Налогообложение строительных организаций (лекция 8)

1. ЭКОНОМИКА ПРОИЗВОДСТВА

Тема 3. Доходы и расходы организации
Лекция 8. Налогообложение строительных организаций.

2. Вопросы:

1. Сущность и функции налогов.
2. Принципы налогообложения.
3. Классификация налогов.
4. Элементы налогообложения.
5. Налоговый учет и контроль.
6. Виды налоговых платежей

3. 1. Сущность и функции налогов.

4.

5. НАЛОГИ -

обязательные платежи юридических и физических
лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно
изымаемые государством в форме перераспределения
части общественного продукта. Используемого для
удовлетворения общегосударственных потребностей.
Финансовые отношения между государством и
хозяйствующими субъектами (населением) по
формированию централизованного денежного фонда
называют НАЛОГОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ.

6.

Налоговое бремя (нагрузка) – в широком смысле
слова - общая сумма уплачиваемых налогов.
Налоговое бремя (в узком смысле слова) – мера,
степень, уровень экономических ограничений,
создаваемых отчислениями средств на уплату
налогов, отвлечением их от других возможностей
использования.

7.

ДВА ВЗГЛЯДА НА ПРОБЛЕМУ
РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО
БРЕМЕНИ В ЭКОНОМИКЕ
КОНЦЕПЦИЯ ПОЛУЧЕННЫХ БЛАГ
Все должны приобретать товары и
услуги, предоставляемые
государством, таким же образом, как
продаются другие товары.
Те, кто получает большую выгоду от
предлагаемых правительством
товаров и услуг, должны платить
налоги, необходимые для
финансирования
этих
товаров
и
Пример,
налоги на
бензин
обычно
услуг.
предназначаются
для
финансирования строительства и
ремонта автодорог. Тот, кто
получает выгоду от хороших
дорог, оплачивает затраты на эти
дороги.
КОНЦЕПЦИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
отдельные лица или
предприниматели с более высокими
доходами должны выплачивать более
высокие налоги, - как в абсолютном,
так и в относительном выражении,
чем те, кто имеет более скромные
доходы.
Налоговая система государства
взаимоувязывает эти две концепции
формируя
НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ
ГОСУДАРСТВА

8. Функции налогов

9. 2. Принципы налогообложения.

10.

11. Комплекс принципов, выделенных государством и плательщиками:

принцип всеобщности, выражающий единый подход к
налогоплательщикам независимо от источника дохода;
однократность обложения одного и того же объекта за
определенный период;
стабильность налоговой системы в течение
длительного времени;
оптимальность налоговых изъятий, т. е. обеспечение
государства налоговыми доходами при относительно
небольшом количестве налогов и справедливой тяжести
обложения юридических и физических лиц.

12. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.1. законности налогообложения.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными
настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные
платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо
установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией
Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в
соответствии с ним законами, регулирующими вопросы
налогообложения, актами Президента Республики Беларусь. Все
участники налоговых отношений обязаны соблюдать налоговое
законодательство;

13. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.2. обязательности налогообложения.
Каждое лицо обязано уплачивать законно
установленные налоги, сборы (пошлины), по
которым это лицо признается плательщиком;

14. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.3. равенства налогообложения.
Налоги, сборы (пошлины) не могут иметь
дискриминационный характер и устанавливаться
исходя из расовых, национальных, религиозных и иных
критериев. Нормы настоящего Кодекса, определяющие
основания и порядок применения налоговых льгот, не
могут носить индивидуальный характер;

15. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.4. презумпции добросовестности плательщика
налогов, сборов (пошлин).
Плательщик налогов, сборов (пошлин) признается
добросовестным, пока иное не будет доказано на
основании документально подтвержденных сведений;

16. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.5. справедливости налогообложения.
Один и тот же объект налогообложения может
облагаться одними и теми же налогом, сбором
(пошлиной) у одного плательщика только один раз за
соответствующий налоговый период;
Источник: ttps://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0200166 –
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

17. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.6. стабильности налогового законодательства.
Налоги, сборы (пошлины), установленные настоящим
Кодексом на очередной финансовый год, не подлежат
изменению в течение этого финансового года;
Источник: ttps://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0200166 –
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

18. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.7. гласности налогового законодательства.
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы
налогообложения, подлежат официальному
опубликованию в порядке, установленном
законодательством;
Источник: ttps://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0200166 –
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

19. НК (Общая часть) Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Налогообложение в Республике Беларусь
основывается на следующих принципах:
1.8. экономической обоснованности
налогообложения.
Налоги, сборы (пошлины) устанавливаются с учетом
необходимости обеспечения сбалансированности
расходов республиканского и местных бюджетов с их
доходами, и объем доходов от уплаты налогов, сборов
(пошлин) должен превышать затраты на их
администрирование.
Источник: ttps://pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk0200166 –
Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

20.

2. Не допускается установление налогов, сборов
(пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб
национальной безопасности Республики Беларусь, ее
территориальной целостности, политической и
финансовой стабильности, в том числе
ограничивающих свободное передвижение физических
лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или
финансовых средств в пределах территории
Республики Беларусь либо создающих в нарушение
Конституции Республики Беларусь и принятых в
соответствии с ней законодательных актов иные
препятствия для осуществления предпринимательской
и другой деятельности организаций и физических лиц,
кроме запрещенной законодательными актами.

21. 3. Классификация налогов.

Классификация налогов - это
группировка налогов по различным
признакам

22. Классификация налогов

23. Классификация налогов

24.

25.

26.

По сырью
По готовой продукции
По полуфабрикатам
По мощности оборудования
(налог с оборота)
Однократные
Многократные
Налог на добавленную стоимость

27.

28.

К специальным относятся:
пенсионный, социального
страхования, обязательного
медицинского страхования, налог в
дорожный фонд и др.)

29. Республиканские налоги, сборы (пошлины) (Ст.8 НК)

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы,
таможенные платежи в отношении товаров для
личного пользования;
утилизационный сбор;
транспортный налог.

30. Местные налоги и сборы

налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.

31. Налоги по полноте прав использования налоговых сумм

32.

Поземельный налог
Подоходный налог
Налог с дохода по ценным бумагам

33. 4. Элементы налогообложения.

34. НК Статья 6. п. 5. Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка (ставки);
налоговый период (при возможности его
определения);
порядок исчисления;
порядок и сроки уплаты.

35. Элементы налогообложения

36.

ОРГАНИЗАЦИИ
Под организациями понимаются:
• юридические лица Республики Беларусь;
• иностранные и международные организации, в
том числе не являющиеся юридическими
лицами;
• простые товарищества (участники договора о
совместной деятельности, кроме участников
договора консорциального кредитования).
Под физическими лицами понимаются:
• граждане Республики Беларусь;
• граждане либо подданные иностранного
государства;
• лица без гражданства (подданства).

37.

ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ признаются обстоятельства, с наличием
которых у плательщика налоговое законодательство или таможенное
законодательство связывают возникновение налогового обязательства.
Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект
налогообложения.
операция по реализации товаров;
доход;
имущество;
прибыль;
стоимость реализованных
товаров;
• иной объект, соответствующий
определению.

38.

НАЛОГОВАЯ БАЗА представляет собой стоимостную, физическую или иную
характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база определяется применительно к конкретным налогу, сбору
(пошлине).

39.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА представляет собой величину налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим
Кодексом, иными актами налогового или таможенного законодательства.
Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору
(пошлине).

40.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (СТ. 35 НК)
1. Льготами по налогам, сборам (пошлинам) признаются предоставляемые
отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом
и иными актами налогового или таможенного законодательства
преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая
возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в
меньшем размере.
2. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении
(исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и
(или) иного уменьшения налоговой базы либо суммы налога, сбора
(пошлины);
2.3. налоговых ставок, пониженных по сравнению с общеустановленными;
2.4. возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
2.5. в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь

41.

