_14. Налоговая система Российской Федерации. (1)

1. ЕГЭ 2.15 Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции

налогов. Система налогов и сборов в
Российской Федерации. Налоговые льготы и
вычеты. Налогообложение и субсидирование.
Фискальная политика государства

2.

Налоговая система Российской Федерации
Налоговая система – совокупность взимаемых в стране налогов и сборов, правил их
уплаты и налоговых органов.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

3.

Налоговая система Российской Федерации
Признаки (отличительные черты) налога:
1) обязательный характер
2) индивидуально безвозмездный платёж
3) порядок и условия налогообложения определяются законодательными
актами государства
4) денежная форма уплаты

4.

Налоги
Элементы налога (структура налога)
Налогоплательщик (субъект налогообложения) – лицо, которое по закону обязано платить налог
Объект налогообложения – доход или имущество, подлежащее налогообложению
Налоговая база – общая сумма доходов, с которой уплачивается налог
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
(товара, земельной площади, прибыли и т. д.).
Налоговый период – время, за которое исчисляются налоговая база и сумма налога

5.

Виды налогов
В России действует трёхуровневая налоговая система, состоящая из федеральных,
региональных и местных налогов – в зависимости от степени территориальной
обязанности уплаты налога.
Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на
всей территории России.
Региональные налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами
субъектов Федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующих
субъектов Федерации.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований.

6.

Виды налогов
Классификация отражает, на каком уровне налоги регулируются, а не в какой бюджет
поступают.
Федеральные, региональные, местные налоги не обязательно в полном объеме идут
соответственно в федеральный, региональный, местный бюджеты.
Например.
НДФЛ: 85% – в региональные бюджеты, 15% – в местные бюджеты. Несмотря на то, что это
– федеральный налог.
Налог на прибыль организаций: ставка составляет 20%. Она делится на 3% – поступают в
федеральный бюджет, 17% – в региональные бюджеты.

7.

Виды налогов
Федеральные налоги и сборы
Региональные
налоги
Местные налоги
и сборы
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья.
10) налог на сверхприбыль.
1) налог на
имущество
организаций;
2) налог на игорный
бизнес;
3) транспортный
налог.
1) земельный
налог;
2) налог на
имущество
физических лиц;
3) торговый сбор;
4) туристический
налог (с
01.01.2025 г.)

8.

Виды налогов
Виды налогов можно классифицировать:
по субъектуналогоплательщику
(налоги с физического
лица и налоги с
организации)
по объекту
налогообложения (налоги
на доходы, на имущество,
на потребление, на
капитал)
по способу изъятия
(прямые и косвенные
налоги)

9.

Виды налогов
Налог прямой – обязательный платёж, взимаемый государством непосредственно с
доходов и имущества физических и юридических лиц.
К прямым налогам относятся:
• налог на доходы физических лиц,
• налог на прибыль,
• налог на имущество,
• земельный налог.
Налог косвенный – это скрытый налог, составляющий часть цены товара или включённый
в тариф.
К косвенным налогам относятся:
• НДС,
• акцизы,
• таможенные пошлины.

10.

Принципы налогообложения в Российской Федерации
Налогообложение – это процедура по установлению, взиманию и уплате налогов и
сборов в бюджет, закрепленная законодательством.
Принципы
Содержание
Принцип законности
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги
и сборы
Принцип
всеобщности и
равенства
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги
и сборы
Принцип
справедливости
Учитывает фактическую способность налогоплательщика
уплачивать налог при обязательности
Принцип
экономической
обоснованности
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не
могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы,
препятствующие реализации гражданами своих конституционных
прав.

11.

Принципы налогообложения в Российской Федерации
Принципы
Принцип
однократности
обложения
Содержание
Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и
только один раз за определённый законом период
налогообложения
Принцип
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
недискриминационно применяться по-разному, исходя из политических,
сти
идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий
между налогоплательщиками
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах
и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика
страховых взносов, налогового агента).

12.

