Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого предпринимательства

1.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
(Шадринский филиал Финуниверситета)
Выполнил студент группы 301Ф
Балин М.И.

2.

Актуальность темы работы
Упрощенная система налогообложения,
как специальный налоговый режим,
применяется параллельно
со стандартной системой обложения,
что позволяет субъектам малого бизнеса
самостоятельно выбирать
наиболее выгодную и подходящую
систему налогообложения

3.

Цель и задачи исследования
цель
• исследование механизма специального
налогового режима - УСН, его роли в
регулировании деятельности малого
бизнеса, отличительных особенностей,
преимуществ и недостатков
• рассмотреть теоретические и
практические аспекты действия УСН
задачи
• проанализировать практику
применения УСН на примере субъекта
малого бизнеса - ООО «Артезеон»

4.

Упрощенная система налогообложения
УСН - специальный налоговый режим, направленный на снижение
налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, упрощение ведения
налогового и бухгалтерского учета
Законодательная база – глава 26.2 Налогового Кодекса РФ
Предусматривает освобождение от обязанности по уплате ряда налогов и
замене их на единый налог
Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому
рассчитывается налог: «доходы» или «доходы за вычетом расходов»
На региональном уровне предоставляется дополнительная
возможность налогового стимулирования (снижение налоговой ставки)

5.

Характеристика организации
ООО «Артезеон» субъект малого бизнеса.
Дата регистрации
21 декабря 2006 года
Основные виды деятельности:
•Строительство фундаментов и
бурение водяных скважин.
•Предоставление услуг по монтажу,
ремонту и демонтажу буровых вышек.
•Предоставление услуг по доразведке
месторождений нефти и газа.

6.

Услуги, оказываемые ООО «Артезеон»
Предоставление услуг по монтажу и ремонту буровых вышек
Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей
Производство частей и принадлежностей для станков
Сбор и очистка воды, распределение воды
Производство земляных работ, разведочное бурение
Разборка и снос зданий, расчистка строительных участков
Производство общестроительных работ по возведению здании

7.

2024г.
2007г.
Показатели
ООО
«Артезеон»
не более
149,51 млн. руб.
за 9 месяцев 2023 г.
не более
45 млн. руб.
за 9 месяцев 2006 г.
Лимит доходов
20 млн. руб.
не более 100 чел.
не более 100 чел.
Лимит численности
рабочих
55 чел.
при наличии
филиалазапрещено!
при наличии
филиалазапрещено!
Ограничение по
наличию филиалов
нет
не более
150 млн. руб.
не более
100 млн. руб.
Лимит остаточной
стоимости ОС
45 млн. руб.
Доля участия
других
организаций
не более 25%
Доля участия
других
организаций
не более 25%
Ограничение по
участию в УК
нет
Можно перейти на УСНО

8.

Выбор объекта обложения
Объект налогообложения
Доходы
Доходы- Расходы
6%
15%
(8%)
(20%)

9.

В межрайонную ИФНС по Курганской
области №1
от Распопова А. В.
директора ООО «Артезеон»
г. Шадринск ул. Комунны 15.
ИНН 4502018866
КПП 450201001
Уведомление
о возможности применения упрощенной системы налогообложения
Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области, рассмотрев
заявление Общества с ограниченной ответственностью «Артезеон»
ОГРН: 1064502015038 ИНН/КПП: 4502018866/450201001 от 22.12.2006
№1059046 и руководствуясь положениями статей 346.12 и 346.13 главы
26.2 Налогового Кодекса Российской Федераций, уведомляет о
возможности применения ООО «Артезеон» ОГРН: 1064502015038
ИНН/КПП: 4502018866/450201001 с 01.01.2007 г упрощенной системы
налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»
Заместитель начальника МРИ ФНС России № 1
по Курганской области
.
А.Н.Ефимова

10.

Налоговые обязательства при УСН
не уплачивает
уплачивает
единый налог при УСН
налог на прибыль
организации
налог на имущество
организации
НДС
НДФЛ
(при выполнении функций
налогового агента)
транспортный налог
земельный налог
водный налог

11.

