Учет собственного капитала предприятия и оценка эффективности его использования (на материалах ООО «КДВ Яшкино»)

1.

Автономная некоммерческая образовательная организация
высшего образования Центросоюза Российской Федерации
«Сибирский университет потребительской кооперации»
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(дипломная работа)
на тему: «УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ(на материалах ООО «КДВ Яшкино» пгт. Яшкино Яшкинского района Кемеровской
области - Кузбасса)»
Обучающегося очно-заочной формы
Обучения факультета экономики и управления
ОКЕАН Светланы Сергеевны
Шифр ЭБ-ОЗ-18-22-014
Направление подготовки: 38.03.01
Руководитель: канд. техн. наук, доцент, доцент
кафедры экономической стратегии и бизнесаналитики
ПЕРФИЛЬЕВ Александр Александрович
Новосибирск 2026

2. Актуальность темы

Рациональная организация учета собственного капитала и
эффективность его использования являются основополагающими
футорами и индикаторами, обеспечивающими финансовую
устойчивость хозяйствующего субъекта. Собственный капитал
характеризует уровень независимости предприятия от внешних
кредиторов и стимулирует развитие предприятия в целом.
2

3. Цели и задачи работы

Цель работы - совершенствование учета и повышение эффективности использования собственного капитала
ООО «КДВ Яшкино» на основе комплексного анализа.
В соответствии с целью, в работе необходимо решить задачи:
- раскрыть экономическую сущность, состав и нормативно-правовое регулирование учета собственного
капитала;
- изучить методические подходы к оценке эффективности использования собственного капитала, с акцентом на
модели, учитывающие взаимосвязь с заемным капиталом (модель Дюпона, эффект финансового рычага);
- проанализировать организацию бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «КДВ Яшкино».
- провести анализ состава, структуры и динамики собственного капитала компании;
- оценить эффективность использования собственного капитала через систему финансовых коэффициентов и
факторный анализ;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета и повышению эффективности использования
собственного капитала.
3

4.

• Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность
ООО «КДВ Яшкино».
• Предмет исследования: система учета, анализа и оценки
эффективности использования собственного капитала ООО «КДВ
Яшкино».
• Объект наблюдения: ООО «КДВ Яшкино», Кемеровская
Область - Кузбасс, р-н Яшкинский, пгт Яшкино, ул. Молодежная,
д.1а.
4

5. Бухгалтерские проводки по учету собственного капитала в ООО «КДВ Яшкино» за 2022-2024 гг.

№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма, тыс. руб.
Документ-основание
1.
1.1
Формирование финансового результата по итогам года
Отражена чистая прибыль отчетного года
Бухгалтерская справка-расчет, Отчет
(2024 г.)
о финансовых
99
84
801623
результатах
2.
2.1
Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов
Начислены дивиденды участникам по
итогам года (решение собрания)
84
2.2
3.
3.1
3.2
Перечислены денежные средства в счет
выплаты дивидендов
75-2
75-2
51
Операции с уставным капиталом (отражение факта наличия)
Отражен сформированный уставный
капитал (на
75-1
80
момент создания общества)
Внесение денежных средств
учредителями в счет оплаты долей
(исторически)
51
75-1
1250000 (2024 г.)
Протокол общего
собрания участников, приказ на
выплату дивидендов
1250000
Платежное поручение, выписка
банка
600000
Устав общества,
свидетельство о регистрации
600000
Выписка банка,
приходный кассовый ордер
5

6. Анализ структуры собственного капитала ООО «КДВ Яшкино» за 2022-2024 гг.

2022 г.
Показатели
Уставный
капитал
Нераспределенная
прибыль
2023 г.
тыс. руб.
уд. вес., %
тыс. руб. уд. вес., %
600000
43,1
(УК/итого
600000
793166
56,9
Нерасп.пр
иб/итого
850286
41,4
УК/итого
58,6
Нерасп.п
риб/итого
2024 г.
уд. вес.,
тыс. руб.
%
600000
401909
59,9
0
0
40,1
57120
(850286793166)
-448377
(401909850286)
-448377
(10019091450286)
ИТОГО
1393166
Среднегодовая
величина
собственного
капитала, тыс.
руб.
Чистые
активы, тыс. руб.
Отклонение (+,-)
2023г. /
2024г./
2022г.
2023г.
100
1001909
100
57120
(14502861393166)
х
1421726
(1450286
+139316
6)/2
х
1226097
(1001909+
1450286)/
2
х
114751
-195629
100
1450286
100
1001909
100
57120
-448377
100
1450286
1306975
За 21 год
(1220684+
1393166)/
2
1393166
д
6

7. Показатели эффективности использования собственного капитала в ООО «КДВ Яшкино»