42. 5. Налоговый учет и контроль

43. Налоговый учет

– это ведение регулярного и непрерывного учета всех
налогооблагаемых объектов, а также вычисление базы
налогообложения посредством составления расчетных
корректировок на основе данных бухгалтерского учета.
Таким образом, налоговый учет применяется исключительно для
определения полной и корректной суммы, подлежащей уплате в
государственный бюджет, а также для реализации налогового
контроля.
Путем отражения доходов и расходов регистры налогового учета
Обязанность
по ведению налогового учета полностью
формируют полную и достоверную информацию об объектах,
возложена
плательщика;рассчитывают
порядок ведения
подлежащихна
налогообложению,
показатели,
определяется
Налоговым
а также
Инструкцией,
применяемые при
вычисленииКодексом,
налоговой базы,
и определяют
налоговые платежи
за отчетный период.
утвержденной
Министерством
финансов и Министерством
по налогам и сборам.

44. Налоговая декларация (расчет)

- письменный документ установленной формы от
налогоплательщика, в котором сообщается обо всех
полученных доходах и их источниках, понесенных в
течение отчетного периода расходах, налоговых
льготах и основаниях для их получения и, как
результат, рассчитывается налогооблагаемая база и
указывается итоговая сумма к перечислению в бюджет
в счет уплаты налога за отчетный период.

45. Регистры налогового учета

Для ведения налогового учета в РБ и
последующего заполнения всех строк
декларации организация должна ежемесячно
составлять соответствующие регистры, виды и
порядок составления которых определяются
Инструкцией Министерства по налогам и
сборам. Налоговый учет выделяет регистры
доходов, расходов и расчетных корректировок.

46. Налоговый контроль

- система мер по контролю за исполнением
налогового законодательства, осуществляемая
должностными лицами налоговых органов в
пределах их полномочий посредством: учета
плательщиков (иных обязанных лиц); проведения
проверок.

47.

48.

49.

50.

51.

52.

не превышающий 5-ти
лет

53. 6. Виды налоговых платежей.

54. Виды налоговых платежей

НАЛОГ
Налогом признается обязательный индивидуальный
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в
республиканский и (или) местные бюджеты (Ст.6 НК РБ)
СБОР (ПОШЛИНА)
Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в
республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с
организаций и физических лиц, как правило, в виде одного
из условий совершения в отношении их государственными
органами, в том числе местными Советами депутатов,
исполнительными и распорядительными органами, иными
уполномоченными организациями и должностными лицами,
юридически значимых действий (Ст.6 НК РБ)

55.

56. 6.1. Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг

6.1.1 Акциз
6.1.2 НДС
6.1.3 Местные налоги

57. АКЦИЗ

СУБЪЕКТ НАЛОГА (ПЛАТЕЛЬЩИКИ):
юридические лица РБ, иностранные юридические
лица и международные организации, простые
товарищества (участники договора о совместной
деятельности), хозяйственные группы, ИП и
физические лица, производящие подакцизные
товары или ввозящие их на таможенную
территорию РБ

58. АКЦИЗ

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
1.1. подакцизные товары, производимые плательщиками и
реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики
Беларусь;
1.2. подакцизные товары, ввозимые на территорию Республики
Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием
которых настоящий Кодекс, иные акты налогового и таможенного
законодательства, международные договоры Республики Беларусь, в
том числе акты, составляющие право Евразийского экономического
союза, связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;
1.3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики
Беларусь, при их реализации (передаче).

