Налоговая система Республики Молдова

1. Налоговая система Республики Молдова Видинеев вячеслав dr2114

НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА
РЕСПУБЛИКИ
МОЛДОВА
ВИДИНЕЕВ ВЯЧЕСЛАВ
DR2114

2. план

ПЛАН
• Принципы построения налоговой системы государства
• Государственная налоговая служба
• Налог
Налоговая ставка
Функции налогов
• Элементы налогов
• Участники налоговых отношений
• Объект налогообложения
• Налоговый период
• Права и обязанности налогоплательщика
• Виды налогов
• Система и принципы налогообложения

3. Налоговая система государства

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
ГОСУДАРСТВА
• обеспечивает сбалансированность бюджетной системы
• способствует развитию предпринимательства
• оказывает существенное влияние на эффективное
функционирование всего народного хозяйства

4. Государственная Налоговая служба

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ
СЛУЖБА

5. Налог

НАЛОГ
• обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных
образований

6. Налоговая ставка

НАЛОГОВАЯ СТАВКА
• по федеральным налогам устанавливаются НК РМ
• по региональным налогам устанавливаются законами
субъектов РМ
• по местным налогам устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов
муниципальных образований

7. Функции налогов

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
1
Фискальная – обеспечение финансирования
государственных расходов
2
Распределительная (социальная) – перераспределение
доходов между соц. слоями
3
Регулирующая – государственное регулирование
экономики
4
Социально-воспитательная – сдерживание
производства и потребления вредной продукции
5
Контрольная – учет доходов граждан, предприятий
и организаций

8. Элементы налога

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
1
Объект налога – имущество или доход, подлежащий
обложению
2
Субъект налога – налогоплательщик – физическое
или юридической лицо
3
Источник налога – доход, из которого выплачивается
налог
4
Ставка налога – величина налога с единицы объекта
налога
5
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение
плательщика от налога

9. Участники налоговых отношений

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ
ОТНОШЕНИЙ
1
Налогоплательщики – физические и
юридические лица
2
Налоговые органы и налоговые агенты,
таможенные органы
3
Внебюджетные фонды
4
Финансовые органы государства и
местного самоуправления
5
Налоговая полиция

10. Налогоплательщик

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
• молдавские организации
• иностранные организации,
их молдавские филиалы и
представительства
• международные
организации, их молдавские
филиалы и
представительства
• индивидуальные
предприниматели, главы
крестьянских (фермерских)
хозяйств
• физические лица

11. Налоговый агент

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ
• лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог,
удержать его у налогоплательщика и перечислить в
соответствующий бюджет

12. Объект налогообложения

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
• реализация товаров (работ, услуг)
• имущество
• прибыль
• доход
• иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или
физическую характеристику

13. Объекты налогообложения

ОБЪЕКТЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Прибыль
Доходы
Стоимость определенных
товаров
Добавленная стоимость
Имущество
Передача собственности
Операции с ценными
бумагами
Отдельные виды
деятельности

14. Налоговый период

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
• период, по окончании которого завершается процесс
формирования налоговой базы
• окончательно определяется сумма налога к уплате.

15. Права и обязанности налогоплательщика

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ПРАВА:
• Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих
налогах и сборах
• Использовать налоговые льготы
• На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов
• Обжаловать действия (бездействия) налоговых органов и их
должностных лиц

16. Права и обязанности налогоплательщика

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ОБЯЗАННОСТИ:
• Своевременно и в полном объеме уплачивать
налоги
• Вести бухучет, составлять отчеты о финансовохозяйственной деятельности (если он ее
осуществляет)
• Представлять налоговым органам необходимые
документы и сведения
• Выполнять требования налоговых органов об
устранении нарушений законодательства о
налогах

17. Виды налогов

ВИДЫ НАЛОГОВ
1. По уровню бюджета
Государственные налоги - налог на добавленную стоимость;
акцизы; налог на доходы банков; подоходный налог с
физических лиц; налог на доходы от страховой деятельности;
налог на операции с ценными бумагами;
таможенные и государственные пошлины; налог на наследование
и дарение; налог с биржевой деятельности

18. Государственные налоги и сборы

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ И
СБОРЫ
• а) подоходный налог;
• b) налог на добавленную
стоимость;
• с) акцизы;
• d) приватный налог;
• е) таможенная пошлина;
• f) дорожные сборы;
• g) поимущественный
налог;
• h) единый налог с
резидентов
информационнотехнологических парков.

