринимательской деятельности; создавать
предпосылки для снижения издержек производства и
обращения
частных
предприятий,
для
повышения
конкурентоспособности
национальных
предприятий
на
мировом рынке. С помощью налогов можно проводить
протекционистскую экономическую политику или обеспечить
свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть
доходов государственного бюджета, обеспечивая возможность
финансового воздействия на экономику через расходную
часть.

9. Классификация налогов

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Прямые и косвенные. Прямые в свою
очередь делят на личные и реальные.
Раскладочные и количественные.
Закрепленные и регулирующие
Государственные и местные
Общие и целевые
Регулярные и разовые

10. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система – совокупность налогов, установленных
законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а
также методы и принципы построения налогов.
Построение налоговой системы определяется уровнем
экономического развития страны, государственной политикой,
проводимой на различных этапах.
Состав налоговой системы разнообразен и включает
определенное количество налогов.
По уровню установления и взимания различаю следующие
виды налогов:
- федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги;
- местные налоги.

11. Налоговая политика государства

Налоговая
политика
государства
определяется
ее
содержанием. Содержательная сторона налоговой политики
должна включать в себя экономико-правовые меры государства,
направленные
на
социально-экономическое
развитие
государства и ее территорий.
При обосновании и построении эффективной налоговой
политики необходимо развивать следующие ее элементы:
- совершенствование фискальной функции налогов;
- развитие регулирующей функции;
- четкое определение границ налогообложения;
- обоснование налоговой нагрузки на бизнес;
- совершенствование методов и принципов налогообложения.

12. Продолжение

Реализация налоговой политики осуществляется через
налоговый механизм, который представляет собой совокупность
форм и методов налоговых отношений государства и
налогоплательщиков.
Налоговый
механизм
необходимо
рассматривать на макро- и микроуровнях. На макроуровне
налоговый механизм включает:
- налоговое прогнозирование;
- налоговое регулирование;
- налоговый контроль.
На микроуровне важным компонентом налогового механизма
является налоговое планирование, призванное обеспечить
оптимизацию налоговых платежей предприятия.

13. Принципы налогообложения

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные
налоги
Налогообложение должно быть всеобщим и равным
Налогообложение должно быть справедливым
Налоги должны иметь экономическое обоснование и не
могут быть произвольными
Налоги должны быть сформулированы в законодательных
актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие
налоги, когда и в какой сумме он обязан платить
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного
характера и различно применяться исходя из социальных,
расовых, национальных, религиозных и иных критериев

14. Продолжение

Не допускается устанавливать дифференцированные
ставки налогов и сборов в зависимости от формы
собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения капитала
Не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие
единое
экономическое
пространство
Российской
Федерации и, в частности, прямо или косвенно
ограничивающие свободное перемещение в пределах
Российской Федерации товаров или финансовых услуг.

15. Основные элементы налога

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Базовые элементы налога
Субъект налогообложения
Объект и предмет налогообложения
Налоговый период
Методы учета налоговых баз
Единица налогообложения
Тариф ставок

16. Понятие элементов налога

Налог должен быть точно определен. В законе о
каждом
налоге
должен
содержаться
исчерпывающий перечень информации, который
позволили бы конкретно утверждать:
обязанное
лицо,
величину
налогового
обязательства и порядок его исполнения;
- границы требований государства в отношении
имущества и доходов налогоплательщика.

17. Нечеткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:

-
-
к возможности уклонения от уплаты
налога
на
законных
основаниях
(налоговые лазейки);
к
злоупотреблениям
со
стороны
налоговых органов, выражающимся в
расширительном толковании положений
закона

18. К существенным элементам налогообложения относят:

-
-
налогоплательщик (субъект налога);
объект налога;
предмет налога;
масштаб налога;
метод учета налоговой базы;
налоговый период;
единица налогообложения;
налоговая ставка;
способ, порядок исчисления и уплаты налога;
отчетный период и сроки уплаты налога.

19. К несущественным (факультативным) элементам налогообложения относят:

-
-
-
порядок удержания и возврата
неправильно удержанных сумм налога;
ответственность за налоговые
правонарушения;
налоговые льготы и преференции.

20. Субъект налогообложения

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит
юридическая обязанность уплатить налог за счет
собственных средств.
Понятию «субъект налогообложения» близко другое
понятие «носитель налога».
Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть
налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению
процессов переложения налогов.