59. АКЦИЗ

НАЛОГОВАЯ БАЗА:
объем реализованных товаров в натуральном
выражении (литры, тонны и т.д.) по которым
установлены твердые (специфические) ставки
акцизов ( kАТВ)
A VA k AТВ

60. АКЦИЗ

НАЛОГОВАЯ БАЗА:
стоимость подакцизных товаров (СбезА) – по
подакцизным товарам, в отношении которых
установлены процентные (адвалорные) ставки
акцизов (kА) (на таможне и при продаже)
(из выручки)
A CбезA k A
(при формировании цены)
(на таможне)
(при продаже)
AТАМ ТС ТП k А
CбезА k А
A
100 - k А

61. АКЦИЗ

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (kА)
Ставки акцизов могут устанавливаться:
в абсолютной сумме на единицу величины, в которой выражаются результаты
измерений подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости
подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы
таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно
приложению 1 (НК РБ)
На спирт, спиртосодержащую продукцию и дизельное топливо ставки акцизов
дифференцируются в зависимости от целей их дальнейшего использования.

62. АКЦИЗ

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом акцизов признается календарный
месяц.

63. 6.1.2 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

СУБЪЕКТ НАЛОГА (ПЛАТЕЛЬЩИКИ):
организации;
индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,
установленных статьей 113 НК РБ;
иностранный индивидуальный предприниматель;
доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с
доверительным управлением имуществом, полученным в
доверительное управление, в интересах вверителей и (или)
выгодоприобретателей;
физические лица, на которых в соответствии с настоящим
Кодексом, таможенным законодательством и (или) актами
Президента Республики Беларусь возложена обязанность по
уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе
товаров на территорию Республики Беларусь.

64. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на территории Республики Беларусь (реализация товаров,
обмен, безвозмездная передача, сдача в аренду, лизинг, в рамках
займа, прочее);
ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные
обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс и (или)
акты Президента Республики Беларусь, таможенное
законодательство, международные договоры Республики
Беларусь, составляющие право Евразийского экономического
союза, связывают возникновение обязанности по уплате налога на
добавленную стоимость.

65. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
Для продукции, произведенной на территории РБ - ВЫРУЧКА (В)
НДС
В k НДС
1 k НДС
НДС CбезНДС k НДС
(из выручки)
(при формировании цены)

66. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
Для импортной продукции в два этапа:
при таможенном оформлении - ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТ (ТС)
с учетом ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН (ТП) и акцизов (А)
НДС
ТАМ
ТС ТП А k НДС
1 k НДС
НДС ТС ТП А k НДС
(из выручки)
(при формировании цены)
при реализации в РБ – ВЫРУЧКА (В) за минусом суммы НДС,
уплаченной при таможенном оформлении
В
НДС
РЕАЛ
ТС ТП А k НДС
1 k НДС

67. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НАЛОГОВАЯ БАЗА:
стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) по цене их
реализации с учетом акцизов (для товаров) без включения в
стоимость НДС;
регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на
добавленную стоимость.

68.

33. Налоговая база заказчиками (застройщиками) при строительстве
объектов, не поступающих впоследствии в собственность (пользование)
заказчика (застройщика), определяется:
33.1. при ведении строительства за счет средств республиканского и (или)
местных бюджетов – как стоимость услуг заказчика (застройщика),
определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание
заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство
объекта с учетом налога на добавленную стоимость;).

69.

33.2. при ведении строительства в интересах третьих лиц (в том числе
дольщиков):
33.2.1. в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, – как стоимость
услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств,
предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной
документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и
рассчитанная пропорционально доле участия дольщика в строительстве объекта, и
сумма прибыли заказчика (застройщика), предусмотренная договором долевого
строительства.
При этом сумма выгоды заказчика (застройщика), образовавшаяся в результате
превышения цены объекта долевого строительства (за минусом стоимости услуг
заказчика (застройщика), определяемой согласно части первой настоящего подпункта,
и прибыли заказчика (застройщика), предусмотренной договором долевого
строительства) над фактическими затратами на строительство:
включается в налоговую базу налога на добавленную стоимость как стоимость услуг
заказчика (застройщика), если договором долевого строительства определено
включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);
увеличивает налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с
подпунктом 4.1 пункта 4 настоящей статьи, если договором долевого строительства не
определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);

70.

