Налоговая система и налоговая политика государства

1. Налоговая система и налоговая политика государства

Налоги и налогообложение
Налоговая система и
налоговая политика
государства
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Налоги и налогообложение
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие налоговой системы. Виды
налогов.
2. Налоговая политика государства.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Налоговая система:

Налоги и налогообложение
Налоговая система:
Совокупность налогов и сборов,
взимаемых государством;
принципов, форм и методов их
установления; регулирующих
законодательных актов; форм и
методов налогового контроля и
ответственности за нарушение
налогового законодательства.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Классификационные группы налогов:

Налоги и налогообложение
Классификационные
группы налогов:
по способу обложения;
по уровню установления;
по плательщикам;
по объекту обложения;
по назначению.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Классификационные группы налогов: по способу обложения и взимания

Налоги и налогообложение
Классификационные
группы налогов: по способу
обложения и взимания
Прямые – налагаются на имущество и доход,
уплачиваются соответственно собственником и
получателем. Подразделяются на:
• реальные – взимание платежа с
хозяйственного объекта, исходя из средней
доходности;
• личные – налоги на доход, взимаемые по
методу «у источника» или по декларации;
косвенные – включаются в стоимость товаров
и услуг, фактическим плательщиком является
конечный потребитель.
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Классификационные группы налогов: по уровню установления

Налоги и налогообложение
Классификационные
группы налогов: по уровню
установления
федеральные – устанавливаются
исключительно Налоговым кодексом и
обязательны к уплате на всей территории
России всеми плательщиками, действующими в
рамках общего налогового режима;
региональные – вводятся в действие
Налоговым кодексом и законами субъектов РФ;
местные – вводятся в действие Налоговым
кодексом и нормативно-правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления.
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Элементы налогов, определяемые на региональном и муниципальном уровне соответственно:

Налоги и налогообложение
Элементы налогов, определяемые
на региональном и муниципальном
уровне соответственно:
налоговая ставка (в пределах
установленных Налоговым Кодексом
РФ);
порядок и срок уплаты;
налоговые льготы (дополнительно к
тем, что предусмотрены Налоговым
Кодексом РФ).
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Классификационные группы налогов: по плательщикам

Налоги и налогообложение
Классификационные
группы налогов: по
плательщикам
с юридических лиц (налог на прибыль
организаций, налог на имущество организаций и
др.);
с физических лиц (налог на доходы
физических лиц, налог на имущество
физических лиц и др.);
смешанные – уплачиваются как
юридическими, так и физическими лицами
(транспортный налог, земельный налог и др.).
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Классификационные группы налогов: по объекту обложения

Налоги и налогообложение
Классификационные
группы налогов: по
объекту обложения
налоги на доходы (налог на прибыль
организаций, налог на доходы физических
лиц);
налоги на имущество (налог на
имущество организаций, налог на
имущество физических лиц и др.);
налоги на действия (налог на
добавленную стоимость, водный налог и
др.).
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

10. Классификационные группы налогов: по назначению

Налоги и налогообложение
Классификационные
группы налогов: по назначению
общие – обезличиваются и поступают в
бюджеты разных уровней;
специальные – имеют строго
определенную направленность и
формируют централизованные целевые
фонды;
чрезвычайные – вводятся при
наступлении каких-либо особых
обстоятельств.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. Регулирующие законодательные акты

Налоги и налогообложение
Регулирующие
законодательные акты
Налоговый кодекс РФ, федеральные
законы;
законы субъектов РФ;
нормативно-правовые акты
представительных органов местного
самоуправления.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. Налоговая система РФ:

Налоги и налогообложение
Налоговая система РФ:
Общая система налогообложения
(ОСНО):
федеральные налоги и сборы
(ст.13);
региональные налоги (ст. 14);
местные налоги (ст. 15).
Специальные налоговые режимы.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. Федеральные налоги и сборы РФ:

Налоги и налогообложение
Федеральные налоги и сборы РФ:
прямые налоги:
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
косвенные налоги:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
рентные налоги:
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сборы за пользование объектами животного
мира и объектами водных биологических
ресурсов;
• водный налог;
государственная пошлина.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. Региональные налоги РФ:

Налоги и налогообложение
Региональные налоги РФ:
транспортный налог;
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес.
Местные налоги РФ:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговые сборы.
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. Специальные налоговые режимы:

Налоги и налогообложение
Специальные налоговые режимы:
единый сельскохозяйственный налог;
упрощенная система
налогообложения;
единый налог на вменённый доход;
система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе
продукции;
патентная система налогообложения.
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Налоговая политика государства:

Налоги и налогообложение
Налоговая политика
государства:
система мероприятий, проводимых
государством в области налогов и
сборов.
Содержание и цели налоговой политики
обусловлены следующими факторами:
социально-экономический строй
общества;
состояние экономики.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

17. Эффективная налоговая политика:

Налоги и налогообложение
Эффективная налоговая
политика:
обеспечивает правовой порядок, т.е.
взыскание с налогоплательщиков
налоговых платежей и финансовых
санкций;
осуществляется оценка хозяйственноэкономических отношений.
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

18. Задачи налоговой политики на современном этапе развития:

Налоги и налогообложение
Задачи налоговой политики на
современном этапе развития:
1.обеспечение государства финансовыми
ресурсами в достаточном объёме;
2.создание условий для развития и
регулирования хозяйства страны;
3.сглаживание неравенства в уровнях
доходов населения и повышения в целом
его благосостояния.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

19. Типы налоговой политики:

Налоги и налогообложение
Типы налоговой политики:
налоговая политика с высоким
уровнем налогообложения (политика
максимального взимания налогов);
налоговая политика с низким
уровнем налогообложения;
налоговая политика с
существенным уровнем
налогообложения.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

20. Типы налоговой политики: с высоким уровнем налогообложения

Налоги и налогообложение
Типы налоговой политики:
с высоким уровнем
налогообложения
Рост налогового бремени посредством
введения новых налогов, увеличения ставок и
облагаемой базы действующих налогов
приводит к снижению объёмов производства,
применению легальных и нелегальных путей
ухода от налогообложения.
Вывод: учтены потребности государства в
денежных ресурсах, однако не способствует
экономическому росту в течение длительного
периода.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

21. Типы налоговой политики: с низким уровнем налогообложения

Налоги и налогообложение
Типы налоговой политики:
с низким уровнем
налогообложения
Налоговое бремя на хозяйствующие субъекты
снижено, величина прибыли, остающаяся в их
распоряжении, возрастает и они имеют
возможность расширять производство и
создавать рабочие места.
Вывод: экономика развивается быстрыми
темпами, особенно реальный сектор – создан
благоприятный налоговый и инвестиционный
климат, однако налоговые поступления в
бюджет снижаются.
21
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

22. Типы налоговой политики: с существенным уровнем налогообложения

Налоги и налогообложение
Типы налоговой политики:
с существенным уровнем
налогообложения
Хозяйствующие субъекты несут высокое
налоговое бремя. Налоговые платежи
позволяют государству проводить
эффективную социальную защиту
населения и реализовывать
государственные программы,
направленные на развитие
экономического потенциала страны.
22
к.э.н., доцент Кежун Л.А.