Тема_2_Методы_и_приемы_экономического_анализа

1.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Тема 2
Методы и приемы
экономического анализа

2. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Вопросы выносимые на лекцию:
1. Методы и методика экономического анализа: понятие и
содержание.
2.Методы, приемы и способы ведения экономического анализа: общая
характеристика.
3. Основные приемы экономического анализа.
4. Этапы проведения экономического анализа.
5. Система взаимосвязанных аналитических показателей

3. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Рекомендуемая литература
1. Экономический анализ: учебник для вузов / Н. В. Войтоловский [и др.]; под редакцией Н. В. Войтоловского,
А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 631 с. —
(Высшее образование). — ISBN 978-5-534-15670-6. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт
2. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — 15-е изд., испр. и доп. — Москва: ИНФРА-М,
2023. — 587 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737-ISBN 978-5-16-107354-4. – Текст
электронный
3. Шадрина, Г. В. Теория экономического анализа: учебник для вузов / Г. В. Шадрина, К. В. Голубничий. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 181 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-53416535-7. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL:
https://urait.ru/bcode/531238
4. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для
вузов / О. А. Толпегина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 610 с. — (Высшее
образование). — ISBN 978-5-534-14212-9. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. —
URL: https://urait.ru/bcode/519940

4. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Метод – это способ исследования предмета.
Всеобщим методом исследования в экономической науке является
метод материалистической диалектики. Метод экономического
анализа – способ познания и исследования экономических явлений,
хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Основные
принципы метода экономического анализа отражают основные
черты диалектики

5. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Диалектический подход к исследованию экономических процессов и явлений,
означает, что все хозяйственные процессы и явления
рассматриваются в
становлении и развитии. В хозяйственных процессах и явлениях проявляются
такие законы диалектики как:
–
закон перехода количества в качество и появление нового качества;
–
закон единства и борьбы противоположностей;
–
закон отмирания старого и появления нового, более прогрессивного;
–
закон отрицания отрицания.

6. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Характерные особенности метода ЭА:
Первая особенность метода экономического анализа характеризуется использованием системы
показателей для измерения экономических явлений и процессов. Каждое экономическое явление или
процесс описывается, как правило, не одним показателем, а комплексом экономических показателей.
От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят
результаты анализа.
Второй особенностью метода экономического анализа является выбор измерителей для оценки
анализируемых явлений и процессов. В экономическом анализе используются следующие измерители:
физические (натуральные) единицы, трудовые и основные в условиях рыночных отношений –
стоимостные. Использование разных измерителей позволяет выявить и оценить влияние различных
факторов на изменение анализируемого показателя.
Третья особенность метода экономического анализа – выявление и измерение факторов, их
взаимосвязи и влияние на анализируемый показатель. Выявление и измерение факторов проводят с
помощью различных приемов и методов.

7. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Под методикой Экономического Анализа
понимается совокупность способов и правил наиболее
целесообразного выполнения аналитического
исследования.

8. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Любая методика анализа представляет собой указания или
методологические советы по проведению аналитического
исследования, а именно:
советы по последовательности и периодичности проведения
аналитического исследования;
описание способов и приемов исследования изучаемых
объектов;
указания по организации анализа, его методическому,
техническому и
информационному обеспечению;
рекомендации по оформлению результатов анализа.

9. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Прием — это одноразовое действие, не меняющее величину показателя. Прием можно использовать для качественного преобразования
экономического показателя. Например, рассмотрим производительность труда в организации. Она выражается дробью N /R
где N —
выручка от продаж за анализируемый период; R — численность работников предприятия;
Если дробь умножить и разделить на величину
основных фондов F, то мы получим произведение двух экономических показателей: фондоотдачи и фондовооруженности. (N : R) х (F : F) =
(N : F) х (R : F); где: (N : F) — фондоотдача; (R : F) — фондовооруженность одного работника. Таким образом, прием привел к разложению
показателя на составляющие.
Способ - представляет собой совокупность различных приемов. При способе приемы могут повторяться в различной последовательности.
Способ имеет алгоритм вычислений и единственное решение. В нем присутствуют подстановки, сложение, вычитание, умножение, деление,
возведение в степень, извлечение корня. Подстановка — это действие, когда один показатель заменяется возможным его разложением на
другие показатели. Поэтому более правильно говорить способ цепных подстановок, интегральный способ, способ абсолютных разниц и т.д., а
не метод. У способа есть цель, но не нет критерия оптимальности.
Метод представляет собой алгоритм, включающий совокупность приемов и способов, применение которых подчиняется определенной
целевой функции, т.е. критерию оптимальности, что позволяет из множества решений выбрать наилучшее. Линейное программирование
относится к группе методов оптимизации. Оно состоит из симплексного метода, модифицированного симплексного метода, метода
потенциалов, распределительного метода, метода разрешающих слагаемых и др. Динамическое программирование относится к методам
оптимизации, так как использует при отборе решений критерий оптимальности. К методам оптимизации относят группу методов
исследования операций, сетевые методы планирования управления. Поэтому основным признаком, присущим методу и отличающим его от
способа и приема, является явное или неявное присутствие критерия оптимальности.

10. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа Инструментарий экономического анализа

Тема 2
Методы и приемы экономического анализа
ИНСТРУМЕНТАРИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Интегральный
Пропорциональное деление
Логарифмирование

11. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа Инструментарий экономического анализа

Тема 2
Методы и приемы экономического анализа
ИНСТРУМЕНТАРИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Важнейшим элементом методики экономического анализа являются технические приемы и способы анализа
(инструментарий анализа), которые используются на различных этапах аналитического исследования (р. 3).

12. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

3.Способы стохастического
факторного анализа
Корреляционный
анализ
Дисперсионный
анализ
Компонентный
анализ
Многомерный
математический
факторный анализ
4. Методы оптимизационного
решения экономических задач
Линейное и
нелинейное
программировани
е
Теория игр
Теория
массового
обслуживания
Исследование
операций

13. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Традиционные:
1.Использование
аналитических
показателей.
2.Группировка.
3.Выделение узких мест. 4.Сравнение. 5.Разработка аналитических
формул.
6.Балансовый.
7.Методы
цепных
подстановок.
8.Интегральный метод. 9.Индексный метод. 10.Графический. В свою
очередь все традиционные приемы, кроме первого являются также
логическими и количественными.

14. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Нетрадиционные:
1.Эвристический.
2.Маржинальный. 3.Дисконтирование.4.Математическая статистика и
теория вероятности. 5.Эконометрические. 6.Математическое
программирование. 7.Иммитационное моделирование. 8.Исследование
операций. 9.Классический математический анализ.
Кроме первого, все приемы относятся также к количественным, а
эвристический прием является также качественным.
Приемы с 4-ого по 9-ый – экономико-математические.

15. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Все методы экономического анализа объединяют в две группы:
Жестко неформализованные (логические) методы:
а) разработка системы показателей (показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности и т.д.);
б) метод сравнения (сравнение показателей с предшествующими периодами, плановыми показателями, с аналогичными организациями и т.д.);
в) построение аналитических таблиц (отражающих динамику исследуемых показателей и их структуру);
г) прием детализации (разложение исходных показателей на составные элементы, например, имущество представляется как совокупность внеоборотных и оборотных активов);
д) методы экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ, метод сценариев);
е) методы чтения и анализа бухгалтерской и статистической отчетности (горизонтальный, вертикальный трендовый, коэффициентный, сравнительный и факторный анализ).
Формализованные (математические) методы:
а) элементарные методы микроэкономического анализа: балансовый метод; приемы традиционного элиминирования (метод цепной подстановки, метод абсолютных разниц,
метод относительных разниц, метод скорректированных показателей и т.д.);
б) традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировок; элементарные методы обработки рядов динамики; индексный метод;
в) математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование): корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный
анализ; методы современного факторного анализа;
г) методы теории принятия решений: методы ситуационного анализа и прогнозирования; имитационное моделирование; метод построения дерева решений; линейное
программирование; анализ чувствительности;
д) методы финансовых вычислений: дисконтирование; методы оценки денежных потоков.

16. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Относительные величины – обобщающие показатели, дающие числовую характеристику двух сопоставимых
величин. Применение их в экономическом анализе позволяет глубже понять существо отклонений. Без относительных
показателей невозможно доходчиво объяснить уровень выполнения плановых заданий, динамику, структуру.
Требования к относительным величинам:
1)
числитель и знаменатель должны быть сравнимыми и неформальными;
2)
нельзя абстрагировать от абсолютных величин, особенно при анализе динамики (например, два человека работают, одного сокращают, – сокращение
на 100 %);
3)
необходимо применять относительные величины во взаимосвязи друг с другом;
4)
относительные величины следует считать на основе полных или типичных данных.
Примеры относительных величин:
1.
Уровень выполнения плана = {(Фактический уровень выполнения задания) / (Плановое значение)} х 100%;
2.
Темп изменения показателя = {(Фактическое значение показателя) / (Базисное (прошлое) значение показателя)} х 100%
3.
Темп прироста = Темп роста – 100%;
4.
Затраты на 1 рубль товарной продукции = Себестоимость прод. / Валовый выпуск;
5.
Коэффициент покрытия = Текущие активы / Текущие обязательства;
6.
Экономическая рентабельность = (Балансовая прибыль / Активы организации) х 100%

17. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Тема 2
Арифметическая
Методы и приемы экономического анализа
Гармоническая
Геометрическая
Квадратическая
По характеру исходной информации
СРЕДНЯЯ
По охвату пространства и времени
Моментная
Динамическая
По виду динамического ряда
По технике исчисления
Простая
Взвешенная
Формально
взвешенная
Средняя из среднихи относительных
величин
Простая
Хронологическая
Рис. Виды средних величин, применяемых в экономическом анализе

18. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

В экономическом анализе широко используется на
различных этапах исследования ряд специальных способов
и приемов, которые условно можно подразделить на
группы:
• традиционные и нетрадиционные;
• количественные и качественные;
• логические;
• экономико-математические;
• эвристические.

19. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Группировка как способ анализа
предполагает определенную классификацию процессов и факторов, их обусловливающих. Группировка – выделение в совокупности экономических явлений типов и групп по
существенным признакам.
Применение группировок в экономических исследованиях позволяет:
1)
изучить экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости;
2)
выявить влияние наиболее существенных факторов;
3)
обнаружить закономерности и тенденции, свойственные изучаемым явлениям и процессам.
Технология группировок рассмотрена в курсе теории статистики. Группировка предполагает определенную классификацию экономических явлений и процессов, а также
причин и факторов, их обуславливающих.
В экономическом анализе применяют следующие типы группировок:
1.
Типологическая – расчленение совокупности разнородных явлений на типы, то есть однородные группы. По своей сути, это классификация экономических явлений и
процессов, например, выделение в общем объеме производства отдельных видов изделий, работ, услуг; выделение в составе финансовых ресурсов собственных и заемных
средств.
2.
Структурная – выявление внутреннего строения или структуры экономических процессов и явлений, например, состав предприятия по уровню механизации,
производительности труда; структура выпускаемой продукции по видам, в ассортименте.
3.
Аналитические (причинно-следственные) – установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между признаками, экономическими явлениями и
процессами. При построении аналитических группировок один показатель рассматривается как фактор (он влияет на другой), а второй – как результат влияния первого.
Например, группировка работников по стажу работы и уровню производительности труда позволяет выявить зависимость интенсификации использования трудовых
ресурсов от стажа работы.
Группировочные таблицы можно строить по одному признаку (простая группировка) или по нескольким (комбинированная группировка).
Группировки как метод экономического анализа применяют в основном на макроуровне, на микроуровне применение ограничено.

20. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Сравнения (с конкурентами, с нормативами, в динамике) - наиболее ранний и распространенный способ анализа. Путем соотношения
явлений сравнение позволяет установить сходства и различия между предметами и явлениями.
В экономическом анализе применяют формы сравнения с:
планом (относительная величина выполнения бизнес-плана);
2) прошлым (относительная величина динамики);
3) лучшим (для выявления передового опыта);
4) средним;
5) базисным периодом;
6) целым (относительная величина структуры).
Для того чтобы результаты сравнений обеспечили правильные объективные выводы, необходима сопоставимость данных. Способ
сравнения - метод, позволяющий сопоставить изучаемое явление с уже известным, изученным ранее, для определения общих черт
либо различий меду ними. В экономическом анализе данный способ является одним из важнейших, так как с него начинается
любой анализ. Чтобы результаты сравнения обеспечили объективные выводы, необходимо сравниваемые показатели привести к
сопоставимости. К основным способам приведения показателей к сопоставимости относятся следующие:1) устранение влияния
изменения цен. Для этого сравниваемые показатели выражаются в одинаковых ценах. Например, объемы продаж за два года
берутся в ценах второго года; 2) устранение влияния различий в объеме и ассортименте продукции при сопоставлении
качественных показателей. Это достигается путем пересчета последних на одинаковый объем и ассортимент продукции; 3)
приведение сравниваемых показателей к единой методике их исчисления.
1)

21. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Индексный метод широко применяемый в экономическом анализе
основывается на относительных
показателях, выражающих отношение уровня экономического явления к уровню его в предшествующем периоде или
к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Применяя индексный метод, можно оценить влияние на
показатель различных факторов в относительном и абсолютном выражении.
-
В экономическом анализе нашли применение следующие виды индексов:
агрегатный (наиболее распространенный);
2) арифметический;
3) гармонический.
Индексный метод применяют для расчета влияния цен на объем продаж, структуры выручки от продаж на
оборачиваемость запасов и уровень издержек обращения в сфере обращения и т.д.
В современных условиях важно объективно оценить изменение анализируемого экономического процесса или
явления. Для этого необходимо исключить влияние инфляции.
1)

22. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Агрегатная форма индекса позволяет разложить общее изменение объема реализованной продукции на
влияние цен (p) и количества произведенной продукции (g):
g p - g p = ( g p - g p ) + ( g p - g p ) ,
1
Jgp = g p | g p или
1
1
0
0
1
0
0
1
( g p - g p ) ,
1
1
0
0
0
0
0
1
1
1
0
Jg = g p | g p или
1
0
0
0
( g p - g p ) , Jp = g p | g p или
1
0
0
0
1
1
где: Sg p – объем реализации прошлого периода, тыс. руб.;
0
0
Sg p – объем реализации отчетного периода, тыс. руб.;
1
1
Sg p – объем реализации в сопоставимых ценах, тыс. руб.;
1
0
Sg p – Sg p – изменение объема реализации в отчетном году, тыс. руб.;
1
1
0
0
Sg p – Sg p – влияние на реализацию изменение количества проданнойпродукции, тыс. руб.;
1
0
0
0
Sg p – Sg p – влияние на реализацию изменения цен на продукцию, тыс. руб.;Jgp – индекс общего объема;
1
1
1
0
Jg – индекс количества;
Jp – индекс цены.
1
0
( g p - g p ) ,
1
1
1
0

23. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Пример. Рассчитать в абсолютном и относительном выражении влияние измененияцен и физического объема
на рост выручки. Выручка составила за: прошлый год – 271 814 тыс. руб., отчетный год – 352 417 тыс. руб., Цены в
отчетном году возросли на 14 %.
1. Индекс общего объема Jgp = g1 p1 | g0 p0 = 352417
352 417 – 271 814 = +80 603 тыс. руб.
/ 271814 = 1.297
В отчетном году произошел общий рост выручки на 29,7 %, что составило80 603 тыс. руб.
2.Выручка в сопоставимых ценах
3. Индекс количества
g1 p1 = g1 p1 | Jgp
Jp = g p | g p
1 1
1
0
= 352417 |1,14 = 309137,7 тыс.руб
309137,7 / 271814 = 1.137
309 137,7 – 271 814 = 37 323,7 тыс. руб.
В результате роста количества реализованной продукции выручка возросла на13,7 %, или 37 323,7 тыс. руб.
Рост цен на 14 % вызвал увеличение выручки на352 417 – 309 137,7 = 43 279,3 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов:
Jp
Jp
=
1,137 · 1,14 = 1,297
37 323,7 + 43 279,3 = 80 603 тыс. руб

24. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

n
Балансовый метод - применяется в экономических расчетах для оценки
влияния
факторов между которыми имеется строго функциональная
зависимость. На промышленных предприятиях с помощью балансового метода
анализируется
использование
рабочего
времени,
движение
сырья,
полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое состояние Формализованный
вид балансовой модели увязки частных показателей с обобщающим
представляет собой:
Dx = Df ,
i
i=1
где Dxi – разнонаправленные изменения частных (факторных) показателей; Df – изменение обобщающего
показателя.

25. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Тема 2
Пример.
Рассчитать
Методы и приемы экономического анализа
влияние факторов
товарного покрытия
на
объемреализованной
продукции.
Таблица 1
Динамика факторов товарного покрытия по предприятию за два года, тыс. руб.
Отклонение (+,
Влияние на
Показатели
Базисный год
Отчетный год
–)
реализацию
Остатки на начало года (О1)
41 307
41 709
+402
+402
Поступление (П)
273 964
277 036
+3072
+3072
Прочее выбытие (В)
1694
2341
+647
–647
Остатки на конец года (О2)
41 709
51 103
+9394
–9394
Реализация (Р)
271 868
265 301
–6567
–6567
Решение:
Как мы видим из данных, представленных в табл. 1, объем реализованной продукции в отчетном году сократился на
6567 тыс. руб. Основной причиной этого стал рост остатков на конец года на 9394 тыс. руб. и увеличение прочего
выбытия - на 645 тыс. руб. Положительное влияние на реализацию оказали рост остатков на начало года на 402 тыс.
руб. и поступления на 3072 тыс. руб.

26. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

1. Логические способы
обработки информации
Сравнения
Балансовый
Относительных и
средних величин
Графического и
табличного
представления
данных
Группировки

27. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

3. Способы стохастического
факторного анализа
Многомерный
Корреляционный Дисперсионный Компонентный
математический
анализ
анализ
анализ
факторный
анализ

28. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Под показателем понимается
характеристика какого-либо свойства экономического объекта,
процесса или явления.
Под системой показателей подразумевается такое упорядоченное
их множество, в котором каждый показатель взаимосвязан с
другими показателями, но не дублирует их, обладает свойствами
сводимости и делимости.

29. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По измерителям принято выделять:
- стоимостные показатели;
- натуральные показатели;
- условно-натуральные показатели.

30. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По способу взаимодействия и соподчиненности:
- факторные показатели, характеризующие причину, движущую
силу какого-либо процесса или явления, определяющую его
характер или одну из основных черт (поэтому эти показатели
также называются независимыми);
- результативные показатели, характеризующие следствие и,
соответственно, являющиеся зависимыми от факторных.

31. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Тема 2
труд
средства труда
предметы труда
показатели
показатели
показатели
количествен
ные
качественные
прямые
обратные
R
U
Методы и приемы экономического анализа
R0
U0
количествен
ные
качественные
прямые
обратные
количестве
нные
прямые
качественные
обратные
Re
F
F0
Fe
M
М0
Ме
Ue
A
A0
Ae
Мз
Коб
Емз
Рис. Система показателей для анализа хозяйственной деятельности организации

32. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Условные обозначения:
R - среднесписочная численность работников;
затраченная на изготовление
U - оплата труда с отчислениями;
М- материальные затраты, часть предметов труда
товарной продукции;
F - среднегодовая стоимость основных средств;
Мз – материальные запасы;
A - амортизация основных средств;
R0 - выработка одного работника;
U0 - зарплатоотдача;
F0 - фондоотдача;
А0 - амортизационная отдача;
М0 – материалоотдача;
Коб - коэффициент оборота материальных запасов;
Re - трудоемкость;
Ue - зарплатоемкость;
Fe - фондоемкость;
Аe - амортизационная емкость;
Мe - материалоемкость;
Eмз - оборачиваемость материальных запасов.

33. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По способу оценки:
- моментные показатели (на определенную
дату, например, показатели баланса);
- интервальные показатели (за период,
например, показатели отчета о финансовых
результатах).

34. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Средний хронологический остаток материалов за 20х2 год
будет рассчитываться по формуле:
Пср.хр.= (П1/2 + П2 + П3 +….+ ПN /2) : (n -1)

35. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По характеру действия на результаты деятельности
хозяйствующего субъекта:
- экстенсивные (количественные) – характеризуют объем.
К экстенсивным относятся
показатели, которые связаны с изменением количественных, а не качественных характеристик
деятельности организации. Например, влияние численности работников на объем продаж в
организации;
- интенсивные (качественные) – характеризуют эффективность хозяйственной
деятельности. Интенсивные показатели характеризуют качественную сторону процесса
хозяйственной деятельности. Например, влияние средней выработки одного работника на объем
продаж в организации.

36. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Качественные, или интенсивные, показатели бывают
прямыми и обратными.
Прямые показатели называются показателями отдачи и определяются как
отношение выручки к количественному показателю, характеризующему объем
использованного ресурса:
П0 =N / П
где: П0 – отдача от использования ресурса;
П
–
значение
использованный ресурс;
N – выручка.
количественного
показателя,
характеризующего

37. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Обратные показатели называются показателями
емкости
Они определяются как отношение количественного
показателя, характеризующего объем использованного
ресурса, к выручке:
Пе =П/N
где: Пе – емкость использования ресурса.

38. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Между количественными и качественными
показателями использования ресурсов существует
следующая взаимосвязь:
N = R х R0 = U х U0 = F х F0 = A х A0 = M х M0 = Мз
х Коб = R / RС = U/Uс = F/ FС = A /AС = M /MС =
= Мз / ЕМЗ

39. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Основу способов и приемов экономического анализа
составляют традиционные методы, включающие:
динамический анализ;
структурный анализ;
структурно-динамический анализ;
факторный анализ.

40. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Тема 2
Таблица 2
Методы и приемы экономического анализа
Показатели, характеризующие результаты хозяйственной
деятельности предприятия, (тыс. руб.)
Показатели
Значения показателей
базисный год
отчетный год
Материальные затраты, М
500
600
Выручка от продаж, N
1000
1500

41. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Из таблицы 2 видно, что:
1) материальные затраты в отчетном периоде возросли и их абсолютное изменение составило:
DМ абс = М 1 - М 0 = 600 – 500 = 100 тыс. руб.
2) материальные затраты на единицу выручки в прошлом и отчетном периодах определяются,
соответственно, как:
Мe0 = М0 / N 0 = 500 /1000 = 0.5
Мe1 = М1 / N 1 = 600 /1500 = 0.4
Материальные затраты на единицу выручки характеризуют материалоемкость продукции.
Данный показатель является относительным, поэтому является сопоставимым для разных
хозяйственных ситуаций.
3) изменение материалоемкости определяется как: DМе = Мe1 – Мe 0= 0,4 – 0,5 = - 0,1
4) изменение материальных затрат на весь объем продукции определяется как: DМ отн = DМe ×
N1 = -0,1 × 1500 = -150 тыс. руб.

42. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Показатели динамического ряда делятся на абсолютные и
относительные.
Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных или условно-натуральных измерителях.
К абсолютным показателям динамики относятся:
1. Абсолютное изменение – определяемое как:
DП абс = П1 – П0 ; где: П1 – значение показателя в отчетном периоде, или
фактическое значение; П 0 – значение показателя в прошлом периоде, или базисное значение.
2. Относительное изменение показателя (относительная экономия или перерасход) – представляющее собой
разность между его фактическим и базисным значением, пересчитанным с учетом изменения объема продукции в
отчетном периоде по сравнению с прошлым,
∆Потн. = П1 – П0 х Тр (N) = (П1 х N1 / N1) -(П0 х N1 / N0) = N1 х ( П1 / N 1 - П0 / N 0 ) = N1 х (Пе1 - Пе0)
где: Тр (N) – темп роста выручки; N 1 – выручка отчетного периода; N0 – выручка прошлого периода; Пе0 , Пе1 –
доля показателя в выручке соответственно в прошлом и отчетном периодах (например, материалоемкость,
зарплатоемкость и т.п.).

43. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух
абсолютных показателей и выражаются в процентах, коэффициентах или
индексах.
1. Темп роста показателя – по своему экономическому содержанию представляет собой
индивидуальный индекс показателя и определяется по формуле:
ТрП = П1 / П0
Темп роста обычно в расчетах используется в долях единицы, а при формировании результатов
исследования и в выводах – в процентах.
2. Темп прироста показателя – показывает, насколько изменилось значение показателя в
отчетном периоде по сравнению с прошлым, и определяется по формуле:
ТпрП = DП абс / П0 = (П1 – П0) : П0 = ТрП -1

44. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Таблица 3 Структурный анализ затрат на производство и реализацию
продукции в разрезе элементов себестоимости
Значения
Элементы
Удельный вес,
в%
показателей в ты сруб
затрат
1.материальные
базисный период отчетный период базисный период отчетный период
Изменения
удельного веса в
%
800
1200
69.57
60.00
-9.57
2.затраты
на
200
оплату труда с
500
17.39
25.00
+7.61
50
200
4.34
10.00
+5.66
4.прочие затраты 100
100
8.70
5.00
-3.70
1150
2000
100.00
100.00
--
затраты
начислениями
3. амортизация
Итого затрат:

45. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Таблица 4 Анализ динамики и структуры объекта исследования
Показатели Значения показателей,
тыс руб
базисный отчетный
1
2
3
Абсолют.
Отност.
Темп
прироста
Удельный вес в %
изменения
изменения
тыс руб
4=3 - 2
в%
базисный
в%
5= 3 -2 х 6 = 4/2 7
Тр(N)
х100%
Изменен.удельн.ве
са в %
отчетный
8
9 = 8-7
….
….
* Относительное изменение определяется только в том случае, если значения показателей зависят от
объема продукции.

46. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Факторный анализ
– это процесс комплексного, системного
исследования влияния факторов на уровень
результативных показателей.
Факторный анализ проводится для того, чтобы выявить
причины полученных в ходе динамического анализа
изменений.

47. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

К основным методам факторного анализа относятся:
1) балансовый метод;
2) метод цепных подстановок;
3) метод абсолютных разниц;
4) метод относительных разниц;
5) метод индивидуальных индексов;
6) интегральный метод;
7) метод групповых индексов;
8) метод долевого участия.

48. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Таблица 5 Показатели выпуска и реализации продукции в организации (тыс. руб.)
Показатели
базисный
1. Остатки нереализованной 3000
продукции на начало периода
2. Выпуск продукции
72000
3. Реализация продукции
72300
4.
Прочее
выбытие продукции
5. Остатки нереализованной 2700
продукции на конец периода
Значения показателей в тыс руб
отчетный
2400
Изменения (+; - )
-600
75600
74000
800
+3600
+1700
+800
3200
+500
Методика проведения анализа балансовым методом включает в себя следующие этапы:
1) Составление факторной модели, отражающей зависимость между реализацией продукции и определяющими ее факторами (в качестве условных обозначений
используются номера показателей в табл. 4.:
3=1+2-4-5
2) Определение изменений результативного показателя:
D 3=D 1+D 2-D 4-D 5
3) Определение факторов роста и факторов снижения результативного показателя (см. табл. 6).

49. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Тема 2
Таблица 6
Методы и приемы экономического анализа
Определение факторов роста и факторов снижения
объема реализованной продукции
Факторы роста
+D1, +D2, - D4,- D5
3600
Факторы снижения
- D1, - D2, +D4, +D5
600
800
500
1900
3600
1700
*При распределении факторов знаки не ставятся

50. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По характеру исследуемой
связи различают
детерминированный и
стохастический факторный
анализ

51. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Детерминированный факторный анализ представляет
собой методику исследования влияния факторов, связь
которых с результативным показателем носит
функциональный характер.
Стохастический анализ исследует влияние факторов,
связь которых с результативным показанием, в отличие
от функциональной, является неполной, вероятностной
(корреляционной).

52. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По методике исследования различают прямой и обратный
факторный анализ.
Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным
способом – от общего к частному. Он проводится с целью
комплексного исследования факторов, формирующих величину
изучаемого результативного показателя.
Обратный факторный анализ исследует причинно- следственные
связи способом логической индукции – от частных, отдельных
факторов к общим, oт причин к следствию.

53. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

По признаку состояния изучаемых явлений различают
статический и динамический факторный анализ.
Статический анализ применяется при изучении
влияния факторов на результативные показатели на
определенную дату.
Динамический анализ представляет собой методику
исследования
причинно-следственных
связей
в
динамике.

54. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Одной из важнейших задач факторного анализа является
моделирование взаимосвязей между результативными
показателями и факторами, определяющими их
величину.
Сущность моделирования заключается в том, что
взаимосвязь исследуемого показателя с факторными
передается в форме конкретного математического
выражения.

55. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

С помощью детерминированных
факторных моделей
исследуется функциональная связь
между результативным показателем
(функцией) и факторами
(аргументами).

56. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

При создании детерминированных факторных моделей должны
учитываться следующие требования:
1)факторы, включаемые в модель, должны реально существовать, а не быть надуманными
абстрактными величинами или явлениями;
2)факторы, входящие в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемым
показателем. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между
показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при
помощи приемов математической абстракции;
3)все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. иметь единицу
измерения и необходимую информационную базу;
4)факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т.е.
учитывать соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния
отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

57. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

В детерминированном анализе выделяют следующие типы
наиболее часто встречающихся факторных моделей:
Аддитивные модели:
Y =Σ xi = x1 + x2 +… +. xn .
Мультипликативные модели: Y = П xi = Х1 х Х2 х... Хn .
Кратные модели: Y = х1 : х2.
Смешанные (комбинированные) модели:
Y = (а +b)/с, Y = а/(b + с),
Y = а b/с,
Y = (а + b) с.

58. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Аддитивные модели
представляют собой алгебраическую сумму показателей и
имеют вид: Y = X1+X2+X3+…+Xn
К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во
взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями
затрат; показатель объема производства товаров в его взаимосвязи с
объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных
подразделениях.

59. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Мультипликативные модели
Y = X1×X2×X3×…×Xn.
Этот тип моделей применяется в том случае, когда результативный показатель
представляет собой произведение нескольких факторных показателей.
Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема
продаж: Рп = Ч х Св, где Ч - среднесписочная численность работников; Cв
- средняя выработка на одного работника.

60. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Кратные модели:
Y = х1 : х2.
Они применяются в том случае, когда результативный показатель получают
делением одного факторного показателя на величину другого. . Примером
кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (ТОБ.Т) (в
днях):
ТОБ.Т = ЗТ / ОР ,
где ЗТ - средний запас товаров;
ОР - однодневный объем продаж.

61. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Смешанные (комбинированные) модели
– представляют собой сочетание различных комбинаций
предыдущих моделей:
Y = (X1+X2)/X3; Y = X1/( X2+X3);
Y = X1×X2/X3; Y = X1×(X2+X3) и др.
Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1
руб.
произведенной
продукции,
показатели
рентабельности и др.

62. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Одним из важнейших методологических вопросов в ЭА является
определение величины влияния отдельных факторов на прирост
результативных показателей.
Детерминированный факторный анализ позволяет нам исследовать
факторы, связь которых с результативным показателем носит
функциональный характер.
Методами детерминированного факторного анализа являются: метод
цепных подстановок, метод абсолютных и относительных разниц,
индексный метод, интегральный метод, метод долевого участия

63. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Способ цепной подстановки
используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей:
аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет
определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем
постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного
показателя на фактическую в отчетном периоде.
В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
y0 = a0 х b0 х c0 ;
ya = a1 х b0 х c0 ;
yb = a1 х b1х c0 ;
y1 = a1 х b1 х c1 ;
где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель
у;a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;
ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b,
соответственно.

64. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Общее изменение Δу = у1 – у0
складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет
изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:
∆y = ∆ya + ∆yb + ∆yc;
∆ya = ya – y0 ;
∆yb = yb – ya
∆yc = y1 – yb.

65. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Таблица 7 Исходные данные для факторного анализа
Показатели
Условные
обозначения
Объем
производства
V
товаров, тыс.руб.
Количество
работников,
R
чел.
Выработка
на
одного
W
работающего, тыс.руб.
Базисные
значения
Фактические
(0)
(1)
2920
значения
Изменение (+,-)
Абсолютное
Относительное (%)
3400
+480
16,40
20
25
+5
25,00
146
136
-10
-6,85
Зависимость объема производства товаров от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:
V = R * W,
V0 = R0 * W0 = 20 *146 = 2920 (тыс.руб.)
Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:
Vусл1 = R1 * W0 = 25 *146 = 3650 (тыс.руб.),
∆Vусл1 = Vусл1 - V0 = 3650 - 2920 = 730 (тыс.руб.).
Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель:
V1 = R1 * W1 = 25 *136 = 3400 (тыс.руб.),
∆Vусл2 = V1 - Vусл1 = 3400 - 3650 = - 250 (тыс.руб.).

66. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Тема 2
Таблица 8
Методы и приемы экономического анализа
Влияние изменения трудовых факторов на
объем производства
Базисный период
Отчетный
период
Изменения
(+; _)
Объем продукции, руб.
24800000
28710000
+3910000
Среднесписочная численность рабочих, чел
100
110
+10
Среднее количество дней, отработанных 1 рабочим за период
310
290
-20
Среднее количество часов, отработанных одним рабочим за день
8.00
7.50
-0.50
Средняя выработка продукции за один отработанный человеко-час, руб.
100.00
120.00
+20.00
Показатели

67. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

С помощью способа цепных подстановок определим влияние факторов на объем продукции.
Вычислим объем продукции базисного периода:
y0 = 100 ´ 310 ´ 8,0 ´ 100 = 24 800 000 руб.
Заменим среднесписочную численность рабочих базисного периода отчетным, оставив
остальные показатели базисными:
y1 = 110 ´ 310 ´ 8,0 ´ 100 = 27 280 000 руб.
Заменим среднесписочную численность рабочих и среднее количество отработанных
рабочими дней базисного периода отчетными, оставив остальные показатели
базисными:
y2 = 110 ´ 290 ´ 8,0 ´ 100 = 25 520 000 руб.
К двум предыдущим заменам добавим замену среднего количества часов, отработанных
одним рабочим за день базисного периода, отчетным, оставив четвертый, трудовой
показатель без изменения:
y3 = 110 ´ 290 ´ 7,5 ´ 100 = 23 925 000 руб.
Заменим все трудовые показатели базисного периода отчетными:
y4 = 110 ´ 290 ´ 7,5 ´ 120 = 28 710 000 руб.
Влияние трудовых показателей на объем выпуска продукции представим в табличной форме в
табл. 9.

68. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Трудовые факторы
1. Увеличение численности рабочих
2. Уменьшение количества отработанных
дней
3. Уменьшение средней
продолжительности рабочего дня
4. Увеличение средней часовой выработки
рабочим
5. Общее влияние трудовых факторов на
объем продукции
Отклонение, руб.
27 280 000 – 24 800 000 = 2 480
000
25 520 000 — 27 280 000 = –1
760 000
23 925 000 — 25 520 000 = –1
595 000
28 710 000 — 23 925 000 = 4
785 000
2 480 000 — 1 760 000 — 1 595
000 + 4 785 000
= 3 910 000

69. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Способ абсолютных разниц
является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за
счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого
фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной
последовательности подстановки:
y0 = a 0 х b 0 х c0 ;
∆ya = ∆a х b0 х c0 ;
∆yb = ∆b х a1 х c0 ;
∆yс = ∆с х a1 х b1 ;
y1 = a 1 х b 1 х c 1 ;
∆y = ∆ya х ∆yb х ∆yc .

70. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа
Y = а × b × с × d.
Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а
также их абсолютные отклонения:
Dа = А – А ; Db = В – В ; Dс = С – С ; Dd = D – D .
ф
пл
ф
пл
ф
пл
ф
пл
Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора
DY = Dа × В × С × D ;
пл
a
пл
пл
DY = A × Db × С × D ;
ф
b
пл
пл
DY = A × В × Dc × D ;
c
ф
ф
пл
DY = A × В × С × Dd.
d
ф
ф
ф

71. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Баланс отклонений можно представить следующим
образом:
Dy = y – y = Dy + Dy + y + Dy .
1
0
a
b
c
d

72. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Определим влияние увеличения численности рабочих на объем производства продукции:
Dya = 10 ´ 310 ´ 8,0 ´ 100 = 2 480 000 руб.
Рассчитаем влияние уменьшения количества отработанных дней одним рабочим на объем
производства продукции:
Dyb = — 20 ´ 110 ´ 8,0 ´ 100 = –1 760 000 руб.
Определим влияние уменьшения средней продолжительности рабочего дня на объем производства
продукции:
Dyс= — 0,5 ´ 110 ´ 290 ´ 100 = –1 595 000 руб.
Рассчитаем влияние повышения средней выработки продукции за один отработанный человеко-час:
Dyd= 20 ´ 110 ´ 290 ´ 7,5 = 4 785 000 руб.
Баланс отклонений составит:
Dy = 2 480 000 – 1 760 000 – 1 595 000 + 4 785 000 = 3 910 000 руб.

73. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Способ относительных разниц
применяется для измерения влияния факторов на
прирост
результативного
показателя
в
мультипликативных и смешанных моделях вида
у = (а – в) х с.
Он используется в случаях, когда исходные данные
содержат определенные ранее относительные отклонения
факторных показателей в процентах.

74. Тема 2 Методы и приемы экономического анализа

Для мультипликативных моделей типа
у = а х .в. х с
методика анализа следующая:
-
находят относительное отклонение каждого факторного показателя:
аф − апл