33.2.2. в иных случаях – как вознаграждение, определяемое в виде
разницы между суммой средств с учетом налога на добавленную
стоимость, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в
том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с
учетом налога на добавленную стоимость по строительству объекта,
приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), но не
менее, чем стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная
исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика
(застройщика) проектно-сметной документацией на строительство
объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная
пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в
строительстве объекта;
33.2.3. с использованием товаров (работ, услуг), произведенных
(выполненных, оказанных) собственными силами заказчика
(застройщика), – как стоимость таких товаров (работ, услуг), включенная
в стоимость строительства (в цену договора долевого строительства

71. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (kНДС)
0% - при реализации экспортируемых товаров (ст.122, п.1 НК РБ Особенная часть)
10% (ст.122, п.2 НК РБ Особенная часть):
1) реализации произведенной на территории Республики Беларусь,
а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь
произведенной на территории государств – членов ЕЭС:
продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);
дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;
продукции пчеловодства;
продукции животноводства (за исключением пушнины);
продукции рыбоводства;
2) ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных
товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ

72. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НАЛОГОВАЯ СТАВКА (kНДС)
20% (ст.122, п.3 НК РБ Особенная часть)
1) для всех остальных товаров(работ, услуг), не указанных в п.1,2,4 ст. 122;
2) ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных
в подпунктах 2.1–2.21 пункта 2 (лекарственные средства и медицинские изделия);
3) прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру
беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;
4) увеличении налоговой базы;
5) реализации услуг в электронной форме.
25% (ст.122, п.4 НК РБ Особенная часть) - реализация услуг электросвязи.

73. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговый период НДС в белорусском
законодательстве – календарный год.
Отчетный период – квартал или месяц.

74. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОСВОБОЖДАЮТСЯ:
медицинские услуги (за исключением косметических),
диагностические услуги, нетрадиционные, медико-социальные,
первичной и скорой медицинской помощи ;
ветеринарные мероприятия;
продуктов питания, произведенных учреждениями образования,
столовыми учреждений здравоохранения и социальной защиты;
услуг по подготовке спортсменов-учащихся в специализированных
учебно-спортивных учреждениях;
услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь
и др. (Ст. 118 НК РБ Особенная часть)

75. Налоговые вычеты

Налоговыми вычетами, если иное не установлено пунктом
2 Ст.132, признаются суммы налога на добавленную
стоимость:
1.1. предъявленные продавцами, состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь и являющимися
плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на
территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг),
имущественных прав;
1.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на
территорию Республики Беларусь;
1.3. уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав на территории Республики
Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.

76. 6.2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, и уплачиваемые из прибыли.

Экологический налог
Земельный налог
ФСЗН
Налог на недвижимость
Налог на прибыль

77. Плательщики экологического налога

1. Плательщиками экологического налога признаются организации и
индивидуальные предприниматели.
2. Плательщиками за захоронение отходов производства на
объектах захоронения отходов производства признаются
собственники отходов производства.
3. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за
исключением бюджетных организаций, которые признаются
плательщиками за захоронение отходов производства на объектах
захоронения отходов производства в случаях приобретения ими
права собственности на отходы производства на основании сделки
об отчуждении отходов или совершения других действий,
свидетельствующих об обращении иным способом отходов в
собственность, в целях последующего захоронения.

78. Объекты налогообложения экологическим налогом

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух, указанные в разрешениях на выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух или
комплексных природоохранных разрешениях;
1.2. сброс сточных вод в окружающую среду на
основании разрешений на специальное
водопользование или комплексных природоохранных
разрешений;
1.3. хранение отходов производства;
1.4. захоронение отходов производства.