21. Порядок присвоения ИНН

Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых
органах по месту жительства, по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным
основаниям, предусмотренным НК РФ.
В соответствии с пунктом 7 статьи 84 НК каждому
налогоплательщику, вне зависимости от того, подавал он заявление на
постановку на учет или нет, присваивается ИНН. Внесение заявления
физического лица об отказе от применения ИНН с соответствующей
причиной (по религиозным убеждениям) в ЕГРН предусмотрено только в
отношении физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.
Налогоплательщики – физические лица не должны получать
новый ИНН после изменения паспортных данных, например в связи с
изменением фамилии.

22. Виды субъектов налогообложения

1.
Резиденты
(полная
ответственность)
2. Нерезиденты (ограниченная
ответственность)
Выделяют следующие категории
налогоплательщиков:
- физические лица;
- юридические лица.
налоговая
налоговая

23. Объект и предмет налогообложения

Объект налогообложения – это те события и факты,
которые
обуславливают
обязанность
субъекта
налогообложения заплатить налог.
Объектами налогообложения могут быть:
- операции по реализации товаров;
- имущество юридических и физических лиц;
- прибыль;
- доход (выручка);
- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
- иной объект, имеющий стоимостную оценку.

24. Налоговая база и масштаб налога

Налоговая
база
количественно
выражает
предмет
налогообложения.
Налоговый кодекс определяет налоговую базу как стоимостную,
физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов
и порядок их определения устанавливается на федеральном
уровне (ст. 53 НК РФ).
Пример. Предметом налога на владельцев автотранспортных
средств являются транспортные средства. Но в разных странах
выбраны разные параметры их налогообложения: во Франции и
Италии – мощность двигателя, в Бельгии и Нидерландах – вес
автомобиля, в ФРГ – объем рабочих цилиндров.

25. Источник налога

Объект налога необходимо отличать от источника налога.
Например, объектом земельного налога является
земельная собственность, а предметом – конкретный
участок земли. Источником этого налога может быть либо
доход, полученный от использования этого участка, либо
иной доход налогоплательщика, а также средства,
вырученные от продажи этого земельного участка.
Доходы налогоплательщика имеют различные формы –
заработная плата, прибыль, рента, проценты с капитала,
доход.

26. Налоговый период

Налоговый период – срок, в течение которого
завершается процесс формирования налоговой
базы,
окончательно
определяется
размер
налогового обязательства.
Налоговый кодекс определяет, что налоговый
период может состоять из одного или нескольких
отчетных
периодов,
по
итогам
которых
уплачиваются авансовые платежи (п.1. ст. 55).

27.

28. Методы учета базы налогообложения

Выделяю следующие методы учета
налоговых баз:
- кассовый (метод присвоения);
- накопительный (метод чистого дохода).

29. Единица налогообложения

Под единицей налогообложения понимают единицу
масштаба налогообложения, которая используется для
количественного выражения налоговой базы.
Например, масштабом транспортного налога является
мощность двигателя автомобиля, измеряемая как в
системных единицах измерения, так и в несистемных
единицах измерения. При земельном налогообложении
использует такие единицы налогообложения, которые
приняты в определенной стране (акр, гектар, сотка,
квадратный метр и др.). При акцизном налогообложении
(литр, галлон, баррель, дал и др.).

30. Тариф ставок

Под тарифом ставок понимают совокупность видов и
размеров ставок налога.
Ставка
налога
–
размер
налога
на
единицу
налогообложения.
По методу установления выделяют ставки:
- твердые (специфические);
- процентные (адвалорные);
- комбинированные.
Выделяют ставки:

31. продолжение

- маргинальные;
- фактические;
- экономические.

32. Метод налогообложения

Метод налогообложения – это порядок изменения ставки
налога в зависимости от роста налоговой базы.
Выделяют следующие методы налогообложения:
- равное;
- пропорциональное;
- прогрессивное;
- регрессивное.
Различают следующие разновидности прогрессивного
налогообложения:
- простая поразрядная прогрессия;

33. продолжение

- простая относительная прогрессия;
- сложная прогрессия;
- скрытые системы прогрессии

34. Налоговые льготы

Налоговые льготы разделяют на 3 группы:
- изъятия;
- скидки;
- освобождения

35. Освобождение от уплаты налога предоставляется в следующих формах

- снижение ставки налога;
- сокращение окладной суммы (валового налога);
- отсрочка или рассрочка уплаты налога;
- налоговый кредит;
- инвестиционный налоговый кредит;
- возврат ранее уплаченного налога (части налога);
- зачет ранее уплаченного налога.