Основы налогового администрирования в РФ

1. Основы налогового администрирования в РФ

Подготовил: О.В.Баяндина,
преподаватель СПб ГБПОУ
«АМК»

2. СОДЕРЖАНИЕ

Налоговое администрирование
Налоговые правонарушения

3. Налоговые отношения

Налоговые отношения – это часть
общественных отношений,
ограниченная сферой налогообложения
и имеющая финансово-экономическую
основу.

4. Основные налоговые отношения

Основными
налоговыми
отношениями
являются
отношения по взиманию налогов и сборов, в которых
государство в лице уполномоченных им налоговых
органов выступает в качестве их непременного
участника.
Кроме того, налоговые органы являются обязательным
участником отношений и по осуществлению
налогового
контроля,
а
также
привлечению
к
ответственности
за
допущенные
налоговые
правонарушения.

5. Объект налогового правоотношения

Объектом налогового
правоотношения является налог или
сбор, условия установления которого
определяются законодательством о
налогах и сборах.

6. Содержание налогового правоотношения

Под содержанием налогового
правоотношения понимаются права и
обязанности субъектов
правоотношения, возникающие в связи
с наличием объектов правоотношения.

7. Субъектами налогового правоотношения

Субъектами налогового
правоотношения являются:
организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с НК РФ налогоплательщиками или
плательщиками сборов;
организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
налоговые органы;
таможенные органы.

8. Участники налоговых правоотношений

Всех участников налоговых правоотношений можно
разделить на три группы:
органы налогового администрирования - налоговые,
таможенные, финансовые, внутренних дел и др.;
лица, осуществляющие информационнотехническое обеспечение налогового
администрирования - процессуальные лица,
кредитные организации, регистраторы и т.д.;
налогоплательщики, плательщики сборов.

9. Участники налоговых правоотношений

Налоговые агенты также являются участниками налоговых
правоотношений. Налоговыми агентами признаются лица, на
которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по
исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению
в бюджетную систему РФ налогов. Таковыми являются:

10. Налоговые агенты обязаны:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных
средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять
налоги в бюджетную систему Российской Федерации;
письменно сообщать в налоговый орган о не возможности
удержать налог;
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в
бюджетную систему налогов;
представлять в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления контроля за
правильностью исчисления, удержания и перечисления
налогов;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов,
необходимых для исчисления, удержания и перечисления
налогов.

11. «Взаимозависимые лица»

одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует
в другой организации, и суммарная доля такого участия
составляет более 20%;
одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу
по должностному положению;
лица состоят в брачных, родственных отношениях, отношениях
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
Таким образом, Налоговый кодекс, учитывая особенности
развития гражданского оборота в условиях рынка,
предусматривает возможность привлечения к уплате налогов и
сборов «взаимозависимых лиц» (ст. 20 НК РФ), которыми
признаются физические лица и (или) организации, отношения
между которыми могут оказывать влияние на условия или
экономические результаты их деятельности или

12. «Институт представительства»

Представительство может осуществляться в двух
формах:
законное представительство
уполномоченное представительство.
В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик,
т.е. лицо, на которое возложена обязанность по
уплате налогов, вправе участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и
сборах, через законного или уполномоченного
представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

13. «Институт представительства»

Законными представителями налогоплательщикаорганизации являются лица, уполномоченные
представлять указанную организацию на основании
закона или ее учредительных документов.
В качестве законного представителя организации,
выступают руководитель организации и его
заместители.

14. «Институт представительства»

Законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в
качестве его представителей в соответствии с
гражданским законодательством РФ. В налоговых
правоотношениях в качестве законных
представителей физических лиц могут выступать:
родители - для несовершеннолетних, в том числе
усыновленных детей;
опекуны - для опекаемых;
попечители - для подопечных.
Законный представитель физического лица
действует от его имени без доверенности.

15. «Институт представительства»

Любой налогоплательщик, налоговый агент вправе
уполномочить физическое или юридическое лицо
представлять его интересы в налоговых органах и
перед другими участниками налоговых отношений.
Такой представитель именуется уполномоченным
представителем.
Уполномоченный представитель
налогоплательщика-организации осуществляет свои
полномочия на основании доверенности,
выдаваемой в порядке, установленном гражданским
законодательством РФ.

16. «Институт представительства»

При этом следует отметить, что действие либо
бездействие уполномоченного представителя
налогоплательщика-организации не признается
автоматически действием либо бездействием самого
налогоплательщика, как это имеет место для
законного представителя.
Уполномоченный представитель налогоплательщика
- физического лица осуществляет свои полномочия
на основании нотариально удостоверенной
доверенности или доверенности, приравненной к
нотариально удостоверенной в соответствии с
гражданским законодательством РФ.

