Налоги и налогообложение. Налоги и их элементы

1. Налоги и налогообложение

2. Налоги и их элементы

Налоги – это обязательные платежи физических и
юридических лиц государству на основе специального
налогового законодательства.
Элементы налога:
субъект налога – плательщик налога;
объект налога – доход или имущество, с которого
начисляется налог;
источник налога – доход субъекта (зарплата, гонорар,
прибыль предприятия, земля, проценты по вкладам), за
счет которого уплачивается налог;
носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог
ставка налога – величина налога на единицу обложения;
единица налогообложения – единица измерения объекта
налога.

3. Налогообложение и его принципы

Налогообложение – определенный
законодательством страны механизм
изъятия части доходов физических и
юридических лиц в пользу государства
для оплаты расходов федеральных и
местных органов.

4. Принципы налогообложения

экономичность
обязательность
справедливость
неизбежность
осуществления
платежа
равенство налогов
для каждого уровня
доходов
тяжесть налогообложения не
должна влиять на
продолжение производства и
лишать государство
налоговых поступлений
всеобщность
налогообложение
охватывает все
экономические субъекты,
получающие доходы
определенность и точность
точная определенность и
понятность налогов, сроки,
способ и порядок их
начисления для
налогоплательщиков
стабильность
устойчивость видов
налогов и их ставок во
времени
легитимность
удобство взимания
законодательное
утверждение размера
налогов и порядка их
взимания
взимание налога в то
время и тем способом,
которым
налогоплательщику
легче всего это сделать

5. Виды налогов В зависимости от характера налогового изъятия

Прямые
Косвенные
Условие, при котором взимаются
Образование материальных благ
Приобретение материальных благ
(включение налогов в цену покупки)
Субъекты, вступающие в отношения по поводу взимания налогов
Бюджет и налогоплательщик
Бюджет, носитель налога и
юридический налогоплательщик как
посредник между ними
Субъекты, несущие налоговое бремя
Непосредственно плательщик
Носитель налога, но налоги поступают
в бюджет через юридическое лицо
Зависимость величины налогов
Зависят от финансовых результатов
деятельности плательщиков
Не зависят от финансовых результатов
деятельности плательщиков

6. Виды налогов В зависимости от характера налогового изъятия

Прямые
Косвенные
Возможность переложить налоги на другого субъекта
Не перелагаются
Перелагаются
Объект обложения
Полученная прибыль либо имущество Обороты по реализации товаров
= подоходно-поимущественные налоги
Прозрачность обложения
Фиксированный процент
Скрыты от глаз потребителя
Примеры
Налог на доходы физических лиц,
налог на прибыль организаций, налог
на имущество
НДС, таможенные пошлины, акцизы

7. Виды налогов В зависимости от субъектов правоотношений

С физических лиц – налог на доходы
физических лиц;
С юридических лиц – налог на прибыль
организаций, НДС, акцизы;
Общие для физических и юридических лиц
– земельный, транспортный, налог на
имущество, государственные пошлины.

8. Виды налогов В зависимости от характера изменения налоговых ставок

Пропорциональный – характеризуется
постоянством налоговой ставки независимо
от размера доходов и стоимости имущества
(налог на прибыль организаций);
Прогрессивный – характеризуется ростом
налоговых ставок по мере увеличения
размера доходов или стоимости имущества
(подоходный налог);
Регрессивный – характеризуется снижением
налоговых ставок по мере увеличения
доходов или стоимости имущества (акцизы,
НДС, пошлины).

9. Функции налогов

фискальная
обеспечивает
финансирование
гос.расходов на содержание
государственного аппарата,
обороны страны и той части
непроизводственной сферы,
которая не имеет
достаточных средств
стимулирующая
распределительная
перераспределяются
доходы между разными
социальными слоями =
сглаживание неравенства в
обществе
социально-воспитательная
устанавливаются
повышенные налоги на
вредные для здоровья
продукты
применяется льготное
налогообложение =
стимулирование научнотехнического прогресса,
увеличение числа рабочих
мест, капитальных вложений
в расширение производства
контрольно-учетная
осуществляется учет
доходов физических и
юридических лиц