Показатели
Темп роста, %
2023г./
2024г./
2022г.
2023г.
114,06
115,85
(23/22)*100
371,78
125,94
382,09
121,64
2022г.
2023г.
2024г.
172482
659031
801623
2. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
3. Чистая прибыль, тыс. руб.
4. Среднегодовая величина собственного
капитала, тыс. руб.
5. Среднегодовая величина чистых активов,
тыс. руб.
6. Среднегодовая величина совокупных
активов, тыс. руб.
7. Размер выплаченных дивидендов, тыс. руб.
222150
19436908
825948
22169341
1040180
25684284
1306975
1421726
1226097
108,78
86,24
1306925
1421726
1226097,5
108,78
86,24
16037150
15266165
13257126
95,19
86,84
1250000
-
208,33
8. Рентабельность собственного капитала
(ROE), %
9. Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала (капиталоотдача)
10. Период оборота собственного капитала (в
днях)
11. Коэффициент финансового левериджа
(плечо
финансового рычага)
Коэффициент устойчивого роста
13,20
600000
Из отчетности
46,35
65,37
351,14
141,03
14,87
15,59
20,94
104,84
134,32
24,5
23,4
17,4
95,51
74,36
12,27
10,74
10,81
87,53
100,65
13,2
-97,4
-102,19
-837,88
-104,92
0
0,91
1,56
-
171,43
0,08
0,09
0,07
112,5
77,78
1 Выручка, тыс. руб.
Коэффициент выплаты
дивидендов
Коэффициент обеспеченности собственным
капиталом
0
7

8. Основные проблемы и направления по совершенствованию учета и повышению эффективности использования собственного капитала в ООО

«КДВ Яшкино»
Проблема
1. Вывод капитала из предприятия в 2024 году
Основные пути решения
В 2025 году государство национализировало активы компании, отчасти решив данную проблему,
однако для дальнейшего эффективного развития, необходимо:
- обеспечить рациональный подбор и назначить эффективных ТОП менеджеров;
- сформировать цели и стратегию развития компании среднесрочной и долгосрочной перспективе;
- установить государственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
2. Низкий уровень финансовой устойчивости.
Разработка стратегии финансовых потоков предприятия, формирующихся за счет чистой прибыли.
Для этого предполагается всю величину чистой прибыли оставлять «на предприятии», пополняя
основные и оборотные фонды, собственные оборотные средства.
3. Рост рентабельности собственного капитала Рассмотреть вариант реинвестирования чистой прибыли предприятия на определенный крупный
обеспечивается в основном за счет высокого инвестиционный проект региона, например, на строительство Крапивинской ГРЭС или завода по
финансового
рычага,
а
не
за
счет производству подсолнечного масла в с. Ваганово.
операционной эффективности.
Сформировать инвестиционную карту региона и определить наиболее перспективные направления
инвестирования.
4. Нарушение принципа достоверности и Внести в Учетную политику четкие критерии для классификации финансовых вложений.
сопоставимости
отчетности
(требования Закрепить, что все выданные займы, в том числе аффилированным лицам, подлежат обязательному
ФПБУ 4/2023).
учету на счете 58 «Финансовые вложения» с детальной аналитикой по заемщикам, срокам и
процентным ставкам. Исключить практику отражения таких сумм в «Прочих оборотных активах».
5. Отсутствия внутреннего контроля
операциями, влияющими на капитал.
над Повышение аналитичности и прозрачности учета путем открытия дополнительных субсчетов к
счету 84.
8

9. Оценка эффективности мероприятий по совершенствованию учета и эффективности использования собственного капитала в ООО «КДВ

Яшкино»
Проблема
Основные пути решения
Экономический эффект
1. Вывод капитала из предприятия в Обеспечение
рационального
подбора
и
назначение
2024 году
эффективных ТОП менеджеров уже национализированного
предприятия
Рост величины собственного капитала к 2029
Формирование цели и стратегии развития компании году до 5009,9 млн. руб., или в 5 раз. Рост
среднесрочной и долгосрочной перспективе
коэффициента автономии до 0,36 пунктов,
Установление государственного контроля за финансово- снижение
коэффициента
финансового
хозяйственной деятельностью предприятия.
левериджа до 1,78 пункта
2. Низкий уровень финансовой Разработка стратегии финансовых потоков предприятия,
устойчивости.
формирующихся за счет чистой прибыли.
3.
Рост
рентабельности Рассмотрение варианта реинвестирования чистой прибыли Сокращение затрат на энергию и тепло за
собственного
капитала предприятия на определенный крупный инвестиционный счет модернизированных сетей, в среднем на
обеспечивается в основном за счет проект региона или муниципального округа
30% от текущих затрат (226455 тыс. руб.), что
приведет к росту финансовых результатов
высокого финансового рычага, а не
за
счет
операционной
эффективности.
4.
Нарушение
принципа Внесение в Учетную политику четких критериев для Совершенствование системы бухгалтерского
достоверности и сопоставимости классификации финансовых вложений.
учета и контроля собственного капитала
предприятия
отчетности (требования ФПБУ
4/2023).
5. Отсутствия внутреннего контроля Организация расширенной аналитики на счете 84
над операциями, влияющими на «Нераспределенная прибыль».
капитал.
Формирование
управленческого
отчета
о движении
собственного капитала по МСФО-подобному формату, даже
для внутренних целей.
9