Налоги взимаемые с юридических лиц

1. л е к ц и я ш е с т а я

лекция
шестая
налоги с
юридических
лиц

2. Юридическое лицо

зарегистрированная в установленном законом порядке
организация,
имеет в собственности, хозяйственном ведении или
оперативном управлении обособленное имущество,
отвечает по своим обязательствам этим имуществом,
может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности за свою жеятельность,
быть истцом и ответчиком в суде,
иметь самостоятельный баланс или смету,
регистрацию в налоговой инспекции, в ПФ, ФСС, ФОМС,
иметь расчетный или лицевой счет,
юридический адрес и название,
фирменный бланк и штамп (печать).

3. Юридические лица

В зависимости от формы
собственности:
государственные
частные (негосударственные)
В зависимости от целей деятельности:
Коммерческие
Некоммерческие

4. Н а л о г и

– платежи, которые в обязательном
порядке уплачивают в доход
государства юридические и лица –
предприятия, организации, банки,
фирмы

5. основные требования НК РФ

1) равные доходы при равных условиях получения облагаются
одинаковым по величине налогом; с равных доходов, при
разных условиях их получения взимаются разные налоги;
2) ставки налогообложения едины для всех предприятий
независимо от форм собственности, независимо от видов
деятельности (при равенстве полученных доходов);
3) система налогов комплексная, опирается на разные способы
налогообложения при умелом их сочетании;
4) сочетание стабильности и гибкости налоговой системы
обеспечивает своевременное воздействие на экономические
интересы участников общественного производства;
5) единая налоговая ставка дополняется системой налоговых
льгот; носящей целевой, адресный характер. Действие льгот
наступает автоматически при выполнении условий, установленных
законом.

6. В настоящее время в России действует

трехуровневая система налогообложения, включающая
федеральные налоги, налоги субъектов федераций и
местные налоги.
субъекты налогообложения или плательщики налога – юридические или физические лица, которые обязаны в
соответствии с законом уплачивать налоги.
по субъекту налогообложения налоги делятся на три группы:
1) налоги, взимаемые только с юридических лиц;
2) налоги, взимаемые только с физических лиц;
3) налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических
лиц.

7. Налоги с юридических лиц

Налог на добавленную стоимость представляет форму изъятия
в бюджет части добавленной стоимости, создаваемых на всех
стадиях производства товаров, работ и услуг. Налоговый период
устанавливается квартал.
Ставки налога с 1 января 2004 года устанавливаются в
следующих размерах:
1) 0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта,
работ и услуг, непосредственно связанных с производством и
реализацией товаров через таможенную территорию Российской
Федерации и др.;
2) 10% - по продовольственным, детским и некоторым другим
товарам согласно перечню Налогового кодекса Российской
Федерации;
3) 18% - по остальным работам (товарам, услугам);

8. Налоги с юридических лиц

Налог на прибыль юридических лиц,
зарегистрированных в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
уплачивают юридические лица.
Базой налогообложения является балансовая
прибыль.
Ставка налога на прибыль организаций
составляет с 01.01.2009 - 20%.

9. Налоги с юридических лиц

Государство как участник трудовых отношений
устанавливает не только систему основных
государственных гарантий по оплате труда
работников, включающую сроки и очередность
выплаты заработной платы, государственный
надзор и контроль за полной и своевременной
ее выплатой, но и ответственность
работодателя за нарушение сроков выплаты
заработной платы и иных причитающихся
работнику сумм.

10. Налоги с юридических лиц

с 01 января 2010 года налоги с фонда оплаты труда
относятся к обязательным целевым отчислениям.
Обязательные целевые отчисления формируют
доходную часть внебюджетных фондов, которые
дополняют бюджетную систему Российской
Федерации.
В связи с отменой ЕСН из Налогового кодекса убрано
указание на взаимоотношение налогоплательщика и
органов государственных внебюджетных фондов.
С 01.01.2010 все взаимоотношения регулируются
специальными законами, которыми устанавливаются
платежи в соответствующие фонды.