Системы налогообложения
Системы налогообложения
Пропорциональная система
налогообложения
Прогрессивная система
налогообложения
Регрессивная система
налогообложения

13.

Системы налогообложения
1) Пропорциональная – ставка не зависит от размера дохода и устанавливается в виде
единого для всех работающих граждан процента. В России большинство налогов
начисляется по пропорциональной схеме. (Например, НДС, налог на прибыль
организаций)
2) Прогрессивная – ставка налога увеличивается с увеличением дохода, однако
устанавливается определенный предел, превышение которого и ведёт к повышению
ставки.
Например, НДФЛ.
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22 %.
Для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн руб. включительно ставка 13 %.
Ставка 15 % — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно.
Ставка 18 % — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно.
Ставка 20 % — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб.
включительно.
Ставка 22 % — для части дохода выше 50 млн руб. в год.

14.

Системы налогообложения
3) Регрессивная – ставка налога уменьшается с увеличением дохода, но после
определенного предела, как и в случае с прогрессивной системой.
Например.
Регрессивная шкала налогообложения применяется в России по страховым взносам. Так,
базовый тариф страховых взносов составляет 30% от суммы выплачиваемых физическому
лицу доходов, но если доходы работника превысили предельную величину базы
(устанавливается на каждый год отдельным постановлением Правительства России), то
доходы, превышающие эту величину облагаются по тарифу 15,1%.

15.

Функции налогов
Функции
Содержание
Фискальная функция ( Заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами
от лат. fiscus - фиск,
для реализации его деятельности (источник доходов государства)
государственная
казна)
Регулирующая
функция
Заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми
ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения,
создаёт условия для ускоренного развития тех или иных
производств и отраслей, т. е. регулирует рыночную экономику.
Благодаря этой функции налоги либо стимулируют, либо
сдерживают экономическую деятельность.

16.

Функции налогов
Функции
Содержание
Распределительная
Состоит в перераспределении общественных доходов между
(социальная) функция различными категориями населения. Эта функция налогов
помогает государству сглаживать неравенство доходов и
поддерживать социальное равновесие.
Контрольная функция Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту
поступлений в бюджет денежных средств, вносить изменения в
налоговую политику.

17.

Система налогов и сборов в Российской Федерации
В налоговую систему РФ включаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым
кодексом РФ (гл. 2, ст. 13- 15).
Также принято выделять отраслевые сборы и платежи, например регулярные платежи
за пользование недрами и специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения
элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных
налогов и сборов, в том числе в порядке эксперимента, предусмотренные Налоговым
кодексом.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог);
2) упрощённая система налогообложения;
3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
4) патентная система налогообложения;
5) налог на профессиональный доход для самозанятых граждан (в порядке эксперимента);
6) автоматизированная упрощённая система налогообложения.

18.

Налогообложение и субсидирование
Государство использует разнообразные способы регулирования доходов различных групп
налогоплательщиков, стремясь снизить тяжесть налогового бремени, поддержать
социально уязвимые слои населения, стимулировать правомерное поведение
налогоплательщиков.
В этих целях государство предусматривает налоговые льготы и налоговые вычеты,
субсидирование.
налоговые льготы
налоговые вычеты
субсидирование

19.

Льготы по налогам и сборам
Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими,
включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем
размере. Налоговые льготы предоставляются в отношении таких объектов налогообложения, как, например, квартира, жилой дом, гараж.
Например.
Льготы для участников СВО и их семей. Эта категория граждан освобождается
от уплаты налога на имущество, если оно не используется в предпринимательской
деятельности. Также возможно уменьшение земельного налога на шесть соток,
льготы по транспортному налогу (если регион это предусматривает) и
освобождение от уплаты НДФЛ на ряд выплат.

20.

Налоговые вычеты
Налоговый вычет – сумма, уменьшающая размер дохода, с которого уплачивается налог,
или возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица (НДФЛ). На
налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами
РФ.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее
уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры,
расходами на лечение, обучение и т. д.

21.

Налоговые вычеты
Виды налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Инвестиционные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты

22.