17. «Институт представительства»

Лицам, которые в силу служебного положения могут
влиять на выполнение налогоплательщиком своих
обязанностей, не дано право быть его
представителями по назначению.
Это должностные лица:
налоговых и таможенных органов;
органов государственных внебюджетных фондов;
органов внутренних дел;
судьи;
следователи;
прокуроры.

18. «Институт представительства»

В законодательстве выделяются лица, обязанные
контролировать правильность исчисления и полноту
уплаты налогов и сборов, к которым могут быть
отнесены судьи, нотариусы, работники органов
регистрации актов гражданского состояния и т.п.
Суды, например, не принимают к рассмотрению
исковые заявления, если не уплачена
государственная пошлина.

19. Банки

Особое положение в налоговых правоотношениях
занимают банки, которые одновременно являются и
налогоплательщиками, и налоговыми агентами. На
них возлагаются также иные обязанности публичноправового характера.
За неисполнение этих обязанностей банки несут
ответственность, предусмотренную нормами гл. 18
НК РФ.

20. Обязанности банка

соблюдение порядка открытия счета
налогоплательщику;
соблюдение срока исполнения поручения о
перечислении налога или сбора;
обязанность исполнять решение налогового органа о
приостановлении операций по счетам
налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента;
обязанность исполнять решение о взыскании налога,
сбора, а также пеней;
обязанность по предоставлению налоговым органам
сведений о финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщиков - клиентов банка.

21. Обязанность по уплате налога и прекращается:

с уплатой налога налогоплательщиком;
со смертью налогоплательщика. Задолженность по
поимущественным налогам умершего лица либо лица,
признанного умершим, погашается в пределах
стоимости наследственного имущества;
с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех
расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в
соответствии с законодательством о налогах и сборах;
с возникновением иных обстоятельств, с которыми
законодательство о налогах и (или) сборах связывает
прекращение обязанности по уплате данного налога
или сбора.

22. Налоговые правонарушения

23. Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – это
виновно совершенное противоправное
деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, плательщика
страховых взносов, налогового агента
и иных лиц, за которое
законодательством о налогах и сборах
установлена ответственность.

24. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Ответственность за налоговое
правонарушение несут организации, а
также физические лица с 16 лет. С
этого же возраста возможно
привлечение к уголовной
ответственности за налоговые
преступления (п. 2 ст. 107 НК РФ)

25. ПРИНЦИПЫ

Принципы привлечения к ответственности
за налоговое правонарушение
Принцип
законности
Принцип
однократности
Принцип
презумпции
невиновности

26. ПРИНЦИПЫ

Никто не может быть привлечен к ответственности
за совершение налогового правонарушения иначе,
как по основаниям и в порядке, которые
предусмотрены НК РФ;
Никто не может быть привлечен повторно к
ответственности за совершение одного и того же
налогового правонарушения;
Лицо не может быть привлечено к ответственности
за совершение налогового правонарушения при
отсутствии вины лица в совершении налогового
правонарушения.

27. Срок давности

Согласно НК РФ в уведомлении не
может быть указана сумма налога
более чем за 3 года, предшествующих
текущему. А физлицо, в свою очередь,
не обязано оплачивать долги, которые
образовались за налоговые периоды
ранее этих 3 лет.

28. Виды налоговых правонарушений

нарушение порядка постановки на
учет в налоговом органе (ст. 116 НК
РФ)
нарушение срока представления
сведений об открытии и закрытии
счета в банке (ст. 118 НК РФ)
непредставление налоговой
декларации (ст. 119 НК РФ).

29. Виды налоговых правонарушений

нарушение установленного способа
представления налоговой декларации;
представление в налоговый орган
расчета финансового результата,
содержащего недостоверные
сведения (ст. 119.2 Н РФ).
грубое нарушение правил учета
доходов и расходов и объектов
налогообложения (ст. 120 НК РФ)

30. Виды налоговых правонарушений

неуплата или неполная уплата сумм
налога (сбора) (ст. 122 НК РФ)
сообщение недостоверных данных
(несообщение данных), приведшее к
неуплате или неполной уплате налога
на прибыль организаций;
невыполнение налоговым агентом
обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

31. Виды налоговых правонарушений

непредставление налоговому органу
сведений, необходимых для
осуществления налогового контроля
(ст. 126 НК РФ)
неявка либо уклонение от явки без
уважительных причин лица,
вызываемого по делу о налоговом
правонарушении в качестве свидетеля
(ст. 128 НК РФ)

32.

Спасибо за внимание!