79. Налоговая база экологического налога

фактические объемы:
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух или комплексных природоохранных
разрешениях;
сброса сточных вод в окружающую среду на основании
разрешений на специальное водопользование или комплексных
природоохранных разрешений;
отходов производства, направленных на хранение в налоговом
периоде;
отходов производства, направленных на захоронение
в налоговом периоде.
Н ЭКОЛ Vэкол kэкол

80. Ставки экологического налога

К ставкам экологического налога, указанным в приложениях, применяются
следующие коэффициенты:
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся
при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд
населения, – 0,27.
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных
вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками,
получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия
Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий
соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента)
окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической
сертификации, – 0,9.
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся
при использовании RDF-топлива – 0,64;
за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и
ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных
организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006.

81. Налоговый период экологического налога

Налоговым периодом экологического налога
признается календарный квартал.
Уплата экологического налога производится
ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.

82. Включение сумм экологического налога в затраты и расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц

83. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Плательщики земельного налога

Плательщиками земельного налога признаются
организации и физические лица, в том числе
зарегистрированные в качестве индивидуальных
предпринимателей.

84. Объекты налогообложения земельным налогом

расположенные на территории Республики Беларусь
земельные участки и доли в праве на них:
принадлежащие организациям на праве частной собственности,
постоянного или временного пользования;
принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности,
пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а
также принятые ими по наследству;
иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с
законодательством плательщики имеют право осуществлять
пользование;
предоставленные во временное пользование и своевременно не
возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно
занятые;
находящиеся в государственной собственности, предоставленные
в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии
с законодательством.

85. Льготы по земельному налогу

Освобождаются от земельного налога у
плательщиков-организаций:
земельные участки, занятые материальными историкокультурными ценностями;
земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего
пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего
пользования;
земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в
сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из
бюджета;
земельные участки организаций культуры, санаторно-курортных и
оздоровительных организаций;
земельные участки детско-юношеских спортивных школ;
и др. (ст. 239)

86. Налоговая база земельного налога

1)
2)
3)
Налоговая база земельного налога определяется в
размере кадастровой стоимости земельного участка.
Кадастровая стоимость земельного участка
определяется в соответствии с законодательством об
охране и использовании земель и зависит от его
функционального использования (вида оценочной
зоны).
Функциональное использование земельного участка
(вид оценочной зоны) определяется на основании
целевого назначения этого участка.

87. ФСЗН

Фонд социальной защиты населения

88.

89. Плательщики взносов в ФСЗН

1)
2)
3)
4)
5)
работодатели;
работающие граждане;
физические лица, самостоятельно уплачивающие
обязательные страховые взносы;
Белорусское республиканское унитарное страховое
предприятие «Белгосстрах» (его обособленные
подразделения) (далее – Белгосстрах);
организации, в которых обеспечивались денежным
довольствием военнослужащие срочной военной
службы (далее – организации, обеспечивавшие
денежным довольствием).

90. Белгосстрах является плательщиком

1)
2)
3)
за неработающих инвалидов вследствие трудового увечья или
профессионального заболевания, не достигших общеустановленного
пенсионного возраста, которым в соответствии с законодательством об
обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний осуществляется ежемесячная
страховая выплата (далее – ежемесячная страховая выплата);
за лиц, которым производится доплата до среднего заработка при
временном (до восстановления трудоспособности или установления ее
стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в
связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на
производстве или профессионального заболевания (далее – доплата до
среднего заработка);
за лиц, которым в соответствии с законодательством об обязательном
страховании от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний выплачивается пособие по временной
нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья в результате
несчастного случая на производстве или профессионального
заболевания (далее – страховое пособие по временной
нетрудоспособности).