11. Налоги с юридических лиц

с 01.01.2010 уплачивались:
-страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на
обязательное пенсионное страхование - 20%;
- страховые взносы в Фонд социального страхования РФ
на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством –2,9%;
-страховые взносы в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования (1,1%)
- территориальные фонды обязательного медицинского
страхования на обязательное медицинское страхование
( 0,9 %) всего – 2%.

12. Налоги с юридических лиц

Единая ставка страховых взносов в фонды на
2010 год составляла - 24,9% .
С учетом всех взносов общий размер платежа с
фонда оплаты труда составляла в 2011 году 34% от фонда оплаты труда.
При этом взнос в Пенсионный фонд увеличился с
20% до 26%,
в фонды обязательного медицинского
страхования - 5,1% (было - 2,0%),
ставка для Фонда социального страхования - на
уровне 2,9%.

13. Страховые взносы в фонды

в 2015 году составляют
в ПФР — 22% (с выплат свыше 711 000 руб. –
10%),
в ФСС на обязательное социальное страхование
– 2,9% (с выплат свыше 670 000 руб. — 0%),
в ФФОМС — 5,1%.
Общий платёж составлял 30%.

14. Страховые взносы в фонды

В 2016 году работодатель уплачивал
страховые взносы в размере 30 % от
зарплаты работника:
Пенсионный фонд (ПФР) — 22 %
Фонд медицинского страхования
(ФФОМС) — 5,1 %
Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9
%

15. обязательное социальное страхование от несчастных случаев

Работодатели должны исчислять страховые взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
Эти правоотношения регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N
125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний".
Согласно ст. 3 Закона N 125-ФЗ страховым взносом на обязательное
социальное страхование признается обязательный платеж, рассчитанный
исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу,
который страхователь обязан внести страховщику.
Страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы
(в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность
на территории РФ и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо,
нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховщик - Фонд социального страхования РФ.

16. обязательное социальное страхование от несчастных случаев

Сроки уплаты зависят от того, на какие выплаты они начисляются.
Уплачивают взносы:
- с оплаты труда по трудовым договорам, в срок, установленный для получения
(перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший
месяц;
Ответственность наступает, если взносы не были уплачены из-за занижения
базы для их начисления, иного неправильного исчисления взносов или других
неправомерных действий (бездействия).
Размер штрафа в этом случае - 20% от причитающейся к уплате суммы
страховых взносов.
Если такое нарушение совершено умышленно, сумма штрафа будет вдвое
больше - 40% от суммы страховых взносов, причитающейся к уплате

17. обязательное социальное страхование от несчастных случаев

База для исчисления суммы страховых взносов
определяется исходя из суммы выплат, начисленных
работодателем застрахованному лицу, кроме сумм,
которые не облагаются взносами (ст.20.1 Закона).
Согласно с разъяснениями Министерства труда,
величина взносов в текущем году остается без
изменений.

18. обязательное социальное страхование от несчастных случаев

Сохраняются ранее действовавшие тарифы (от 02, до 8,5%), которые
различаются по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов
экономической деятельности)
Зависят от категории профессионального риска
Размер среднего страхового тарифа будет составлять 0,52% по
отношению к начисленной заработной плате
Более детальная информация о величине тарифа отображается в
извещении, которое ФСС направляет всем организациям.
Субъект хозяйственной деятельности предварительно предоставить в Фонд
страхования информацию об основном виде деятельности
Указанные данные подаются не позже 15 апреля текущего года
Особенно это касается тех организаций, которые изменили вид
деятельности в предыдущем году
ФСС должен будет установить новый страховой тариф

19. обязательное социальное страхование от несчастных случаев

Размер скидки и надбавки рассчитывается территориальным
отделением ФСС РФ исходя из:
- отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми
произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной
сумме страховых взносов;
- количества страховых случаев у страхователя на 1000 работающих;
- количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на
один страховой случай.
Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если
указанные выше показатели меньше (скидка) или больше (надбавка)
аналогичных показателей по виду экономической деятельности,
которому соответствует основной вид деятельности страхователя.

