‘« ©¤ë ⥬  3.1_”¥¤.­ «®£¨ (­  4 ç á )

1. Кафедра административного и ТАМОЖЕННОГО права

КАФЕДРА АДМИНИСТРАТИВНОГО И
ТАМОЖЕННОГО ПРАВА
Раздел 3.
СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ
Тема 3.1. Федеральные налоги и сборы

2. Учебные вопросы:

УЧЕБНЫЕ ВОПРОСЫ:
Общая характеристика федеральных налогов и сборов
2.
Налог на добавленную стоимость
3.
Акцизы
4.
Налог на доходы физических лиц
5.
Налог на прибыль организаций
6.
Налог на добычу полезных ископаемых
7. Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья
8.
Водный налог
9. Сборы за пользование объектами животного мира и
объектами водных биологических ресурсов
10. Государственная пошлина
11. Налог на сверхприбыль
12. Налог на игорный бизнес
1.

3.

1.
Общая характеристика федеральных налогов и
сборов

4. Федеральные налоги и сборы

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на
всей территории Российской Федерации
Налоговый кодекс РФ устанавливает закрытый
перечень федеральных налогов и сборов
льготы по федеральным налогам закрепляются только
федеральными законами
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы
отменяются НК РФ.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные
или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК
РФ.

5. К федеральным налогам и сборам относятся:

К ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТНОСЯТСЯ:
1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья
7)водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина;
10) налог на сверхприбыль (с 1янв 2024 года - Федеральный
закон от 04.08.2023 №414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль")
11) налог на игорный бизнес (с 1 янв 2026)

6. Схема изучения отдельных видов налогов и сборов

Наименование налога (сбора)
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Особенности формирования налоговой базы
Налоговый период
Налоговые ставки
Льготы
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога

7.

Налог на добавленную стоимость
Глава 21 НК РФ
Налогоплательщики (ст. 143 НК
РФ):
организации
индивидуальные предприниматели
лица, признаваемые
налогоплательщиками НДС в связи с
перемещением товаров через
таможенную границу ЕАЭС

8.

Освобождаются:
организации и индивидуальные предприниматели, у которых
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение 3
предшествующих последовательных календарных месяцев не
превысила без НДС 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ) (кроме
реализующих подакцизные товары). Освобождение от уплаты
НДС предоставляется на 12 месяцев и может быть продлено.
организации,
получившей
статус
участника
Военного
инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны
Российской Федерации, если не использует УСН – на 10 лет (ст.
145.2 с 1 янв 2025)

9.

Также освобождаются:
организация,
получившая статус участника проекта по
осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с Федеральным законом «Об
инновационном центре "Сколково"» либо участника проекта в
соответствии с Федеральным законом
«Об инновационных
научно-технологических центрах и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации» на 10
лет. Норма не распространяется на лиц, ввозящих товары на
таможенную территорию ЕАЭС.
Исключение:
совокупный размер прибыли не должен превышать 300 млн
рублей, а годовой размер выручки — 1 млрд рублей.

10.

Также освобождаются:
Организации
и индивидуальные предприниматели, применяющие
систему
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей либо за предшествующий налоговый период по
ЕСХН сумма дохода без НДС не превысила в совокупности 60
миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения (УСН) при соблюдении
одного из условий…:
за год до перехода на УСН или на УСН сумма доходов не превысила :
20 млн руб. за 2025 год, 15 млн руб. за 2026 год, 10 млн руб. за 2027
год и последующие годы (с 1 янв 2026);
заключивших концессионные соглашения в отношении объектов
теплоснабжения,
централизованных
систем
горячего
водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения,
отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях
населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек.

11. Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ):

1. реализаций товаров (работ, услуг) на
территории РФ
2. передача на территории РФ товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для
собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций
3. выполнение строительно-монтажных работ
для собственного потребления
4. ввоз товаров на территорию РФ и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией.
Ст. 146 п. 2 устанавливает, что не признаются объектом
налогообложения.

12.

Налоговая база:
при реализации налогоплательщиком
товаров (работ, услуг) определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен, указанных
сторонами сделки, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения в
них НДС.
По ввозимым товарам налоговая база
равна таможенная стоимость + ввозная
таможенная пошлина + акциз (для
подакцизных товаров) - НДС

13.

Налоговые ставки (ст. 164)
0%, 10%, 22% (с 1 янв 2026г)
0% при реализации:
– товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров,
помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; – работ
(услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру
переработки на таможенной территории – товаров, вывезенных с территории
Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского
экономического союза; – услуг по международной перевозке товаров; – работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта
нефти и нефтепродуктов; товаров (работ, услуг) в области космической
деятельности, драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках)
физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу,
гражданских воздушных судови др.
10% применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца,
сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); товаров детского ассортимента; научной
книжной продукции; на редакционные и издательские услуги; на лекарства и
изделия медицинского назначения; а также племенного скота.
Налогообложение по общей 22%-ной ставке производится при реализации всех
товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

14.