Налоговые вычеты
Виды налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты
Для льготных категорий граждан, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети.
Например, вычет на налогоплательщика (льготным категориям граждан)
предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также
лицам, награждённым орденом Славы трёх степеней, участникам Великой Отечественной
войны, жителям блокадного Ленинграда, "чернобыльцам", "афганцам", инвалидам с
детства, родителям и супругам погибших военнослужащих, донорам костного мозга,
отдавшим его для спасения жизни людей, и др.
Вычет на ребёнка (детей) предоставляется родителям, усыновившим ребёнка,
опекунам, попечителям и приёмным родителям.

23.

Налоговые вычеты
Виды налоговых вычетов
Социальные налоговые вычеты
Для лиц, которые несли расходы на благотворительность, обучение, лечение и приобретение медикаментов, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное
пенсионное страхование, добровольное страхование жизни, накопительную часть
трудовой пенсии, физкультурно-оздоровительные услуги, на дополнительные меры по
пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели.
Инвестиционные налоговые вычеты
Предоставляется за осуществление определённых операций, а именно: с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в результате которых получен доход;
внесение денег на свой индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС); получение дохода
по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте.

24.

Налоговые вычеты
Виды налоговых вычетов
Имущественные налоговые вычеты
Предоставляется при проведении определенных операций с имуществом: продажи
имущества; покупки жилья (дома, квартиры, комнаты и т. п.); строительстве жилья или
приобретении земельного участка для этих целей; выкупе у налогоплательщика
имущества для государственных или муниципальных нужд.
Профессиональные налоговые вычеты
Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве ИП,
оказывающих услуги и выполняющих работы по договорам ГПХ (договор гражданскоправового характера), а также получающих авторские вознаграждения.

25.

Субсидии
Субсидии (в отношении физических лиц) – это финансовая помощь от государства,
направленная уязвимым слоям населения. Они выплачиваются получателям из
государственного, регионального или муниципального бюджета для расходования на
определённые нужды (выплаты материнского капитала и семьям с тремя и более детьми,
для открытия малого бизнеса и т. п.).
В законодательстве РФ о соцобеспечении, например, рассматривается три вида
субсидирования: на покупку и строительство жилья; на оплату услуг ЖКХ и жилого
помещения; субсидия безработным, создающим свой бизнес.

26.

Доходы, не подлежащие налогообложению
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие
виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии,
фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной
выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
2.1) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и
(или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка;
3.1) доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых
договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

27.

Доходы, не подлежащие налогообложению
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения)
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;
…
11) стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций,
осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным
образовательным программам и др.
…

28.

Фискальная политика государства
Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – деятельность в области регулирования
государственных расходов и налогообложения, направленная на обеспечение
экономического роста, полной занятости и стабильности цен.
Цели фискальной политики:
• стабильное социально-экономическое развитие;
• проведение эффективной бюджетной, налоговой, таможенно-тарифной, денежнокредитной политики;
• содействие таргетированию инфляции;
• поддержание занятости населения на стабильно высоком уровне.
Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики
выступают прежде всего фискальные рычаги воздействия:
• налоги;
• государственные расходы;
• трансферты (перемещение денежных средств);
• государственные закупки;
• государственные займы.

29.

Фискальная политика государства
Бюджетно-налоговая политика может быть стимулирующей или сдерживающей
Стимулирующая бюджетно-налоговая
политика (фискальная экспансия) направлена
на преодоление циклического спада
экономики.
Она основана на увеличении государственных
расходов и снижении налогов с целью
расширения предложения факторов
производства и роста производства.
Снижение налогов, повышение зарплаты
работников бюджетной сферы, пенсий,
наращивание расходов бюджета на
строительства жилья для льготных категорий
населения, школ, больниц и пр.
Сдерживающая бюджетно-налоговая
политика направлена на замедление темпов
циклического подъёма в целях
предотвращения «перегрева» экономики. Она
предполагает снижение государственных
расходов и увеличение налогов с целью
снижения инфляции спроса