20. Ставки страховых взносов для:

- организаций и индивидуальных предпринимателей,
имеющих статус резидента технико-внедренческой особой
экономической зоны
- организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения
- организаций и индивидуальных предпринимателей,
уплачивающих ЕНВД
- для общественных организаций инвалидов, а также
плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и
иные вознаграждения физическим лицам, являющимся
инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных
выплат и вознаграждений
ПФР
ФСС ФФОМС
14%
0%
0%

21. Ставки страховых взносов

для организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих
единый сельскохозяйственный налог
ПФР
ФСС
ФФОМС
10,3%
0%
0%

22. налоговым кодексом

осуществлен переход к двухступенчатой системе
налогообложения.
база для начисления страховых взносов в отношении
каждого физического лица устанавливается предельная
величина налогооблагаемой базы равная 415 тыс. руб. в
год, нарастающим итогом с начала года.
с заработной платы, превышающей 415 тыс. руб. в год,
произведенных в пользу физического лица страховые
взносы не должны взиматься.
до 2010 года это была сумма 280 тысяч руб. заработной
платы на одного человека в год и имела регрессивную
шкалу, снижавшую налог до 2% при заработной плате
свыше 600 тысяч руб. в год.

23. налоговым кодексом

с 01.01.2010 года установлен единый для всех
организаций и работодателей тариф страховых
взносов, независимо от отраслевой
принадлежности.
с 2015 года при суммировании выплат
сотруднику в течение года нарастающим итогом
превысят 670 000 и 711 000 руб. бюджетные
платежи снижаются.

24.

Предприятия могут нанимать работников для
работы неполный рабочий день или по
временным трудовым соглашениям, используя два
типа соглашений:
прием на работу по трудовому соглашению
(соглашение о временном найме может быть
подписано на срок до пяти лет);
прием на работу по договору подряда, договор
поручения, договору возмездного оказания услуг.

25.

Обязательства по перечислениям в социальные фонды,
которые возникают в связи с наймом работников для
работы неполный рабочий день и по временному
соглашению зависят от типа контракта с работником.
ставки платежей в социальные фонды в зависимости от
типа контракта (при найме российских граждан):
Трудовое соглашение - 24,9 %
Договор подряда - 22,0 %
Договор поручения - 22,0 %
Договор возмездного оказания услуг -20,0 %

26. ст. 242 НК РФ

Дата осуществления выплат и иных
вознаграждений определяется как день
начисления выплат и иных
вознаграждений в пользу работника
Уплата ежемесячных авансовых платежей
производится не позднее 15-го числа
следующего месяца.

27. Новое в Налоговом Кодексе РФ

С 2010 года, в отличие от предшествующих периодов (ст. 238),
скорректирован перечень необлагаемых выплат.
Срок уплаты остался прежним, но для каждого из четырех фондов
(ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС) оформляются отдельные платёжные
поручения.
Организации придётся ежеквартально предоставлять два отчёта:
один - в отделение ПФР (по пенсионным и медицинским взносам),
второй - в отделение ФСС (по взносам на социальное страхование
и выплате пособий), в разные сроки: в Пенсионный фонд - до 1-го
числа второго месяца, следующего за отчетным периодом; в ФСС до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Организации, среднесписочная численность, которых превышает
100 человек, должны сдавать отчёты в электронном виде. С 2011
года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50
человек.

28. Штрафы и проверки

в соответствии со статьей 46 ФЗ № 212-ФЗ, штраф может быть
взыскан по итогам каждого отчетного периода, а не только по
итогам года,
установлен минимальный размер штрафа при опоздании с
отчетом более чем на 180 дней - 1000 руб., в том числе и с
нулевым.
проверки по страховым взносам будут проводить специалисты
ПФР и ФСС.
в ведении Пенсионного фонда будут проверки правильности
начисления и своевременности уплаты пенсионных взносов и
взносов на обязательное медицинское страхование,
в ведении Фонда социального страхования - проверки
взносов на обязательное социальное страхование и расходов
на выплату социальных пособий.