Классификация доходов
Доходы от реализации
Внереализационные
доходы
Доходы ООО «Артезеон»
•Доходы от выполнения строительных работ по бурению водяных скважин;
•Доходы от оказания услуг по монтажу и ремонту буровых вышек;
•Доход от реализации принадлежностей для станков;
•Доход от выполнения общестроительных работ;
•Доходы от реализации труб и профилей и др.

12.

Фрагмент КУДиР ООО «Артезеон»

13.

14.

15.

Показатели
3 мес.
6 мес.
9 мес.
12 мес.
Объект «Доходы»
Доходы
17904,3
34988,7
52039,78
68473,63
НБ
17904,3
34988,7
52039,78
68473,63
АП нач.
174,3
2099,3
3122,39
-
АП к упл.
174,3
195,0
1023,08
-
ЕН нач.
-
-
-
4108,42
ЕН к упл.
-
-
-
986,03
Объект «Доходы - Расходы»
Доходы
17904,3
34988,7
52039,78
68473,63
Расходы
17919,0
34872,5
51834,23
68149,26
НБ
-14,7
116,22
205,56
324,37
АП нач.
-
17,43
30,83
-
АП к упл.
-
17,43
13,4
-
ЕН нач.
-
-
-
48,66
Налог мин.
-
-
-
684,74
ЕН к упл.
-
-
-
653,91

16.

Корреспонденция счетов по единому налогу
Операция
Дебет
Кредит
Начислен единый налог при УСН за
отчетный (налоговый) период
99
68/ЕН
Уплачен единый налог при УСН за
отчетный (налоговый) период
68/ЕН
51

17.

Налоговые обязательства
Земельный налог
Транспортный налог
Водный налог
Объект обложения
Земельный участок
4 объекта транспортных
средств
Забор воды на основании
лицензии
Налоговый период
календарный год
календарный год
квартал
Срок уплаты
не позднее 1 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом
не позднее 20 числа,
месяца, следующего за
истекшим кварталом
с 2023 года единый срок уплаты налогов ЕНП – 28 числа на ЕНС
Срок декларации
Корреспонденция счетов
отменена обязанность подачи деклараций
Начислено: Д20 К68/ЗН, ТН, ВН.
в срок, установленный
для уплаты налога
Перечислено: Д68/ТН, ЗН, ВН (ЕНП) К51
2021 год
36,43 тыс. руб.
12,69 тыс.руб.
12, 28 тыс.руб.
2022 год
36,43 тыс. руб.
12,69 тыс.руб
14, 28 тыс.руб.

18.

19.

20.

Показатели
2021 г.
2022г.
Выручка от
реализации
68473,63
70663,69
ЕН
4108,42
4239,82
ТН
12,69
12,69
ЗН
36,43
36,43
ВН
12,28
14,28
НДФЛ
85,47
95,43
Итого налогов
4255,29
4398,65
Налоговая нагрузка
6,22%
6,23%
Безопасная налоговая нагрузка по Курганской области по ВЭД – 7,1%

21.

Преимущества УСН
Добровольный переход и возврат на ОСН
Значительно расширился круг фирм, которые могут
воспользоваться данным режимом
Привлекательные налоговые ставки с учетом регионального
компонента
Недостатки УСН
Не все плательщики могут перейти на УСН
Отсутствие НДС в выручке от реализации товаров (работ,
услуг), что сокращает круг партнеров-покупателей
Восстановление налогов при нарушении лимитов

22.

Выводы
За счет оптимизации налогообложения происходит рост количества
малых предприятий, расширяется налоговая база, увеличиваются
доходы бюджета.
УСН имеет свои преимущества и недостатки, методика применения
находится под контролем со стороны государства.
Упрощение бухгалтерского и налогового учета снижает риск
совершения налоговых правонарушений.
ООО «Артезеон» ведет учет в соответствиями со всеми
требованиями и соблюдением всех ограничений по УСН.
Рекомендовано сменить объект обложения.