19. Виды налогов

ВИДЫ НАЛОГОВ
Местные налоги - земельный налог; сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на
имущество физических лиц; сбор за право торговли; налог на
строительство объектов производственного назначения в курортной
зоне; курортный сбор; на рекламу; - лицензионный сбор за право
торговли вино-водочными изделиями; сбор с владельцев собак; сбор
за выдачу ордера на квартиру; лицензионный сбор за право проведения
местных аукционов и лотерей.сбор со сделок, совершаемых на биржах,
за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о
налогообложении операций с ценными бумагами;

20. Местные налоги

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
a) налог на недвижимое имущество;
a1) приватный налог;
b) сборы за природные ресурсы;
c) сбор на благоустройство территорий;
d) сбор за организацию аукционов и
лотерей в пределах административнотерриториальной единицы;
e) сбор за размещение рекламы;
f) сбор за использование местной
символики;
g) сбор за объекты торговли и/или
объекты по оказанию услуг;
h) рыночный сбор;
i) сбор за временное проживание;
j) курортный сбор;
k) сбор за предоставление услуг по
автомобильной перевозке пассажиров по
муниципальным, городским и сельским
(коммунальным) маршрутам;
l) сбор за парковку автотранспорта;
m) сбор с владельцев собак;

21. Виды налогов

ВИДЫ НАЛОГОВ
2. По способам взимания
Прямые –
взимаются с доходов и
имущества физических
и юридических лиц:
подоходный налог, налог
на прибыль фирм, налог на
имущество, недвижимость,
дарение, наследство,
финансовые операции.
(справедливы, плохо
собираются, принудительные
меры – штрафы, уголовное
наказание)
Косвенные –
налоги на обращение и
потребление,
устанавливаются в виде
надбавок к цене товара или
услуги:
акцизные сборы, налог с
продаж, НДС, таможенные и
государственные пошлины.
(несправедливы, но легко
собираются)

22. Виды налогов

ВИДЫ НАЛОГОВ
3. По налогоплательщикам
Налоги с физических лиц
Налоги с юридических лиц
подоходный налог, налог
на имущество, на
наследование, на дарение,
на землю, дорожный и
транспортный налог и др.
НДС, акцизы, налог на прибыль
организаций и др.

23. Системы налогообложения

СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1
2
3
Регрессивный
налог
Пропорциональ
ный налог
Прогрессивный
налог
налог тем
выше, чем
ниже доход
сумма налога
пропорциональ
на доходам
налог тем
выше, чем
выше доход

24. Специальные налоговые режимы

СПЕЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
• Налоговые режимы в РМ существуют следующие:
• 1) общеустановленный режим;
• 2) налог на доход от операционной деятельности( гл.7-1 );
• 3) налоговый режим при организации, ликвидации и
реорганизации хозяйствующих субъектов ( гл.8 НК).
Также в главе 7 НК описываются особенности
налогообложения льготных групп налогоплательщиков.

25. Источники дохода, не облагаемые налогом

ИСТОЧНИКИ ДОХОДА, НЕ
ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ

26. Некоммерческая организация

НЕКОММЕРЧЕСКАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ
По охвату
По характеру
По форме
деятельности.
образования. деятельности.
Некоммерческая
Некоммерческие
организации
могут создаваться
в форме
ассоциаций,
фондов или
учреждений.
организация
осуществляет свою
деятельность на
основании устава, если
В зависимости от
характера
деятельности
некоммерческие иное не предусмотрено
законом.
организации
Уставной деятельностью
делятся на
некоммерческой
общественноорганизации считается
полезные и
любой вид деятельности,
взаимовыгодные. не запрещенный законом.

27. Принципы налогообложения

ПРИНЦИПЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Принцип
справедливости
Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с
учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня
доходов
Принцип
экономичности
налогов
Система и процедура выплаты налогов должны быть
простыми, понятными и удобными для
налогоплательщиков и экономичными для
учреждений, собирающих налоги
Налоговая система не должна оставлять сомнений у
налогоплательщика в неизбежности платежа.
Принцип
обязательности
Принцип
определенности и
точности налогов
Размер налогов, сроки, способ и порядок начисления
должны быть точно определены
Принцип динамизма Налоговая система должна быть гибкой и легко
адаптируемой к меняющимся общественнополитическим потребностям.

28.

29.

30.

31.

32. Налоги в странах мира.

НАЛОГИ В СТРАНАХ МИРА.

33. Налоговая система

НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА