Развитие систем налогообложения

1. Развитие систем налогообложения

Первый этап развития системы налогообложения (Древний
мир и Средние века) имел случайный характер.
Сборы существовали в виде бессистемных платежей,
преимущественно в натуральной форме.
По мере укрепления товарно-денежных отношений сборы
постепенно принимали денежную форму.
Основой бюджета должны быть домены. Домены представляют
собой государственное имущество, которое имеет своим
назначением приносить доход казне.
К такого рода государственным имуществам относят:
- 1) всякую землю, назначаемую для культуры,
- 2) леса,
- 3) вещные права на пользование частным имуществом,
- 4) всякого рода капиталы, принадлежащие правительству

2.

Государь не должен истощать народ большими поборами, что
налоги должны быть только чрезвычайным источником,
что в мирное время надо скопить денежный запас для
будущей войны
Французский экономист в свою систему финансов включает
семь источников дохода государя:
- 1) домены,
- 2) военная добыча,
- 3) подарки дружественных государств,
- 4) сборы с союзников,
- 5) доходы от торговли,
- 6) пошлины с вывоза и ввоза,
- 7) дань с покоренных народов.

3. Европа до ХVII века

экономисты сделали первую попытку определения
финансового хозяйства, как хозяйства, состоящего из
государственных доходов и расходов
в то же время классификация доходов позволяет
говорить, что экономическая и финансовая науки делают
только первые шаги
развитые системы налогообложения отсутствовали
но к концу века налоги стали основным источником
доходной части бюджета многих государств
Начался второй этап развития налогообложения,
связанный с появлением систем, включающих прямые и
косвенные налоги.

4. Европа в последней трети ХVIII века

впервые обозначена органическая
связь налогообложения и
народнохозяйственного процесса
основоположник теории
налогообложения шотландский
экономист и финансист Адам Смит
финансовая наука продолжает
стремительно совершенствоваться

5. Третий этап развития системы налогообложения

связан со становлением научно-теоретических воззрений на ее природу.
после Первой мировой войны были проведены
научно обоснованные налоговые реформы и
заложен фундамент современной налоговой
системы.
великая депрессия 1929-1933 годов заставила
рассматривать государственные финансы как
инструмент макроэкономической стабилизации.
после Второй мировой войны финансы
использовались в новом качестве, средства
государственного регулирования экономики.

6. четвертый этап развития налогообложения

характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием всех его проблем.
в 80-е годы ХХ века получила признание
бюджетная концепция Артура Лаффера:
- налоговые поступления - это продукт двух
факторов: налоговой ставки и налоговой
базы.
Страны с развитой рыночной экономикой провели
налоговые реформы, направленные на
совершенствование систем прямых и косвенных
налогов и стимулирование деловой активности.

7. Начало 90-х годы XX века

период возрождения и
формирования налоговой системы
России
Налоги заменили существовавшую
систему планового распределения
прибыли предприятий, и государство
стало влиять на развитие процессов в
обществе посредством налогообложения.

8. Налоговая теория

система научных знаний о сути и природе
налогов, их роли и значении в жизни
общества
представляет собой модели построения
налоговых систем государства с
различной степенью обобщения.
Существуют как обобщенные разработки
(общие теории налогов), так и
исследования по отдельным вопросам
налогообложения (частные теории
налогов).

9. Общие теории налогов

теории обмена - возмездный характер налогообложения, т. е.
через налог граждане как бы покупают у государства услуги по
охране, поддержанию порядка и др.
атомистическая теория, налог - результат договора
между сторонами, по которому подданный вносит государству
плату за различные услуги. Налоги выступают обязательной
платой общества за мир и выгоды гражданам.
теория наслаждения. налог есть одновременно и жертва,
и наслаждение. При помощи налогов покрываются ежегодные
расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует,
таким образом, в общих расходах, совершаемых ради него и его
сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении.
При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное,
как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного
порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности.

10. Общие теории налогов

теория налога как страховой премии, рассматривает налоги в
качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска,
налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует
свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т. д. или,
налогоплательщик выступает как член страхового общества и должен
уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и
имуществу.
классическая теория, налоги - один из видов государ-ственных
доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию
правительства.
теория жертвы и теория коллективных потребностей, обе теории
содержат идею принудительного характера налога, трактуя налог как
обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства
общества.
кейнсианская теория, налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. При
этом большие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту
экономики и подлежат изъятию с помощью налогов.

11. Общие теории налогов

теория монетаризма основана на количественной
оценке денежного обращения, налоги наряду с иными
компонентами воздействуют на обращение, через них
изымается излишнее количество денег, тем самым
уменьшаются неблагоприятные факторы развития
экономики.
теория экономики предложения рассматривает
налоги как один из важных факторов экономического
развития и регулирования. В соответствии с этой теорией
снижение налогового гнета приводит к бурному росту
предпринимательской и инвестиционной деятельности,
установлена математическая зависимость дохода бюджета
от уровня налоговых ставок.

12. частные теории налогов

-теория соотношения прямого и косвенного
налогообложения, где влияние прямого и косвенного
налогообложения на создание сбалансированной
налоговой системы не возможно определить.
Во второй половине XIX века ученые пришли к выводу, что
построить сбалансированную систему можно, лишь
сочетая на практике обе формы обложения, но с
преобладанием его прямых форм.
-теория пропорционального налогообложения
базируется на ослаблении налогового нажима по мере
увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемые
суммы). Защитниками этой теории всегда выступают
наиболее имущие классы.

13. частные теории налогов

- теория прогрессивного налогообложения основана
на усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и
имущественного состояния плательщика. Считается, что с
богатого гражданина необходимо взимать больше не
только абсолютно, но и относительно.
-теория переложения налогов изучает справедливость
распределения налогового бремени в зависимости от
форм налогообложения, эластичности спроса и
предложения. Исследование ведется по источникам
доходов и по категориям плательщиков. Существуют
различные разновидности этой теории: абсолютная,
оптимистическая, пессимистическая и др.

14. "платить налоги и умереть должен каждый"

"платить налоги и умереть
должен каждый"
Сущность налогообложения
заключается в прямом изъятии
государством определенной части
валового общественного продукта в
свою пользу для формирования
бюджета, т. е. централизованных
финансовых ресурсов.

15. налог

- это материнская грудь, кормящая
правительство.
- это пятый бог рядом с собственностью, семьей,
порядком и религией.
и займы - два определяющих источника
процветания любой страны.
При недостаточности налоговых доходов
прибегают к прямым кредитам иностранных
государств, размещению ценных бумаг среди
населения (внутренние заимствования) и
выпуску специальных бумаг для зарубежных
инвесторов (внешние заимствования).

16. проблема бюджетно-налогового федерализма

проблема бюджетноналогового федерализма
Суть этой проблемы заключается в
определении и понимании налогов
как системного элемента экономики,
определяющего финансовое
благополучие государства в целом,
территориальных образований,
предприятий и гражданина.

17. Фискальная политика

представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации
экономики с помощью изменения величины
доходов и/или расходов государственного
бюджета.
называется бюджетно-налоговой политикой.
это политика регулирования правительством
совокупного спроса. Регулирование экономики в
этом случае происходит с помощью воздействия
на величину совокупных расходов.
проводится правительством.

18. Инструменты фискальной политики

расходы государственного бюджета
доходы государственного бюджета, и
прежде всего налоги.
Налоги, являются главным источником
бюджетных доходов, не только задают
параметры постатейного финансирования
расходов, но и служат основой для
территориального перераспределения
финансовых ресурсов. .

19. Налоги

используются всеми рыночными
государствами как метод прямого
влияния на бюджетные отношения
через систему льгот и санкций,
воздействия на производителей
товаров, работ и услуг.
посредством налогов государство
решает экономические, социальные
и многие другие общественные
проблемы

20. четыре важнейшие функции налогообложения

Фискальная – основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и
внебюджетных фондах средства для реализации государственных
программ.
Социальная - осуществляется через неравное налогообложение разных
сумм доходов и с ее помощью перераспределяются доходы между
различными категориями населения.
Регулирующая - посредством налоговых механизмов выполняет те или
иные задачи налоговой политики государства, предполагая влияние
налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а
также его структуру. Имеет три подфункции:
- стимулирующая, проявляющаяся через систему льгот и освобождений;
- дестимулирующая, которая через повышение ставок налогов позволяет применять
ограничения и т. д.,
- воспроизводственная аккумулирует средства на восстановление используемых ресурсов.
Контрольная . позволяет государству отслеживать своевременность и
полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их
величину с потребностями в финансовых ресурсах, определяя необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

21. Принципы налогообложения

базовые идеи и положения,
применяемые в налоговой сфере.
В системе налогообложения можно
выделить экономические, юридические и организационные принципы.
Экономические принципы впервые
были сформулированы Адамом Смитом.

22. Экономические принципы

Принцип справедливости, каждый обязан
принимать участие в финансировании расходов
государства соразмерно своим доходам и
возможностям.
У принципа две основные идеи:
сумма взимаемых налогов должна определяться
в зависимости от величины доходов
налогоплательщика;
кто получает больше благ от государства, тот
должен больше платить в виде налогов
(методологической основой принципа
справедливости выступает прогрессивное и
шедулярное налогообложение).

23. шедулярная система налогообложения

доход делится по частям - шедулам в зависимости от
источника дохода .
Великобритания с 1842 по 1973 годы доходы делились на
пять шедул, обозначенных началь-ными буквами
латинского алфавита:
- А облагались доходы от недвижимости;
- В - доходы от коммерческого использования лесов;
- С - доходы от государственных ценных бумаг;
- D - торговая и промышленная прибыль, доходы лиц
свободных профессий, доходы, полученные за рубежом;
- Е - заработная плата, жалованье, пенсии;
В 1976 введена новая шедула F, по которой облагаются
дивиденды, полученные от британских компаний.

24. Экономические принципы

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного
бюджета, характеризуется кривой Лаффера, показывающей
зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а
также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.
Принцип учета интересов налогоплательщиков
рассматривается через призму двух принципов: принципа
определенности (сумма, способ и время платежа должны быть
точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог
взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением
принципа является простота исчисления и уплаты налога.
Принцип экономичности базируется на том, что суммы сборов
по отдельному налогу должны превышать затраты на его
обслуживание, причем в несколько раз.

25. Юридические принципы налогообложения

это общие и специальные принципы налогового
права.
К ним относятся следующие принципы:
нейтральности (равного налогового бремени);
установления налогов законами;
приоритета налогового закона над неналоговым;
отрицания обратной силы налогового закона;
наличия в законе существенных элементов
налога;
сочетания интересов государства и субъектов
налоговых отношений.

26. Организационные принципы налогообложения

положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных
элементов.
Положения отражают:
единство налоговой системы;
подвижность налогообложения;
стабильность налоговой системы;
множественность налогов;
исчерпывающий перечень налогов.

27.

В 1993 году был разработан документ,
выполняющий роль мирового налогового кодекса, который определял современное понимание налоговой системы,
проверенное на опыте многих стран,
приводил рекомендации для разработки
национального налогового законодательства и рассматривал вопросы создания
эффективного налогового аппарата.