ЛЗ12 тема 3.4

1. ТЕМА 12 Налогово-бюджетная система и налогово-бюджетная политика

2. Вопросы:

1.Сущность понятие бюджета.
2.Сущность понятие бюджетной политики.
3.Рассмотреть основные качества эффективной
налоговой системы.
4.Изучить классификация налогов и принципы
налогообложения.

3.

Бюджетная система Республики Казахстан представляет
собой совокупность бюджетов различных уровней, основанную
на экономических отношениях и правовых нормах, а также
процесс их разработки, рассмотрения, утверждения, исполнения
и контроля. Управление НФ осуществляет Национальный банк
Казахстана (НБК).
Бюджет – это форма образования и расходования денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства и местного самоуправления. Бюджет
составляется Правительством и утверждается законодательными
органами.

4.

Бюджет нацелен на:
1. финансирование расходов государства
2. регулирование экономики
3. регулирование взаимоотношений субъектов.
Функции бюджета:
1. фискальная функция
2. функция экономического регулирования
3. социальная функция

5.

Государственный бюджет - это смета доходов и
расходов государства за определенный период
времени, чаще всего на год, составленная с указанием
источников поступления государственных доходов и
направлений каналов расходования средств.
Государственные доходы - формируются за счёт:
налогов, взимаемых как центральными, так и
местными органами власти; неналоговых доходов,
складывающихся из доходов от внешнеэкономической
деятельности, а также доходов от имущества,
находящегося в государственной собственности;
доходов целевых бюджетных фондов.

6.

Какие доходы поступают в государственный бюджет?
За счет следующих налоговых поступлений
ОСМС, подоходный налог, налог на прибыль;
отчисления в государственные социальные фонды;
налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда;
налоги на собственность;
косвенные налоги на товары и услуги;
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические
операции;
прочие налоги, сборы и пошлины.

7.

При дефицитном бюджете государству приходится брать деньги
в долг или отказываться от каких-либо расходов, расходы бюджета
превышают доходы
При профицитном бюджете у государства остаётся излишек
денег, доходы бюджета превышают расходы
Сбалансированный бюджет - расходы бюджета равны доходам.
Чем отличается местный и республиканский бюджет?
Республиканский бюджет на финансовый год утверждается
законом Республики Казахстан
местные бюджеты - решениями соответствующих местных
представительных органов
Важнейшие части бюджета - это его доходная и расходная
части:
доходная часть - показывает источники денежных средств
бюджета;
расходная часть - показывает, на какие цели направляются
аккумулированные государством средства.

8.

Принципы бюджетной системы Республики Казахстан
1) принцип единства – применение единых принципов организации и
функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной
классификации, единых процедур:
2) принцип полноты - отражение в бюджете и Национальном фонде РК всех
поступлений и расходов;
3) принцип реалистичности – соответствие утвержденных показателей
бюджета утвержденным параметрам национальных проектов, планов развития
государственных органов, планов развития области, города республиканского ;
4) принцип транспарентности – обязательное опубликование нормативных
правовых актов в области бюджетного законодательства Республики Казахстан,
утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;
5) принцип последовательности - соблюдение государственными органами
ранее принятых решений в сфере бюджетных отношений;
6) принцип результативности – разработка и исполнение бюджета,
ориентированного на реализацию национальных проектов, достижение показателей
результатов, предусмотренных планами развития;
7) принцип самостоятельности бюджета - установление стабильного
распределения поступлений между бюджетами разных уровней и право всех уровней
государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в
соответствии с настоящим Кодексом;

9.

8) принцип преемственности - планирование республиканского и местных
бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития, базовых
расходах, утвержденных в предыдущие периоды;
9) принцип обоснованности - планирование бюджета на основе нормативных
правовых актов и обоснованность использования их объемов;
10) принцип своевременности – зачисление поступлений в республиканский и
местные бюджеты, в соответствии с соблюдением порядка, определенного
соответствующими нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
11) принцип единства кассы - зачисление всех поступлений в бюджет на единый
казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого
казначейского счета в национальной валюте;
12) принцип эффективности – разработка и исполнение бюджета исходя из
необходимости достижения наилучшего прямого и конечного результата с
использованием утвержденного объема бюджетных средств ;
13) принцип ответственности - принятие необходимых административных и
управленческих решений, ответственности администраторов бюджетных программ и
руководителей государственных учреждений и субъектов за принятие решений, не
соответствующих законодательству Республики Казахстан;
14) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств –
направление и использование бюджетных средств администраторами бюджетных
программ с соблюдением законодательства Республики Казахстан.