Налоговый период (ст. 163) —
квартал.
Льготы - освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика (ст.
145, 145.1); операции, не подлежащие
налогообложению (ст. 149); налоговые
вычеты (ст. 171).

15.

Порядок исчисления налога
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям, признаваемым
объектом налогообложения.
Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по
установленной форме. Это является основанием для налоговых
вычетов. Сумма НДС, исчисленная со стоимости реализации
товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:
уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг),
приобретаемых для производственной деятельности или для
перепродажи;
удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на
налоговом учете в налоговых органах;
по товарам, возвращенным покупателями
и т.д. (см. ст. 171-172)

16.

Порядок уплаты
Обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую
декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам
связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения,
на территории Российской Федерации производится по итогам каждого
налогового периода исходя из фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания,
в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период
равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев,
следующего за истекшим налоговым периодом. Либо производится по
итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей
реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не
позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели)
производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с международными
договорами и актами Союза и законодательством Российской Федерации о
таможенном регулировании.

17.

Акцизы
(Глава 22 НК РФ)
Налогоплательщики (ст. 179)
организации
индивидуальные предприниматели
лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с
перемещением товаров через
таможенную границу ЕАЭС

18.

Подакцизными товарами являются: этиловый
спирт, спиртосодержащая продукция; алкогольная
продукция; пиво; виноградное сусло; табачная
продукция; легковые автомобили; мотоциклы;
автомобильный бензин; дизельное топливо;
моторные масла; прямогонный бензин; средние
дистилляты; бензол, параксилол, ортоксилол;
авиационный керосин; нефтяное сырье; природный
газ; жидкости для электронных систем доставки
никотина; табак (изделия с нагреваемым табаком),
предназначенный для потребления путем
нагревания; виноград; этан; СУГ (газ); сталь
жидкая; сахаросодержащие напитки(с 01.07.2023),
никотиновое сырье; бестабачная
никотинсодержащая смесь для нагревания (с
12.07.2024) и др. (ст. 181).

19.

Объект налогообложения (ст. 182)
реализация на территории РФ лицами произведенных
ими подакцизных товаров,
продажа лицами переданных им конфискованных и
(или) бесхозяйных подакцизных товаров,
передача в структуре организации произведенных
подакцизных товаров для дальнейшего производства
неподакцизных товаров,
передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров для
собственных нужд,
ввоз подакцизных товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией
и др.

20.

Операции, не подлежащие налогообложению
(ст. 183):
передача подакцизных товаров одним
структурным подразделением организации
другому
экспорт подакцизных товаров
первичная реализация конфискованных
подакцизных товаров на промышленную
переработку
и др.

21.

Налоговая база (ст. 187-191)
При реализации налогоплательщиком подакцизных
товаров налоговая база определяется в зависимости от
ставок, установленных в отношении этих видов товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизных товаров:
по товарам, на которые установлены твердые ставки, —
объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении
по товарам, на которые установлены адвалорные (в %)
ставки, — стоимость реализованных (переданных)
подакцизных товаров (без акциза, без НДС)
при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ
налоговая база определяется двояко:
1) по товарам, на которые установлены твердые ставки, —
объем ввозимых товаров в натуральном выражении
2) по товарам, на которые установлены адвалорные ставки,
— сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины

22.

Налоговый период (ст. 192) —
календарный месяц
Ставки (ст. 193)
твердые (специфические), устанавливаемые
в абсолютной сумме на единицу обложения
адвалорные, устанавливаемые в процентах
к стоимости подакцизных товаров
комбинированные

23.

Порядок и способы исчисления (ст. 194-203)
Величина акциза определяется налогоплательщиком
самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского
учета должна быть выделена отдельной строкой на
основании первичных документов: накладных, приходнокассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и
счетов-фактур
Порядок и сроки уплаты (ст. 204-205)
Уплата акциза при реализации (передаче)
налогоплательщиками произведенных ими подакцизных
товаров производится исходя из фактической реализации
(передачи) указанных товаров за истекший налоговый
период не позднее 28-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом
Уплата акциза производится не позднее 28-го числа
третьего месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом, по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу
или ортоксилолу, этиловому спирту и т.д.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту
производства таких товаров, оприходования
приобретенных в собственность подакцизных товаров, по
месту нахождения налогоплательщика.

24.

Налог на доходы физических лиц
Глава 23 НК РФ
Налогоплательщики (ст. 207)
физические лица - налоговые
резиденты РФ
физические лица, получающие доходы
от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами

25. Объект налогообложения (ст. 209)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СТ.
209)
доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и
(или) от источников за пределами Российской
Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской
Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для
физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации.

26.

Освобождения от уплаты налога
(изъятия):
государственные пособия и пенсии,
стипендии студентов и аспирантов;
компенсационные выплаты в пределах
норм, установленных законодательством;
вознаграждение донорам, алименты;
доходы от продажи выращенных в
подсобных хозяйствах птицы, овощей;
обязательное страхование и ряд других
(ст. 217)

27. налоговая база Включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов (ст. 210)

НАЛОГОВАЯ БАЗА
При определении налоговой базы
учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах,
или право на распоряжение которыми у
него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды

28.