91. Объект для начисления взносов

для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в
денежном и (или) натуральном выражении;
для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные
страховые взносы, – определяемый ими доход, но не менее суммы
размеров минимальных заработных плат;
для Белгосстраха в отношении лиц, которым осуществляется
ежемесячная страховая выплата, – минимальная заработная
плата, установленная и проиндексированная в соответствии с
законодательством в месяце, за который уплачиваются
обязательные страховые взносы;
для организаций, обеспечивавших денежным довольствием, –
денежное довольствие

92. Размеры взносов в ФСЗН

для работодателей – 28 процентов;
для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем
которой составляет более 50 процентов от общего объема произведенной продукции и
определяется в стоимостном выражении на основании годовых, а для вновь созданных – на
основании квартальных данных бухгалтерской и (или) статистической отчетности, – 24
процента;
для потребительских кооперативов, при условии наличия в штатной
численности работающих инвалидов за прошлый год в среднем не менее 30 процентов – 5
процентов;
для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые
взносы; Белгосстраха; организаций, обеспечивавших денежным довольствием, – 29
процентов;
для работающих граждан – 1 процент;
Размер обязательных страховых взносов на социальное
страхование (в процентах от объекта для начисления обязательных страховых
взносов) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих
обязательные страховые взносы (за исключением самозанятых лиц), Белгосстраха
(за лиц, которым производится доплата до среднего заработка или выплачивается
страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 процентов.

93. Налог на недвижимость

94. Плательщики налога на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации
и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве
индивидуальных предпринимателей
капитальные строения (здания, сооружения), их части,
являющиеся собственностью или находящиеся в
хозяйственном ведении или в оперативном управлении
организаций.

95. Налоговая база налога на недвижимость

плательщикам - физическим лицам в отношении
объектов налогообложения определяется исходя
из их стоимости, определенной в порядке,
установленном Президентом Республики
Беларусь.

96. Налоговая база налога на недвижимость

2. Налоговая база налога на недвижимость у плательщиков-организаций в
отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей,
расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в
аренду (финансовую аренду (лизинг)) определенной исходя из их оценки:
2.1. по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их
частей, определенной территориальными организациями по государственной
регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям
собственников на 1 января текущего года;
2.2. указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных
строений (зданий, сооружений), их частей на 1 января текущего года, выданном
оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником
индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим
свидетельство об аттестации оценщика;
2.3. произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики
Беларусь.

97. Ставка налога на недвижимость

1. Годовая ставка налога на недвижимость
устанавливается в следующих размерах:
1.1. для плательщиков-организаций:
один (1) процент - в отношении капитальных строений (зданий,
сооружений), их частей;
ноль целых одна десятая (0,1) процента - в отношении
капитальных строений (зданий, сооружений), их частей для
гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих
эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих
товариществ, жилищно-строительных, иных потребительских
кооперативов, товариществ собственников, созданных для
обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан членов кооперативов, товариществ;

98. Ставка налога на недвижимость

1. Годовая ставка налога на недвижимость
устанавливается в следующих размерах:
1.2. для плательщиков - физических лиц:
ноль целых две десятых (0,2) процента - в отношении жилых помещений
в многоквартирных или блокированных жилых домах для плательщиков физических лиц, имеющих два и более жилых помещения в
многоквартирных и (или) блокированных жилых домах на праве
собственности, принятых по наследству, доли в праве собственности или
доли в наследстве на указанное имущество;
ноль целых одна десятая (0,1) процента - в отношении иных объектов
налогообложения.
(п. 1 статьи 230 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)

99.

5. Плательщики-организации вправе применить годовую ставку налога
на недвижимость в следующих размерах:
ноль целых две десятых (0,2) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года
плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение
второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений),
их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых четыре десятых (0,4) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года
плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение
третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений),
их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых шесть десятых (0,6) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года
плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение
четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий,
сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством;
ноль целых восемь десятых (0,8) процента - в отношении возведенных после 1 января 2019 года
плательщиками-организациями капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в течение
пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений),
их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством.
(п. 5 статьи 230 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)

100. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

101. Плательщики налога на прибыль

организации
валовая прибыль, а также
дивиденды и приравненные к
ним доходы
К приравненным к дивидендам доходам относится любой доход,
начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества юридическому лицу Республики Беларусь.

