Учет и налогообложение на предприятии малого бизнеса

1.

Выпускная квалификационная работа
(бакалаврская работа)
по направлению подготовки 38.03.01 Экономика
направленность подготовки «Экономика»
на тему:
Учет и налогообложение на
предприятии малого бизнеса
Выполнил: М.А. Щенникова
Руководитель: к.э.н., доцент
Е.А. Калачева

2.

Актуальность
Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета имеет огромное
значение в финансово – хозяйственной деятельности малого предприятия,
так как не только обеспечивает формирование достоверной бухгалтерской
отчетности, но и влияет на своевременность принятия управленческих
решений, выявление актуальных проблем в налоговом законодательстве.
2

3.

Цель и задачи
Цель - исследование особенностей и актуальные вопросы учета и
налогообложения на предприятии малого бизнеса.
Задачи работы:
1.
2.
3.
4.
5.
Изучить нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого
бизнеса;
Рассмотреть порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности на
предприятии малого бизнеса на примере ИП «Синюков В.В.»;
Проанализировать актуальные вопросы применения упрощённой системы учета и налогообложения в
ИП «Синюков В.В.»;
Привести судебно-арбитражную практику по спорным вопросам учета и налогообложения малых
предприятий.
Выявить перспективы развития упрощенной системы учета и налогообложения для малого
предпринимательства.
3

4.

База исследования
Полное наименование: ИП «Синюков В.В.»
Адрес: Кемеровская область - Кузбасс, г. Кемерово
Отрасль: Строительство жилых и нежилых зданий
Зарегистрирована: 17.01.2020г.
Категория субъекта МСП: Микропредприятие
Режим налогообложения: УСН «Доходы - расходы» с 10.02.2020г.
4

5.

Показатели деятельности ИП «Синюков В.В.» за 2021-2023 гг.
Год
2021 г., руб.
2022 г., руб.
Темп роста, %
(2022г. к
2021г.)
2023 г., руб.
Темп роста, %
(2023 г. к 2022
г.)
2
3
4
5
6
Доход
3 000 809
4 745 103
158,1
4 272 767
90
Расход
2 844 356
4 535 889
159,5
3 992 988
88
Налоговая база
156 453
209 214
133,7
279 779
133,5
Сумма налога
23 467
31 382
133,7
41 966
133,5
Чистая
прибыль
132986
177832
133,7
237813
133,5
1
5

6.

Структура доходов ИП «Синюков В.В.» за 2021-2023 гг., %
6%
Прочие расходы
4%
9%
Разборка и снос зданий
35%
20%
30%
6%
7%
5%
Производство земляных работ
28%
25%
24%
Расчистка территории строительной площадки
25%
Строительство жилых и нежилых зданий
0%
2023 г.
5%
2022 г.
39%
37%
10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
2021 г.
6

7.

Структура расходов ИП «Синюков В.В.» за 2021-2023 гг., %
2%
4%
3%
Прочие расходы
9,50%
11,30%
10,20%
Арендные платежи
1%
0,69%
0,82%
Налоги, за исключением НДФЛ и НДС
Расходы на оплату труда со страховыми взносами
42,50%
41%
42%
Материальные расходы
45%
43%
44%
0%
2023 г.
5%
10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
2022 г.
2021 г.
7

8.

Показатели рентабельности и налоговой нагрузки ИП «Синюков В.В.» за 20212023 гг., %
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Изменение,
(+,-)
Изменение,
(+,-)
1
2
3
4
5
6
Рентабельность деятельности,
Р=Пр ÷ С/с х 100
4,6
3,9
1,05
-0,7
-2,85
Налоговая нагрузка,
Сумма уплаченных налогов ÷
Доходы х 100
11,3
13,6
12,5
+0,3
-1,1
8

9.

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности
ИП "Синюков В.В."
КУДиР является единственным и основным регистром налогового учета при УСН.
Организация ведет книгу учета доходов и расходов в электронном виде. В конце каждого
календарного года она распечатывается и подписывается руководителем.
В КУДиР отражены получаемы доходы и совершенные раходы в хронологическом порядке.
По истечению календарного года ИП "Синюков В.В." заводит новую книгу учета доходов и
расходов.
9

10.