Льготы предоставляются в форме налоговых вычетов:
Стандартные вычеты (ст. 218)
Социальные вычеты (ст.219)
Инвестиционные вычеты (ст. 219.1)
Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан
(ст.219.2)
Имущественные вычеты (ст. 220)
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды
убытков от операций с ценными бумагами и операций с
финансовыми инструментами срочных сделок (ст.220.1)
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды
убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст.
220.2)
Профессиональные вычеты (ст. 221)

29.

Налоговый период (ст. 216)
— календарный год
Налоговые ставки (ст. 224) 35%, 30%, 22%, 20%, 18%,
15%, 13%, 9%, 5%.

30.

Для физических лиц - налоговых резидентов и отдельных
категорий нерезидентов Российской Федерации:
За 2021-2023 года НДФЛ рассчитывался отдельно по каждой
налоговой базе. Если доход по разным налоговым базам не
превышал 5 млн рублей, то налог рассчитывался по ставке
13%. Если превышал — по ставке 15%.
За 2024 год при расчёте НДФЛ необходимо учитывать
совокупный размер всех налоговых баз.
13 % - если сумма налоговых баз составляет менее или равна
5 млн рублей;
650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, превышающей
5 млн рублей.
Подлежит применению в отношении совокупности всех доходов
физического лица, за исключением доходов (актуально за 2024 год):
- от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли
(долей) в нем,
- в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг),
полученного в порядке дарения,
- полученных в виде страховых выплат по договорам страхования
- выплат по пенсионному обеспечению
- облагаемых по ставкам 35%, 9%, 30% (по ценным бумагам).

31.

За 2025 год новые ставки (прогрессивная шкала) в
зависимости от вида дохода:
Совокупность
налоговых баз:
- основная налоговая
база (зарплата,
отпускные, больничные,
матпомощь,
вознаграждение по ГПД
и другие доходы,
выплачиваемые работникам);
- выигрыши, полученные участниками азартных игр и
участниками лотерей;
- доходы, полученные участниками инвестиционного
товарищества;
- прибыль контролируемой иностранной компании;
- доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате
осуществления майнинга цифровой валюты.

32.

За 2025 год новые ставки (прогрессивная шкала) в
зависимости от вида дохода (п.1 ст.224):
13 % - если сумма налоговых баз равна или менее 2,4
миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, которая
превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5
миллионов рублей;
702 тысячи рублей и 18 % суммы налоговых баз, которая
превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20
миллионов рублей;
3402 тысячи рублей и 20 % суммы налоговых баз, которая
превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50
миллионов рублей;
9402 тысячи рублей и 22 % суммы налоговых баз, которая
превышает 50 миллионов рублей.
13%
1 р.
15%
2,4 млн
18%
5 млн
20%
20 млн
22%
50 млн

33.

За 2025 год дифференцированные ставки (прогрессивная
шкала) в зависимости от вида дохода (п.1.1 ст. 224):
Совокупность всех доходов физического лица - налогового
резидента РФ:
1) от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или)
доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных
бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения;
2) в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному
обеспечению;
3) от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
4, 5) по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми
правами;
6) по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми
инструментами и (или) по доходам в виде материальной выгоды;
7, 8) в виде материальной выгоды, полученной от приобретения и (или) от
реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
акций, облигаций и инвестиционных паев;
9) по доходам по операциям РЕПО;
10) по доходам по операциям займа ценными бумагами;
12) по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках,
находящихся на территории Российской Федерации;
13) от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.
13 % - если сумма налоговых баз равна или менее 2,4
миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, которая
превышает 2,4 миллиона рублей.

34.

За 2025 год дифференцированные ставки (прогрессивная
шкала) в зависимости от вида дохода (п.1.2 ст. 224):
Совокупность всех доходов физического лица - налогового
резидента РФ:
по доходам в виде денежного довольствия (денежного содержания) и иных
дополнительных выплат, получаемых в соответствии с законодательством
Российской Федерации, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с
участием в специальной военной операции либо выполнением задач в период
специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной
Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской
области.
2) по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания),
получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах
Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с
неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в
части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством
Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате
(денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных
районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному
довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или
местностях.
1)
13 % - если сумма налоговых баз равна или менее 5
миллиона рублей;
650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, которая
превышает 5 миллиона рублей.

35. Порядок исчисления и уплаты (ст. 225-229)

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
(СТ. 225-229)
Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога – они
являются налоговым агентом. Исчисление сумм налога производится
налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по
окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание
начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода,
при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы
дохода.
Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на
заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в
банке налогового агента.
Налоговый агент перечисляет НДФЛ:
За период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего
месяца.
За период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа
следующего месяца.
По отдельным категориям доходов физическое лицо самостоятельно
заполняет и подает налоговую декларацию в налоговый орган до 30
апреля года, следующего за годом получения дохода.
Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой
декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не
позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

36.

37.

38.

39.

40.

41.

42.

Сделать расчет налогового вычета и подлежащего возврату
НДФЛ вручную!!!

43.

44.

Налог на прибыль организаций
Глава25
Налогоплательщики (ст. 246)
российские организации
иностранные организации:
а) осуществляющие свою деятельность в РФ через
постоянные представительства;
б) получающие доходы от источников в РФ
Налоговыми резидентами РФ признаются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, признаваемые налоговыми
резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ
по вопросам налогообложения;
3) иностранные организации, местом управления которыми
является РФ.

45.

Не признаются налогоплательщиками FIFA и их
дочерние организации, конфедерации,
национальные футбольные ассоциации,
производители медиаинформации FIFA,
поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.
Имеют право на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщиков организации,
получившие статус участников проекта
"Сколково" либо участников проекта "Об
инновационных научно-технологических
центрах" в течение 10 лет.

46.

Объект налогообложения
(ст. 247)
прибыль организации,
полученная
налогоплательщиком.
Прибылью организации является
доход, уменьшенный на величину
произведенных расходов.

47.

Доходы:
от реализации
внереализационные (от долевого участия в других
организациях, в виде положительной курсовой разницы,
от сдачи имущества (включая земельные участки) в
аренду, в виде безвозмездно полученного имущества
(работ, услуг) и др.)
не учитываемые для целей налогообложения
Расходы
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в
случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки,
понесенные налогоплательщиком)
расходы, связанные с производством и реализацией
внереализационные расходы (расходы на организацию
выпуска собственных ценных бумаг, расходы в виде
отрицательной курсовой разницы, расходы на услуги
банков и др.)
расходы не учитываемые для целей налогообложения

48.

Налоговая база (ст. 274) - денежное выражение
прибыли, подлежащей налогообложению
Предусмотрены два способа формирования налоговой
базы:
по методу начисления (доходы/расходы признаются в том
отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического поступления/выплаты денежных
средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав)
2)
по кассовому методу (датой получения/выплаты дохода/расхода
признается день поступления/списания средств на/с счета в
банках и (или) в кассу)
Организации имеют право на использование кассового метода, если в
среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки этих организаций
без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал +
«Сколково»
1)

49.

Налоговый период (ст. 285) – календарный год
Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев
либо каждый месяц (исходя из периодичности авансовых платежей)
Ставки налога (ст. 284)
Для большинства организаций ставка налога составляет 25% (с 1 января 2025 года) (8%
до 2030 года зачисляется в федеральный бюджет, 17 % до 2030 года – в бюджеты субъектов
РФ).
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность 0%.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций - 0 %.
При осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом
морском месторождении углеводородного сырья, применяется налоговая ставка 25 %, 50 %,
40%.
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных
технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в
федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %, а налоговая ставка по налогу,
подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 %.
Для личных фондов устанавливается налоговая ставка в размере 15 %.
Иностранные организации, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное
представительство: 0 % - по доходам, полученным иностранными организациями по
договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований; 10% – от
использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с
осуществлением международных перевозок; 25% – по остальным доходам этих организаций.
Применяются и другие ставки: 0%, 5%, 10%, 15% и т.д.

50.

Порядок исчисления и уплаты налога
(ст. 286-288)
По итогам каждого отчетного периода
налогоплательщики исчисляют сумму
авансового платежа исходя из
облагаемой прибыли, рассчитанной
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
отчетного (налогового) периода.

51.

Налог на добычу полезных ископаемых
Глава 26
Налогоплательщики (ст. 334) — организации и
индивидуальные предприниматели,
являющиеся пользователями недр.
В зависимости от категории субъекта налога
налогоплательщик подлежит постановке на учет
по месту нахождения участка недр, по месту
нахождения организации либо по месту
жительства физического лица (ст. 335 Кодекса)

52.

Объект налогообложения (ст. 336) — полезные
ископаемые, добытые из недр на территории РФ
или за ее пределами на территориях,
находящихся под юрисдикцией России, а также
полезные ископаемые, извлеченные из отходов
добывающего производства (каменный уголь,
торф, нефть, природный газ, руды черных,
цветных и редких металлов, минеральные воды
и др.)
Налоговая база (ст. 338) — стоимость добытых
полезных ископаемых, исчисленная
налогоплательщиком самостоятельно исходя из
сложившихся у налогоплательщика цен
реализации (без учета государственных
субвенций) или расчетной стоимости.

53.

Ставки налога (ст. 342) зависят от вида полезных
ископаемых запасов и составляют
- от 0% до 30%.
- для газа, угля, нефти применяются твердые ставки.
Специальная ставка 0% применяется при добыче
некоторых полезных ископаемых.
Пользователи недр, осуществляющие за счет
собственных средств поиск и разведку
месторождения, уплачивают налог в отношении
полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.
Налоговый период - месяц

54.

Порядок исчисления и уплаты (ст. 342) Сумма налога
исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы. Она определяется по
итогам налогового периода по каждому добытому
полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по
месту нахождения каждого участка недр,
предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налогоплательщик обязан представлять налоговую
декларацию, начиная с того налогового периода, в
котором начата фактическая добыча полезных
ископаемых.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового
периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

55.

Налог на дополнительный доход от
добычи углеводородного сырья
гл. 25.4 НК РФ (введен с 1 января 2019 г.)
Налогоплательщиками признаются
организации, осуществляющие
деятельность по освоению участка недр
в целях добычи углеводородного сырья
и являющиеся пользователями недр (на
основании лицензии, выданной согласно
законодательству о недрах).

56.

К углеводородному сырью относят:
1.
нефть обезвоженная;
2.
газовый конденсат до направления его на
переработку;
3.
газ горючий природный, добываемый через
нефтяные скважины.
Виды деятельности налогоплательщика по освоению
участка недр (способы освоения недр):
по поиску и оценке месторождений углеводородного
сырья, его разведке и добычи; по транспортировке, по
подготовке, по хранению углеводородного сырья; по
созданию объектов утилизации попутного газа; по
сдаче в аренду имущества, используемого при
осуществлении указанных видов деятельности.

57.

Объектом налогообложения признается
дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
на участке недр, отвечающем хотя бы одному из
требований, перечисленных в пп. 1– 4 п. 1 ст. 333.45 НК РФ
(например, участок, расположен полностью или частично в
границах Республики Саха, Иркутской области; на
территории Красноярского края; в границах Ненецкого
автономного округа и др.)
• Для идентификации месторождений, освоение которых может стать
основанием для взимания налога, Налоговым кодексом приводятся
географические координаты. По ним прямыми линиями очерчиваются
границы участков недр. При этом учитывается степень
выработанности месторождения.

58.

• Дополнительным доходом признается расчетная
выручка от реализации углеводородного сырья,
уменьшенная последовательно на величину фактических
расходов и величину расчетных расходов по добыче
углеводородного сырья.
Согласно ст. 333.46 НК РФ, определяется расчетная
выручка за месяц по формуле:
Цена нефти «Юралс» (средняя за месяц) в долларах за
баррель х Количество добытых тонн сырья х Среднее
значение курса доллара в рассматриваемом месяце х 7,3
(коэффициент, используемый для перевода тонн в
баррели) + Цена газа (рублей за тысячу куб. м) х Объем
добытого газа + 0,95 х Цена на попутный газ х Объем
добытого попутного газа

59.

Налоговой базой признается денежное выражение
дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке
недр.
Определяется отдельно ежемесячно по каждому участку недр.
Порядок признания издержек на добычу углеводородного сырья (ст.
333.47, 333.48 НК РФ). В их состав не включаются:
затраты на транспортировку добытых ресурсов;
налог на прибыль;
налог на доход при добыче углеводородов.
Величина расчетных затрат определяется по ст. 333.49 НК РФ. К
расчетным относят затраты на транспортировку нефти и газового
конденсата, а также вывозную таможенную пошлину на данное сырье.
В случае, если налогоплательщиком получен убыток, то в этом
налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной 0.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и 9
месяцев календарного года.

60.

Налоговая ставка устанавливается в
размере 50 %. При этом налог не может
быть меньше минимального налога.
Минимальный налог рассчитывается по
формуле: минимальная налоговая база,
умноженная на 50%.
Для некоторых участков недр, указанных в
ст. 333.45, минимальная налоговая база
принимается равной 0 для всех налоговых
периодов.

61.

В других случаях, минимальная налоговая
база определяется как величина расчетной
выручки от реализации углеводородного сырья за
налоговый (отчетный) период, уменьшенная на:
– расчетные расходы на участке недр за налоговый
(отчетный) период;
– фактические расходы на участке недр за
налоговый (отчетный) период в части сумм
налогов;
– сумму предельных расходов на добычу
углеводородного сырья.
Минимальный налог за год уплачивается в срок
не позднее 28 марта года, следующего за
истекшим календарным годом.

62.

Водный налог Глава 25.2
Налогоплательщиками (ст. 333(8))
-организации и
-физические лица,
-в том числе индивидуальные предприниматели,
осуществляющие пользование водными объектами по
законодательству РФ (при наличии разрешения)
Объекты налогообложения (ст. 333(9)) — различные
виды пользования водными объектами, а именно: забор
воды из водных объектов; использование акватории
водных объектов; использование водных объектов без
заборы воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей лесосплава
в плотах и кошелях.
Установлен закрытый перечень того, что не признается объектом
налогообложения (например, забор воды из водных объектов для
обеспечения пожарной безопасности).

63.

Налоговая база (ст. 333(10)) определяется налогоплательщиком
отдельно в отношении каждого водного
объекта. Если в отношении объекта
установлены различные налоговые
ставки, налоговая база определяется
применительно к каждой ставке
Налоговый период (ст. 333(11)) - квартал

64.

Налоговые ставки (ст. 333.12) установлены в рублях
за единицу налоговой базы в зависимости от вида
водопользования и различаются по экономическим
районам, бассейнам рек, озерам и морям.
Порядок исчисления (ст. 333.13). Налогоплательщик
исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении
всех видов водопользования. Сумма налога по итогам
налогового периода исчисляется как произведение
налоговой базы и соответствующей ей налоговой
ставки.
Порядок и сроки уплаты налога (ст. 333.14). Общая
сумма налога уплачивается по местонахождению
объекта налогообложения. Срок уплаты — не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. Налоговая декларация
представляется в налоговый орган в срок,
установленный для уплаты налога.

65.

Сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов (Глава 25(1))
Плательщики сборов (ст. 333(1))
организации и физические лица, в том числе
индивидуальные предприниматели,
получающие в установленном порядке
разрешение на пользование объектами
животного мира на территории РФ и объектами
водных биологических ресурсов как во
внутренних водах, так и в территориальном море,
Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

66.

Объекты обложения (ст. 333(2))
объекты животного мира и объекты водных
биологических ресурсов, изъятие которых из
среды их обитания осуществляется на основании
разрешения.
Ставки сбора (ст. 333 (3)) устанавливаются в
рублях за каждый объект животного мира и за
каждый объект водных биологических ресурсов.

67.

Льготы
Существуют нулевые и пониженные ставки
сборов
Порядок исчисления сборов (ст. 333(4))
Сумма сбора за пользование объектами
животного мира определяется как произведение
соответствующего количества объектов и
ставки сбора, установленной для
соответствующего объекта животного мира
Сумма сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов определяется в
отношении каждого объекта водных
биологических ресурсов аналогичным образом

68.

Порядок и сроки уплаты сборов (ст. 333 (5))
Сумму сбора за пользование объектами животного мира
плательщики уплачивают при получении разрешения на
пользование этими объектами. Сумму сбора за
пользование объектами водных биологических ресурсов
плательщики уплачивают в виде разового,
единовременного и регулярных взносов
Уплата сборов производится:
физическими лицами — по местонахождению органа,
выдавшего разрешение
организация ми и индивидуальными
предпринимателями — по месту своего учета.
Органы, выдающие в установленном порядке разрешение,
должны не позднее 5-го числа каждого месяца
представлять в налоговые органы по месту своего учета
сведения о выданных разрешениях; размере суммы сбора,
подлежащей уплате по каждому разрешению; сроках
уплаты сбора.

69.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Государственная пошлина — это сбор,
взимаемый с организаций и физических лиц за
совершение в их интересах юридически значимых
действий и выдачу им документов (копий,
дубликатов) уполномоченными органами и
должностными лицами.
Субъекты налогообложения
(налогоплательщики) — организации и
физические лица в случае, если они:
обращаются за совершением юридически
значимых действий;
выступают ответчиками в судах, когда решение
суда принято не в их пользу и истец освобожден oт
уплаты государственной пошлины.

70.

Объекты взимания пошлины — это
исковые и иные заявления и жалобы,
подаваемые в суды; совершение
нотариальных действий нотариусами
государственных контор; государственная
регистрация (в том числе актов
гражданского состояния) и другие
юридически значимые действия;
рассмотрение и выдача документов,
связанных с приобретением гражданства РФ,
въездом (выездом) в РФ регистрация
программ для ЭВМ; осуществление
федерального пробирного надзора и др.

71.

Ставки
на каждый вид совершаемых юридически
значимых действий и выдачу документов.
Льготы
Полное освобождение от уплаты
распространяется на отдельные категории
физических лиц (Герои СССР и РФ, участники и
инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные
учреждения, суды, государственные органы и др.).
Установлены дополнительные основания
неуплаты пошлины, например регистрация
арестов имущества, дотеки, соглашения об
изменении содержания закладной.

72.

Сроки и порядок уплаты
Плательщики уплачивают пошлину в следующие сроки:
а) при обращении в суды — до подачи запроса,
ходатайства, заявления, искового заявления;
б) плательщики, выступающие ответчиками в судах,
когда решение суда принято не в их пользу, — в
десятидневный срок со дня вступления в законную силу
решения суда;
в) при обращении за совершением нотариальных
действий до совершения нотариальных действий;
г) при обращении за выдачей документов — до выдачи
документов;
д) при обращении за проставлением апостиля — до его
проставления;
е) при обращении за совершением иных юридически
значимых действий — до подачи заявлений и иных
документов на совершение таких действий

73.

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
(введен Федеральным законом от 04.08.2023 № 415-ФЗ «О налоге на
сверхприбыль» – действует с 1 января 2024 года)
Впервые такой налог был введен во время Первой мировой войны в Великобритании с целью
пополнения бюджета за счет существенных прибылей, получаемых промышленниками, которые
они зарабатывали на военных поставках. Он действовал в 1915-1921 годах для финансирования
расходов на оборону, ставка колебалась от 40% до 80%.
В конце ХХ века в большинстве стран с развитой налоговой системой налог на сверхприбыль
трансформировался в специальные налоги на прибыль, которые вводятся на конкретный период
или с определенной целью и являются дополнительным источником бюджетных поступлений.
Например, в Европейском союзе в настоящее время распространено дополнительное
налогообложение для электрогенерирующих компаний.
Впервые в современной России с инициативой о введении налога на сверхприбыль выступил 9
августа 2018 года помощник президента РФ Андрей Белоусов.
8 февраля 2023 года первый вице-премьер Андрей Белоусов сообщил журналистам, что власти
обсуждают с бизнесом введение "разового добровольного взноса" в бюджет из прибылей,
полученных в финансовом 2022 году. Он тогда пояснял, что обсуждение началось потому, что
финансовые результаты 2021 года у компаний были «сильно в плюс».
Менее чем за месяц всем участникам удалось договориться. Дополнительные деньги от бизнеса в
итоге решили получить не в виде добровольного взноса, а через налоговый механизм. Минфин
начал разрабатывать поправки в налоговый кодекс. В апреле 2023 года законопроект был уже
практически готов.
Заплатят и иностранные компании, которые покинули страну. В 2023 году уйти из РФ планируют
Volkswagen, UniCredit, Raiffeisen Bank International и прочие, более мелкие компании.
Учтены льготы для четырех отраслей: нефтяной, нефтеперерабатывающей, угольной и СПГ.
Правительство решило освободить эти сырьевые сектора от выплаты дополнительного сбора, так
как ранее их налоговую нагрузку и так увеличили.

74.

Налог на сверхприбыль является налогом
разового характера.
Налогоплательщики:
-российские организации (к ним приравниваются
иностранные организации, признаваемые налоговыми
резидентами)
-иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства
- организации, являвшиеся в 2022 году ответственными
участниками консолидированной группы
налогоплательщиков

75.

Не признаются налогоплательщиками:
1) организации, включенные по состоянию на 31 декабря 2022 года в единый
реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
2) российские организации, созданные после 1 января 2021 года, за исключением
организаций, созданных в результате реорганизации организаций, действующих до
1 января 2021 года;
3) иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства после 1 января 2021
года;
4) организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного
сырья и угля на участке недр, предоставленном таким организациям в пользование
в соответствии с законодательством Российской Федерации; осуществляют
деятельность по производству сжиженного природного газа;
11) организации, являющиеся налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022
года включительно;
13) кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении
которых по состоянию на 1 января 2023 года осуществлялись меры по
предупреждению банкротства с участием Центрального банка Российской
Федерации или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов";
14) организации-застройщики, реализующие проекты с привлечением средств
граждан - участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу,
которые в 2021 и 2022 годах не осуществляли выплату дивидендов.

76.

Объекты налогообложения — сверхприбыль, полученная
налогоплательщиком.
Сверхприбыль определяется, как превышение средней
арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 год над
средней арифметической величиной прибыли за 2018 и
2019 год.
Сверхприбыль = прибыль (2021+2022)/2 – прибыль (2018+2019)/2
Прибыль исчисляется как сумма налоговых баз по налогу
на прибыль организаций.
В случае доначисления по результатам налоговой проверки налога на
прибыль организаций сумма налоговых баз по налогу на прибыль
организаций за соответствующий год увеличивается на произведение
доначисления и коэффициента 5.

77.

Налоговая база - денежное выражение
сверхприбыли.
Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 год
оказалась:
- не более средней арифметической величины прибыли за 2018 и 2019
год, то налоговая база принимается равной нулю.
- не более 1 миллиарда рублей, то налоговая база принимается
равной нулю.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 10 %.

78.

Порядок исчисления. Сумма налога исчисляется
налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщик может уменьшить сумму налога на налоговый
вычет.
Размер налогового вычета определяется как сумма
обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в
федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023
года включительно. При этом размер налогового вычета не
может превышать половину суммы налога.
Порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по
месту своего нахождения налоговую декларацию не позднее 25
января 2024 года. Если налоговая база равна нулю, декларация по
налогу на сверхприбыль не представляется.
Налоговый вычет нужно подтвердить, представив одновременно
с налоговой декларацией (не позднее 25 января 2024 г.) в
налоговый орган копию (копии) платежных документов.
Налог уплачивается не позднее 28 января 2024 года.
Сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет.

79.

Рассчет налога.
2018
Чистая прибыль, млрд рублей
50
2019
2021
2022
60
80
90
Дополнительный налог: ((80 + 90)/2 − (60 + 50)/2) × 10% = 3 млрд
рублей.
Другой пример.
Чистая прибыль, млрд рублей
2018
2019
2021
2022
100
90
80
80
Дополнительный налог отсутствует, так как ((80 + 80)/2 − (100 +
90)/2) × 10% < 0.
Полученные деньги Минфин планирует потратить на
финансирование новых социальных и инфраструктурных
проектов в России. При этом за счет более высоких выплат от
крупного бизнеса правительство может собрать даже больше,
чем изначально планировало, — 470 млрд рублей вместо 300, по
оценкам исследователей из Высшей школы экономики.

80.