29. Штрафы и проверки

внебюджетные фонды будут проводить свои
проверки независимо от проверок налогоплательщика налоговыми органами.
по сравнению с объемом полномочий налоговых
органов полномочия внебюджетных фондов в
сфере контроля несколько ограничены.
в частности, законнодательством не
предусматривается право органов внебюджетных
фондов блокировать счета плательщиков из-за
нарушений сроков сдачи отчетности или уплаты
взносов.

30. перечень изменений, ухудшающих положение налогоплательщиков:

Облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты за
неиспользованный отпуск (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Не освобождены от уплаты страховых взносов плательщики,
производящие выплаты инвалидам, а также общественные
организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения
образовательных, культурных, научных и иных социальных целей.
Однако для них установлены пониженные тарифы взносов (п. 2 ч. 2
ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Если материальная помощь, оказываемая работодателем своему
работнику, составит более 4000 руб., то сумма превышения должна
облагаться страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

31. перечень изменений, ухудшающих положение налогоплательщиков:

Единовременная материальная помощь, оказываемая
работодателем при рождении (усыновлении или удочерении)
детей (не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка), не
включается в базу для начисления страховых взносов только в
том случае, если такая помощь выплачивается в течение года
после рождения (усыновления или удочерения) ребенка (пп.
«в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и
нотариусов аналогичны тем, которые установлены для
плательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
Стоимость страхового года увеличена (ч. 4 ст. 57 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

32. перечень изменений, ухудшающих положение налогоплательщиков:

Страховые взносы не считаются уплаченными, если в платежном поручении
указан неверный КБК (п. п. 1, 3 ч. 5, п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ).
Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в
счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (ч. 21 ст. 26
Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Истечение сроков на взыскание недоимки по взносам (штрафам, пеням) не
является основанием для признания ее безнадежной к взысканию и
списания (ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ,
Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820).
Срок непредставления расчета исчисляется в календарных днях, а не в
рабочих (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм
страховых взносов, необходимо обеспечивать в течение шести лет (п. 6 ч. 2
ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

33. Плательщики страховых взносов

производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во
внебюджетные фонды, определяют в полных рублях.
сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50
копеек и более округляется до полного рубля.
ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го
числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за
который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны
перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года,
на эти взносы необходимость округления сумм, следующих к
перечислению не распространяется.

34. ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ УЧЕТ

Каждый работник предприятия должен быть
застрахован в системе Пенсионного фонда
Российской Федерации, что обеспечивает его
пенсионные права.
Индивидуальный (персонифицированный)
учет – это учет сведений о каждом
работнике предприятия в системе
Пенсионного фонда РФ.
Осуществляется персонифицированный учет в
процессе всей трудовой деятельности застрахованного лица.

35. ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ УЧЕТ

Персонифицированный учет реализован как составная часть
регламентированной отчетности и в нем полностью учтены
требования пенсионного законодательства.
Ведение персонифицированного учета организовано в
соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе обязательного
пенсионного страхования" и другими нормативными
документами.
Анкетные данные работников формируются для передачи в
отделение Пенсионного фонда по мере необходимости. В
случае приема на работу новых работников создаются формы
АДВ-1, при изменении анкетных данных работников — формы
АДВ-2, при потере работниками страховых свидетельств —
формы АДВ-3.

36. ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ УЧЕТ

Перечисленные формы формируются как в бумажном,
так и в электронном виде.
В соответствии со статьей 37 п.12 федерального закона
213-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признавались
полугодие и календарный год. Отчет по
персонифицированному учету предоставлялся до 1
августа 2010 и до 1 первого февраля 2011 (п. 12 ст. 37
Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).
С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие, девять месяцев и
календарный год, до 1-го числа второго календарного
месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 12
закона № 213-ФЗ).

37.

Спасибо
за
внимание