102. Валовой прибылью признается

для белорусских организаций (за исключением банков) - сумма
прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму
внереализационных расходов;
для банков - сумма прибыли от деятельности банков,
осуществляемой в соответствии с законодательством, с учетом
положений настоящей главы;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в
Республике Беларусь через постоянное представительство, - сумма
прибыли иностранной организации, полученная через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь от
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и
внереализационных доходов, уменьшенных на сумму
внереализационных расходов.

103. Налоговая база налога на прибыль

денежное выражение валовой
прибыли, подлежащей
налогообложению
18 %, если иное не определено НК РБ и (или)
Президентом Республики Беларусь.
25 % - банки и страховые организации; коммерческие
микрофинансовые организации.
10 % - научно-технологические парки, центры трансфера
технологий, резиденты научно-технологических парков.
5 % - прибыль, полученная от реализации товаров
собственного производства, включенных в перечень
высокотехнологичных товаров.

104. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль

1. Налоговым периодом налога на прибыль
признается календарный год.
2. Отчетным периодом налога на прибыль
признается календарный квартал.
Отчетным периодом налога на прибыль с
дивидендов, начисленных белорусскими
организациями, признается. календарный месяц.

105. Сроки предоставлени деклораций и уплаты налога на прибыль

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего
отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей,
представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо
отсутствия объектов налогообложения. Налоговая декларация (расчет) по
налогу на прибыль за четвертый квартал налогового периода представляется в
налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов
налогообложения.
Уплата налога на прибыль производится:
- в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не
позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
- не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы налога на
прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал
налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый
период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению
не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

106. 6.3. Налоги и отчисления, источниками выплаты которых является доход физического лица.

Подоходный налог
Налог на недвижимость
Платежи за землю

107. Подоходный налог

108. Плательщики подоходного налога с физических лиц

Плательщиками подоходного налога с
физических лиц признаются физические лица
Объектом налогообложения подоходным
налогом с физических лиц признаются доходы,
полученные плательщиками:
налоговые резиденты РБ – от источников в РБ и от
источников за пределами РБ;
- не резидентам РБ – от источников в РБ.
-

109. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

При определении налоговой базы подоходного налога с
физических лиц учитываются все доходы плательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:
по доходам от сдачи физическим лицам жилых и нежилых помещений,
машино-мест - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с
физических лиц;
по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

110. Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик
имеет право на получение следующих стандартных
налоговых вычетов:
1.1. в размере 126 белорусских рублей в месяц при получении дохода,
подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761
белорусского рубля в месяц;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
1.2. в размере 37 белорусских рублей в месяц на ребенка до
восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. (в ред. Закона Республики
Беларусь от 29.12.2020 N 72-З)
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или
попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 70
белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и
(или) каждого иждивенца.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З
1.3. в размере 177 белорусских рублей в месяц для ЧАЭС, участники
ВОВ, инв 1 и 2 гр и др. (в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2020
N 72-З)

111. Социальные налоговые вычеты

1.1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за
свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при
получении первого высшего, первого среднего специального или первого
профессионально-технического образования;
1.2. в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям
Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в
качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования
жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет;

112. Имущественные налоговые вычеты

1.1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его
семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в
судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком
учете на момент заключения договора купли-продажи,
предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или
квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов
на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций;
1.2. в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно
отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых
инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая
(части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса);

113. Профессиональные налоговые вычеты

1. плательщики, получившие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных
результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких
доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской
деятельности), - в отношении таких доходов в сумме фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов;
2. плательщики - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной
деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что
такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках
командного участия (за исключением доходов, полученных при
осуществлении предпринимательской деятельности), - в отношении таких
доходов в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением
такой деятельности;

114. Ставки подоходного налога с физических лиц

Ставка подоходного налога с физических лиц
устанавливается в размере тринадцать (13)
процентов, если иное не определено
законодательством.