Налог на добавленную стоимость (НДС)

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налоги и налогообложение
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Налоги и налогообложение
Вопросы для обсуждения:
1. Общая характеристика налога.
2. Элементы налога на добавленную
стоимость.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Общая характеристика налога:

Налоги и налогообложение
Общая характеристика
налога:
Налог разработан и впервые применён
во Франции в 1954 г. Является
эффективным фискальным инструментом.
Порядок исчисления и уплаты
определяется главой 21 НК РФ.
Характеристики налога :
федеральный;
косвенный;
системообразующий.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налогоплательщики
(ст. 143 НК РФ):
•организации;
•индивидуальные предприниматели;
•лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с
перемещением товаров через
таможенную границу России,
определяемые в соответствии с
Таможенным кодексом РФ.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Налоги и налогообложение
Освобождение от исполнения
обязанностей
налогоплательщика
Организации и ИП имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, если за три
предшествующих последовательных
календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций или ИП без учёта налога не
превысила в совокупности два миллиона
рублей.
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Налоги и налогообложение
Освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика
• не распространяется на организации и ИП,
реализующие подакцизные товары, а также
на организации, получившие статус участника
проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с ФЗ «Об
инновационном центре «Сколково»;
• не применяется в отношении обязанностей,
возникающих в связи с ввозом товаров на
территорию РФ.
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Объект налогообложения (ст. 146):

Налоги и налогообложение
Объект налогообложения (ст. 146):
• реализация товаров (работ, услуг) на
территории РФ, в т.ч. реализация предметов
залога (передача права собственности на
безвозмездной основе признаётся реализацией
товаров (работ, услуг));
• передача на территории РФ товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для
собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету при исчислении налога на
прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
• ввоз товаров на территорию РФ.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149):

Налоги и налогообложение
Операции, не подлежащие
налогообложению (ст. 149):
реализация социально значимых товаров,
работ, услуг, например:
• медицинских товаров отечественного и
зарубежного производства по перечню,
утверждаемому правительством РФ;
• медицинских услуг, оказываемых
медицинскими учреждениями и врачами,
занимающимися частной практикой (кроме
косметологических, ветеринарных и
санитарно-эпидемиологических);
• услуг, по содержанию детей в дошкольных
учреждениях и др.
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Налоговая база (ст. 154 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговая база (ст. 154 НК):
при реализации товаров (работ, услуг)
определяется как стоимость этих товаров
(работ, услуг), исчисленная исходя из
цен, определяемых в соответствии со
статьёй 40 с учётом акцизов и без
включения в них налога.
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

10. Налоговый период (ст. 163 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговый период (ст. 163 НК):
устанавливается как квартал.
Длительное время был –
календарный месяц.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. Налоговые ставки (ст. 164 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговые ставки (ст. 164 НК):
• 0% при реализации:
товаров на экспорт;
таможенного транзита;
товаров (работ, услуг) в области
космической деятельности и др.
• 10% при реализации:
продовольственных товаров;
товаров для детей;
периодических печатных изданий;
ряда медицинских товаров отечественного
и зарубежного производства и др.
• 18% в остальных случаях.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. Порядок исчисления налога (ст. 166 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Порядок исчисления налога
(ст. 166 НК РФ):
Сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, а при
раздельном учёте – как сумма налога,
полученная в результате сложения сумм
налогов, исчисляемых отдельно как
соответствующие налоговым ставкам
процентные доли налоговых баз.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. Момент определения налоговой базы (ст. 167 НК):

Налоги и налогообложение
Момент определения
налоговой базы (ст. 167 НК):
наиболее ранняя из следующих дат:
1. день отгрузки (передачи) товаров
(работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. Налоговые вычеты (ст. 171 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговые вычеты (ст. 171 НК):
налогоплательщик имеет право уменьшить
сумму исчисленного налога на установленные
налоговые вычеты:
суммы налога, предъявленные
налогоплательщику при приобретении товаров
(работ, услуг), а также имущественных прав
либо уплаченных им при ввозе товара на
таможенную территорию РФ для внутреннего
потребления;
суммы налога, предъявленные продавцом
покупателю и уплаченные продавцом в бюджет
при реализации товаров, в случае возврата
этих товаров продавцу или отказа от них.
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК):

Налоги и налогообложение
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет (ст. 173 НК):
исчисляется по итогам каждого
налогового периода, как уменьшенная на
сумму налоговых вычетов общая сумма
налога, исчисленная от налоговой базы, и
увеличенная на суммы налога,
восстановленного.
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК):

Налоги и налогообложение
Порядок и сроки уплаты налога
в бюджет (ст. 174 НК):
производится по итогам каждого
налогового периода, исходя из
фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения работ, оказания
услуг) за истекший налоговый период
равными долями не позднее 25-го числа
каждого из трёх месяцев, следующего за
истёкшим налоговым периодом.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.