Показатели деятельности ИП «Синюков В.В.» за 2021-2023 гг.
Год
2021 г., руб.
2022 г., руб.
Темп роста,
% (2022г. к
2021г.)
2023 г., руб.
Темп роста,
% (2023 г. к
2022 г.)
2
3
4
5
6
Доход
3 000 809
4 745 103
158,1
4 272 767
90
Расход
2 844 356
4 535 889
159,5
3 992 988
88
Налоговая
база
Сумма налога
156 453
209 214
133,7
279 779
133,5
23 467
31 382
133,7
41 966
133,5
Чистая
прибыль
132986
177832
133,7
237813
133,5
1
10

11.

Динамика количества
налогоплательщиков УСН в РФ
4 500 000
4 000 000
3 500 000
3 000 000
2 500 000
2 000 000
1 500 000
1 000 000
500 000
0
Всего
Организации
ИП
2021
2022
2023
11

12.

Структура налоговых поступлений по СНР в бюджет РФ
на 01.01.2024 г.
5%
2% 0%
0%
2%
УСН
ЕСХН
ПСН
НПД
АУСН
Другие
91%
12

13.

Структура количества налогоплательщиков УСН в
СФО по состоянию на 01.01.2023 года
3% 2%
1%
Новосибирская область
7%
22%
Красноярский край
10%
Иркутская область
Кемеровская область Кузбасс
11%
17%
Алтайский край
Омская область
Томская область
12%
15%
13

14.

Преимущества и недостатки
применения УСН для ИП
Преимущества
Низкая налоговая
режимом
общим
Необходимость постоянного отслеживания пределов, в
рамках которых возможно применение УСН
пониженных
Происходит периодическое изменение форм отчетности,
порядка предоставления информации
При объекте «Доходы минус расходы» существует
возможность уменьшить авансовые платежи за счёт
перечисленных в этом же квартале страховых взносов
Отсутствие обязанности при применении УСН платить
НДС приводит к потере покупателей-плательщиков этого
налога
При объекте «Доходы минус расходы» нет необходимости
доказывать обоснованность и правильное документальное
оформление расходов
При потере права применения УСН, возникает обязанность
в восстановлении данных бухгалтерского учета за весь
период применения данной системы
Возможность
ставок
нагрузка
применения
по
Недостатки
сравнению
региональных
с
Компания не является плательщиком НДС (кроме НДС при
ввозе товаров в РФ)
При УСН «Доходы минус расходы» снижается риск
налоговых споров и выездных проверок
Простота ведения учета и отчетности
14

15.

Актуальные вопросы для ИП по
УСН с 2024 года
Право на применение УСН сохраняется в 2024 году у тех ИП и организаций, которые
отвечают следующим требованиям:
• Доходы не превышают 265,8 млн рублей.
• Средняя численность наемных работников — максимум 130 человек.
• Максимально возможная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
С 2024 года для учета доходов и расходов компании и ИП на УСН должны использовать
форму КУДиР, которая утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Новая
форма не включает раздел с записями об уплаченных страховых взносах, так как право
уменьшать налог на взносы больше не зависит от факта уплаты.
15

16.

Актуальные вопросы для ИП по
УСН с 2024 года
- С января 2024 года до 49 500 рублей увеличивается сумма фиксированных страховых
взносов за себя для ИП на УСН, если предприниматель заработал не более 300 000 рублей.
При превышении этого значения ИП должен заплатить 1% от суммы превышения, но не
более 277 571 рубля. Итого максимальная величина страховых взносов ИП на УСН в 2024
году ограничена суммой в 327 071 рубль. В 2024 году применяется порядок уменьшения
налога на УСН с объектом «Доходы» на страховые взносы, введенный в 2023 году.
- С 1 января 2024 года, в случае изменения места нахождения организации / места
жительства ИП в течение налогового периода налог на УСН (авансовые платежи по
налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по
новому месту.
16

17.

Перспективы развития УСН в РФ на
современном этапе
I. Целесообразно урегулировать возможность выступать
налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, при
применении упрощенной системы налогообложения
II. Рекомендуется расширить перечень учитываемых расходов при
формировании налоговой базы по упрощенной системе
налогообложения
III. Введение на законодательном уровне системы градации малого
бизнеса
17

18.

Благодарю за
внимание!
18