10.

Налогово-бюджетная политика - это воздействие
государства на уровень деловой активности посредством
изменения государственных расходов и налогообложения.
Бюджетно-налоговая политика нацелена на:
макроэкономическую стабилизацию и сбалансированность;
решение финансовых задач;
повышение инвестиционной и предпринимательской
активности;
повышение конкурентоспособности экономики;
обеспечение условий для экономического роста.

11.

Налоговая система – это совокупность налогов, методов и
механизмов их исчисления. Она является одним из основных
инструментов бюджетной политики государства.
Основные качества эффективной налоговой системы:
встроенность в общее бюджетное устройство;
стимулирование предприятий к производству товаров и
услуг;
чёткое регулирование взаимоотношений налогоплательщиков
и налоговых органов.

12.

Цель налоговой системы: обеспечить поступление в бюджет
финансовых ресурсов, которые необходимы для поддержания
деятельности государства в области социальной защиты граждан,
перераспределения доходов, регулирования экономики,
обеспечения обороноспособности и правопорядка в стране
Задачи государственного управления бюджетно-налоговой
системой:
Реализация фискальных целей;
Обеспечение стабильного экономического роста;
Стимулирование роста производства;
Стимулирование инновационной деятельности;
Регулирование инвестиционной активности;
Социализация реального сектора экономики;
Создание условий для активизации предпринимательской
деятельности.

13.

Бюджетная-налоговая система РК регулируется
рядом нормативных актов:
Конституция РК – закреплены основы бюджетного
устройства страны;
Бюджетный кодекс РК– закреплены уровни
бюджетной системы, порядок управления,
формирования и исполнения бюджетов;
Налоговый кодекс РК – регулирует
функционирование налоговой системы;
Нормативные акты, конкретизирующие положения
и статьи налоговой системы РК.

14.

Основным источником поступлений в доходную
часть бюджета являются налоги.
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые
государством с юридических и физических лиц.
Объектом налогообложения называется
имущество, на стоимость которого начисляется
налог.
Налоговая ставка представляет собой размер
налога на единицу обложения.

15.

По экономическому содержанию налоги подразделяются на прямые и
косвенные.
1. Первый вид – прямые налоги - налоги на доходы и имущество:
подоходный налог с физических лиц;
налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм);
налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую
силу (так называемые социальные налоги);
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая
землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за
рубеж и др.
Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического
лица.
2. Второй вид – косвенные налоги - налоги на товары и услуги:
налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее
время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС);
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
таможенные сборы и пошлины.

16.

По характеру начисления на объект обложения налоги
подразделяются на:
Пропорциональная налоговая ставка выражается в
определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо
от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на
имущество).
Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере
увеличения роста налоговой базы.
Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере
увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые
ставки необходимы тогда, когда государство старается
стимулировать подобный рост.

17.

К налогам относятся: налог на добавленную стоимость,
акцизы, корпоративный подоходный налог, индивидуальный
подоходный налог, налог на имущество, земельный налог, налог
на транспортные средства, налоги и специальные платежи
недропользователей и социальный налог.
Принципы налогообложения:
сочетание прямых и косвенных налогов;
универсальность налогообложения;
равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов
налоговых правоотношений;
однократность налогообложения;
использование системы налоговых льгот;
стремление к стабильности условий налогообложения;
запрет обратной силы налоговых законов.

18.

Классификация налогов:
1. по региональному признаку:
• республиканские
• региональные
• местные
2. по объекту налогообложения:
• налоги с доходов;
• налоги на имущество;
• налоги на операции с ценными бумагами.
3. по экономическому содержанию:
• косвенные
• прямые
4. по прогрессивности:
• прогрессивные
• пропорциональные
• регрессивные

19.

Налоговая система– это совокупность налогов, методов и
механизмов их исчисления. Она является одним из основных
инструментов бюджетной политики государства.
Основные качества эффективной налоговой системы:
встроенность в общее бюджетное устройство;
стимулирование предприятий к производству товаров и
услуг;
чёткое регулирование взаимоотношений налогоплательщиков
и налоговых органов