Было два исследования в 2023 году: от ВШЭ и аналитиков Тинькофф Инвестиций. Первые предполагают, что 85%
всех поступлений обеспечат отрасли, тесно связанные с экспортом природных ресурсов.
Топ-8 компаний по размеру выплат по версии ВШЭ:
«Металлоинвест» заплатит около 34,5 млрд рублей.
Сбер — 20,4 млрд рублей.
«Норникель» — 18,3 млрд рублей.
НЛМК — 15,1 млрд рублей.
«Фосагро» — 11,6 млрд рублей.
«Русал» — 10,4 млрд рублей.
«Северсталь» — 9,5 млрд рублей.
«Росэнергоатом» — 8 млрд рублей.
Аналитики Тинькофф Инвестиций придерживаются схожего мнения, считая, что основные выплаты обеспечат
экспортеры. Компании из индекса Мосбиржи суммарно должны перечислить в казну около 135 млрд рублей,
из которых более 80 млрд рублей поступит от крупнейших публичных сырьевых эмитентов.
Топ-10 компаний с Мосбиржи по размеру выплат по версии Тинькофф Инвестиций:
Сбер — 20,4 млрд рублей.
«Норникель» — 18,3 млрд рублей.
НЛМК — 15 млрд рублей.
«Фосагро» — 12,1 млрд рублей.
«Русал» — 10,4 млрд рублей.
«Северсталь» — 9,5 млрд рублей.
ММК — 9,2 млрд рублей.
ВТБ — 6,8 млрд рублей.
«Полюс» — 6,3 млрд рублей.
ПИК — 5,3 млрд рублей.
В целом новая инициатива должна слабо сказаться на российских публичных компаниях, так как за 1 квартал
2023 года многие из них получили более высокую чистую прибыль, чем налог. Например, Сбер за этот период
заработал 350 млрд рублей против 20 млрд возможной выплаты, ВТБ — 140 млрд рублей против 6,8 млрд
рублей.
Объем зачислений по итогам 2023 года составил 315,5 млрд рублей, за 2024 год — 3,3
млрд рублей. Фактический объем поступлений по налогу превзошел ожидаемый уровень
в 300 млрд рублей.

81.

Налог на игорный бизнес
(глава 25.5 НК РФ с 1 янв 2026)
Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном
регулировании деятельности по организации и проведению
азартных игр и о внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации»:
Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше,
заключенное двумя или несколькими участниками такого
соглашения между собой либо с организатором азартной игры по
правилам, установленным организатором азартной игры.
Игорная зона – часть территории Российской Федерации, которая
предназначена для осуществления деятельности по организации и
проведению азартных игр и границы которой установлены в
соответствии с ФЗ.
Игорные заведения (за исключением букмекерских контор,
тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты
исключительно в игорных зонах.

82.

НК РФ:
Ст. 333.57: Игорный бизнес – предпринимательская
деятельность по организации и проведению азартных
игр, связанная с извлечением организациями доходов в
виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных
игр.
Ст. 333.62: Под игровым полем понимается специальное
место на игровом столе, оборудованное в соответствии с
правилами азартной игры, где проводится азартная игра
с любым количеством участников азартной игры и
только с одним работником организатора азартной
игры, участвующим в указанной игре.

83.

Налогоплательщики —
организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность
в сфере игорного бизнеса.

84.

Объекты налогообложения
- в казино и залах игровых автоматов,
расположенных в игорных зонах:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы;
5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской
конторы;
7) пункт приёма ставок тотализатора;
8) пункт приёма ставок букмекерской конторы;
- при организации и проведению азартных
игр в букмекерских конторах или
тотализаторах, признается доход… ,
уменьшенный на величину соответствующих
расходов.

85.

Игровой стол и автомат подлежит
регистрации в налоговом органе по
месту установки этого объекта
налогообложения не позднее чем за 5
дней до даты установки каждого объекта
налогообложения. Регистрация
проводится налоговым органом на
основании заявления
налогоплательщика о регистрации
объекта (объектов) налогообложения с
обязательной выдачей свидетельства о
регистрации объекта (объектов)
налогообложения.

86.

Налоговый период — календарный
месяц.
Налоговая база:
- общее количество соответствующих
объектов налогообложения;
- денежное выражение дохода от
осуществления предпринимательской
деятельности по организации и
проведению азартных игр в букмекерских
конторах или тотализаторах в части
принятия ставок, интерактивных ставок,
уменьшенного на величину расходов.

87.

Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в
следующих пределах:
- 1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;
3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей;
4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей;
5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3
000 000 рублей;
6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2
500 000 до 3 000 000 рублей;
7) за один пункт приёма ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей;
8) за один пункт приёма ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они
устанавливаются в минимальных размерах.
- в отношении прибыли от азартных игр в
букмекерских конторах или тотализаторах - 7 %.

88.

Порядок исчисления. Сумма налога исчисляется
налогоплательщиком самостоятельно как
произведение налоговой базы, установленной
по каждому объекту обложения, и ставки налога,
принятой для каждого объекта обложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного
игрового поля, ставка налога по указанному
игровому столу увеличивается кратно
количеству игровых полей.
Налоговая декларация представляется не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Порядок и сроки уплаты. Налог уплачивается в
бюджет по месту регистрации объектов
налогообложения или по месту нахождения
организации-налогоплательщика (если объект прибыль) не позднее 28-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.

89.

СПАСИБО ЗА
ВНИМАНИЕ!