Выбытие основных средств

1. Выбытие основных средств

• Продажа
• Передача в качестве вклада в уставный
капитал другой организации
• Передача безвозмездно
• Передача в обмен на другое имущество
• Ликвидация вследствие физического и
морального износа

2. Выбытие основных средств

1) Списание начисленной амортизации
Дт 02 Кт 01
2) Списание остаточной стоимости ОС
Дт 91 Кт 01
3) Дополнительные расходы, связанные с
выбытием
Дт 91 Кт 76, 70, 69, 10…
4) Оприходование материалов в результате
выбытия ОС
Дт 10 Кт 91

3. Выбытие основных средств

5) Получение дохода (выручки) от
покупателя за проданные основные
средства
Дт 62 Кт 91
6) Получение иного имущества в обмен
на основные средства
Дт 10, 41, 58, 08, Кт 91
7) Выявление и списание финансового
результата от выбытия
Дт 91 Кт 99 - прибыль
Дт 99 Кт 91 - убыток

4. Учет расходов, связанных с восстановлением основных средств

РЕМОНТ

5. Способы восстановления

• Ремонт
затраты относятся на себестоимость
продукции
• Модернизация и реконструкция
затраты увеличивают первоначальную
стоимость основного средства

6.

• Ремонт – стоимость работ по
поддержанию объектов ОС в рабочем
состоянии в течение срока их полезного
использования,
не приводящая к улучшению ранее
принятых нормативных показателей
функционирования.
Стоимость ремонта включается в текущие
затраты

7. Ремонт

может быть выполнен
1) Собственными силами
2) С привлечением подрядных
организаций

8. РЕМОНТ (1вариант)

Сч. 23 «Вспомогательное производство»
1) Дт 23 Кт 10, 70, 69,
2) Дт 23 Кт 60,76
Дт 19 Кт 60,76
3) Дт 20, 25, 26, 44
Кт 23

9. ПРИМЕР

На ремонт оборудования, выполненного
ремонтным цехом затрачено
Материалов – на сумму 20 тыс.рублей
Начислена зар.плата работникам - 25
тыс.руб
Оприходованы мат.ценности в
результате разборки оборудования – 1
тыс.руб.

10. ПРИМЕР

1) Дт 23 Кт 10
2) Дт 23 Кт 70
3) Дт 23 Кт 69
4) Дт 10 Кт 23
5) Дт 25 Кт 23
20000
25000
7500 (30% х 25000)
1000

11. ПРИМЕР

1) Дт 23 Кт 10
2) Дт 23 Кт 70
3) Дт 23 Кт 69
4) Дт 10 Кт 23
5) Дт 25 Кт 23
20000
25000
7500 (30% х 25000)
1000
51500

12. Учет арендных операций

1)Текущая
2) Финансовая аренда (лизинг)

13. Аренда

• Предоставление имущества во
временное пользование за
определенную плату на
основании договора

14. Текущая аренда: имущество по окончании срока действия договора подлежит возврату

15.

Арендодатель
Арендатор
На балансе
За балансом
Дт 001
Начисляет
платеж
НДС
Дт 26 Кт 76
100 руб
Дт 19 Кт 76
18 руб
Перечисляет
арендную
плату
Дт 76 Кт 51
118 руб
Начисляет
платеж
Начисляет
НДС
Дт 76 Кт 91
118 руб
Дт 91 Кт 68
18 руб
Получает
Дт 51 Кт 76
арендную
118 руб
плату
Начисляет
Дт 91 Кт 02
амортизацию

16. Лизинг

- Вид инвестиционной деятельности по
приобретению имущества и передаче
его на основании договора лизинга
физическим и юридическим лицам
• за определенную плату
• на определенный срок
• на определенных условиях
• с правом выкупа имущества
лизингополучателем

17. Формы

• Внутренний –
все участники-резиденты
• Международный
Типы
• Долгосрочный - 3 и более лет
• Среднесрочный –1,5-3 года
• Краткосрочный – менее 1,5 лет

18. Виды

• Финансовый
• Возвратный
• Оперативный

19. Финансовый лизинг

Лизинговая компания
1) Покупает
оборудование
под заказ
Производитель
оборудования
2) Отдает в
лизинг
Предприятие,
для которого
покупают
оборудование

20. Оперативный лизинг

Лизинговая компания
1) Покупает
оборудование на
свой страх и риск
Производитель
оборудования
2) Предлагает
оборудование
Предприятия

21. Возвратный лизинг

Лизинговая компания
3) Отдает в
лизинг
Производитель
оборудования
1) Покупает
2) Продает
Предприятие,
которому
необходимо
оборудование

22. Финансовая аренда (лизинг)

23.

