Налоговое законодательство. Международные акты в системе налогового законодательства

1. Налоговое законодательство

2. Налоговое законодательство

• 1 вопрос. Общие положения о
налоговом законодательстве
• 2 вопрос. Действие налогового
законодательства
• 3 вопрос. Международные акты в
системе налогового законодательства

3. 1 вопрос. Общие положения о налоговом законодательстве

4. Законодательство о налогах и сборах

Федеральное
Региональное
местное

5. КОНСТИТУЦИЯ РФ. Статья 72.

В совместном ведении Российской
Федерации и субъектов Российской
Федерации
п.и. ч.1
установление общих принципов
налогообложения и сборов в Российской
Федерации;

6.

установление
введение
взимание
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
контроль
обжалование
ответственность

7. Федеральное законодательство

Законодательство Российской
Федерации о налогах и сборах состоит
из Налогового Кодекса и принятых в
соответствии с ним федеральных
законов о налогах и сборах.

8. 2 вопрос. Действие налогового законодательства

9.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Во времени
В пространстве
По кругу лиц

10. ДЕЙСТВИЕ ВО ВРЕМЕНИ

11. ПРАВИЛО № 1

Акты законодательства о налогах
вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их
официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового
периода

12. Правило № 2

Акты законодательства о сборах
вступают в силу не ранее чем по
истечении одного месяца со дня их
официального опубликования

13. Правило № 3

• Федеральные законы, вносящие изменения в
Кодекс в части установления новых налогов и (или)
сборов, а также акты законодательства о налогах и
сборах субъектов Российской Федерации и
нормативные правовые акты представительных
органов муниципальных образований, вводящие
налоги, вступают в силу не ранее 1 января года,
следующего за годом их принятия, но не ранее
одного месяца со дня их официального
опубликования.

14. Правило № 4

• Акты законодательства о налогах и сборах,
устанавливающие новые налоги и (или) сборы,
повышающие налоговые ставки, размеры сборов,
устанавливающие или отягчающие ответственность
за нарушение законодательства о налогах и сборах,
устанавливающие новые обязанности или иным
образом
ухудшающие
положение
налогоплательщиков или плательщиков сборов, а
также иных участников отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, обратной
силы не имеют.

15. Правило № 5

• Акты законодательства о налогах и сборах,
отменяющие
налоги
снижающие
размеры
(сборов),
и
(или)
ставок
устраняющие
сборы,
налогов
обязанности
налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов, их представителей или
иным образом улучшающие их положение,
могут иметь обратную силу, если прямо
предусматривают это.

16. Правило № 6

• Акты законодательства о налогах и сборах,
устраняющие
ответственность
или
за
смягчающие
нарушение
законодательства о налогах и сборах либо
устанавливающие дополнительные гарантии
защиты
прав
налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей, имеют обратную силу

17. 3 вопрос. Международные акты в системе налогового законодательства

18. Налоговый кодекс

Если
международным
договором
Российской
Федерации, содержащим положения, касающиеся
налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым
Кодексом и принятыми в соответствии с ним
нормативными правовыми актами о налогах и (или)
сборах,
то
применяются
правила
и
нормы
международных договоров Российской Федерации.

19. Уровни регулирования

• Общие принципы и нормы
международного права (суверенитет)
• Межгосударственные договоры и
соглашения
• Национальное налоговое право
(резидентство)

20. Международные договоры

• Соглашения общего характера- конвенции
(об устранении двойного налогообложения)
• Ограниченные налоговые соглашения (об
отдельных налогах)
• Соглашения об оказании административной
помощи