Лизингодатель
На балансе
Лизингополучатель
Счет 03
За балансом
Дт 001
Начисляет
Дт 62 Кт 90
платеж
118 руб
Начисляет НДС Дт 90 Кт 68
18 руб
Начисляет
платеж
НДС
Дт 26 Кт 76
100 руб
Дт 19 Кт 76
18 руб
Получает
арендную
плату
Перечисляет
Дт 76 Кт 51
арендную плату 118 руб
«Доходные вложения
в материальные
ценности»
Дт 51 Кт 62
118 руб

24.

Лизингодатель
Лизингополучатель
Начисляет
амортизацию
Дт 20 Кт 02
Начисляет
зарплату,
Соц.страх,
др.расходы
Дт 20 Кт70,
Списывает
затраты
Дт 90 Кт 20
Списывает
финансовый
результат
Дт 90 Кт 99
(приб/ убыток)
Дт 99 Кт 90
Дт 20 Кт 69

25. Учет нематериальных активов

ПБУ 14/2007

26. Условия для принятия к учету активов в качестве НМА

• Отсутствие материально-вещественной
структуры
• Возможность идентификации
• Использование:
в производстве продукции,
выполнении работ, оказании услуг, для
управленческих нужд организации
• СПИ более 12 месяцев

27.

• Организацией не предполагается
последующая перепродажа
• Способность приносить организации
экономические выгоды (доход) в будущем
• Наличие надлежаще оформленных
документов (наличие самого актива и
исключительного права у организации на
результаты интеллектуальной деятельности)
Патенты, свидетельства, договор уступки
(приобретения) патента, товарного
знака…др.охранные документы)

28.

к НМА относятся:
1) Произведения науки, литературы,
искусства
2) Программы для ЭВМ, базы данных
3) Изобретения, полезные модели
4) Селекционные достижения
5) Секреты производства(ноу-хау)
6) Товарные знаки и знаки обслуживания
7) Деловая репутация

29.

Единицей бух.учета НМА является
инвентарный объект –
совокупность прав, возникающих
из 1 патента, свидетельства,
договора уступки прав.
Основной признак инвентарного объекта
– выполнение самостоятельных
функций в производстве продукции…

30. НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости

Способ поступления Первоначальная стоимость
Приобретение за
Сумма всех фактических
плату, создание
затрат на приобретение,
создание
В качестве вклада в Стоимость, согласованная
уставный капитал
учредителями
В обмен на другое
Рыночная стоимость
имущество
обмениваемого имущества
Безвозмездно ( по
Текущая рыночная
договору дарения)
стоимость

31.

+ дополнительные расходы
на приведение их в состояние,
в котором они пригодны для
использования в
запланированных целях
Первоначальная стоимость не
подлежит изменению

32. Счет 04 «Нематериальные активы»

Активный
Поступление
Пример: Организация приобрела
исключительное право на товарный
знак 118 тыс. руб, в т.ч. НДС 18
тыс.руб.
Оплачены консультационные услуги,
связанные с приобретением 11800 руб,
в т.ч. НДС 1800 руб.

33.

№
Хоз. операция
1 Приобретен объект НМА
НДС
2 Учтена стоимость
консультационных услуг
НДС
3 Принят к учету объект
НМА
4 Произведена оплата
поставщику
5 Предъявлен НДС к зачету
Бух.проводка
Дт 08 Кт 60
Дт 19 Кт 60
Дт 08 Кт 60
Дт 19 Кт 60
Дт 04 Кт 08
Дт 60 Кт 51
Дт 68 Кт 19
Сумма,
тыс.руб
100
18
10
1,8

34.

№
Хоз. операция
1 Приобретен объект НМА
НДС
2 Учтена стоимость
консультационных услуг
НДС
3 Принят к учету объект
НМА
4 Произведена оплата
поставщику
5 Предъявлен НДС к зачету
Бух.проводка
Дт 08 Кт 60
Дт 19 Кт 60
Дт 08 Кт 60
Сумма,
тыс.руб
100
18
10
Дт 19 Кт 60
Дт 04 Кт 08
1,8
110
Дт 60 Кт 51
129,8
Дт 68 Кт 19
19,8

35. Амортизация

Способы:
1) Линейный
2) Способ уменьшаемого остатка
3) Способ списания стоимости
пропорционально объему
продукции, работ

36. Амортизация

В течение года начисляется
ежемесячно независимо от
способа расчета в размере 1/12
годовой суммы.

37. Срок полезного использования

Определяется исходя из:
• срока действия патента, свидетельства
• ожидаемого срока использования,
когда организация может получить
экономические выгоды (доход)
• ожидаемого объема продукции
(работ)

38. Если срок полезного использования

определить нельзя, то
НМА считаются НМА с
неопределенным сроком полезного
использования:
Амортизация не начисляется

39. Начисление амортизации

2 варианта
1) Счет 05 «Амортизация НМА»
пассивный
Дт 20,25,26,44 Кт 05
2) Без использования сч.05
Дт 20,25,26,44 Кт 04