Бюджетирование: простая арифметика

1. Бюджетирование: простая арифметика

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ:
ПРОСТАЯ
АРИФМЕТИКА

2.

Бюджетирование — технология, являющаяся неотъемлемой частью управления компанией путем планирования,
постановки конкретных целей, осуществления постоянного контроля, анализа результатов, выявление причин
отклонения и нахождении решений для устранения расхождений
Бюджет — это свод планово-нормативных показателей, фактически закон, в рамках которого предприятие должно
развиваться на определенном отрезке времени, называемом бюджетным периодом.
Бюджеты:
Бюджет доходов и расходов (БДР) – это бюджет, показывающий соотношение всех доходов (выручки) от
реализации (по фактически отгруженной или поставленной потребителям продукции или по оказанным услугам) в
плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие, т.е
прогнозирование финансового результата работы предприятия за бюджетный период.
БДР — главная, итоговая часть формирования финансового бюджета предприятия.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это план движения денежных средств предприятия,
отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной
деятельности.
Пример:
Платеж за муку – это БДДС
Использование муки в выпечке – это
БДР
Купили муку у поставщика
сразу на 6 месяцев работы по
контракту, оплатили (с НДС),
положили на склад
Используем муку частями в
течении 6 месяцев, списываем
в производство по актам(без
НДС)

3. Бюджетный период

БЮДЖЕТНЫЙ ПЕРИОД
В
организациях
осуществляется
годовое
планирование Бизнес-плана предприятия (БП) и
оперативное месячное планирование (ОП):
Бизнес-план- определяет годовые лимиты
бюджетов (БДР, БДДС)
Оперативный план - план бюджета (БДР, БДДС)
определяет скорректированные показатели доходов
и расходов/платежей на месяц в пределах
утвержденного годового лимита с учетом
корректировок и изменяющихся условий в течение
года.

4. Участники бюджетного процесса

УЧАСТНИКИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
Центр затрат - это структурное подразделение или группа
подразделений
предприятия,
руководители
которых
контролируют только затраты (например, производственный
участок, производственный цех)
Центр финансовой ответственности (ЦФО)/держатели
бюджетов - это структурное подразделение или группа
подразделений, осуществляющие операции, конечная цель
которых — оптимизация прибыли, способные оказывать
непосредственное воздействие на прибыльность, а также
отвечать перед вышестоящим руководством за реализацию и
соблюдение уровней расходов в пределах установленных
лимитов.
Например:
центры затрат - производственные подразделения;
центр финансовой ответственности (держатели бюджетов) –службы
в рамках своих статей бюджета

5. Этапы планирования и исполнения Оперативного плана

ЭТАПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ
ОПЕРАТИВНОГО ПЛАНА
1. Планирование бюджета
2. Исполнение бюджета
ПЭО
Центр затрат
Доведение информации до
держателей бюджета
Потребность в материалах, работах и
услугах
ЦФО/держатели бюджетов
Заявка на включение доходов/расходов
в БДР, БДДС на планируемый месяц
Корректировка БП
(при наличии отклонений от БП)
ПЭО
Консолидация и анализ бюджетов на
соответствие лимитам
При отсутствии затрат в БП возврат
держателю бюджета для формирования
служебной на бюджетный комитет
Утверждение бюджета на
Бюджетном комитете
Согласованный бюджет на месяц
ЦФО/держатели бюджетов
Заявка на расходование
денежных средств по
БДДС
Казначейство
Корректировка ОП
Доведение информации до
цехов (ЦЗ) по лимитам
Акты выполненных работ,
акты списания материалов
товарные накладные в
рамках утвержденных
лимитов БДР
ПЭО
Бухгалтерия
3.Анализ Исполнения
бюджета
Бухгалтерия
Ускоренное закрытие бух. учета
ПЭО
По результатам отчетного
месяца принятие
корректирующих действий
Анализ отклонений, доведение
информации до держателей
бюджета
ЦФО/держатели бюджетов

6. Основные проблемы при бюджетировании

ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИ БЮДЖЕТИРОВАНИИ
Нет понимания разницы между БДР и БДДС
Платежи/затраты планируются в один и тот же
период без учета контрактных обязательств.
При формировании ОП не учитываются
текущие изменения
Правильное формирование корректировок
бюджета по БП и при ОП.

7. Ситуационные задачи

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ
Задача:
По контракту стоимость работ по ремонту кровли 7 500 тыс. руб. включая НДС 1 144
тыс. руб. Срок выполнения работ 30 дней с момента выплаты аванса в размере 30% от
стоимости работ.
В БП расходы предусмотрены в следующих периодах:
тыс. руб.
БП
бюджет
БДР
БДДС
май
июнь
6 356
7 500
Проблема:
Длительное проведение тендерных процедур и согласование договора привело к
сдвигу работ на август. Кроме того, при БП предполагали последующую оплату по
итогам подписания контракта – аванс 30%, окончательный расчет по факту
выполнения работ
Решение:
1. Формируем корректировку БП:
тыс. руб.
корректировка
май
июнь
бюджет
БДР
-6 356
БДДС
-7 500
2. При формировании ОП на
3.
июль
2 250
август
6 356
5 250
июль закладывает только в БДДС оплату аванса в сумме
2 250 тыс. руб.
При формировании ОП на август закладываем в БДР закрытие актов (без НДС!!!!!!)
на полную сумму которую сдаете в бухгалтерию , в БДДС оплату окончательного
платежа

8. Ситуационные задачи

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ
Задача:
В БП запланировали списание/покупку колец для MDR в одни те же периоды на
протяжении всего года, т.е. кольца должны купить и списать в этот же период.
В БП расходы предусмотрены в следующем порядке:
тыс. руб.
БП
бюджет
БДР
БДДС
март
апрель
350
413
май
351
413
июнь
352
413
июль
353
413
354
413
Проблема:
На самом деле закупку колец осуществляют 1 раз в полугодие, а списание в
производство осуществляется ежемесячно
Решение:
1. Формируем корректировку БП, при этом БДР мы не корректируем,т.к. мы
планировали списывать эти кольца равными долями, там ничего не меняется,
а вот в БДДС средств не хватает:
тыс. руб.
корректировка
бюджет
БДР
БДДС
март
2 065,0
апрель
-413,0
май
-413,0
июнь
-413,0
июль
-413,0
август
-413,0
2. В последующем в операционных планах планируем только списание колец,
оплату не планируем , т.к. они у нас уже оплачены и находятся на складе.

9. Ситуационные задачи

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ
Задача:
Перенесли останов с мая на июль. При формировании операционного плана на июнь не включили платежи за транспортные
услуги мая в сумме 1 540 тыс. руб., в связи со сдвигом останова. В БП данные затраты/платежи предусмотрены в следующих
периодах:
тыс. руб.
БП
бюджет
БДР
БДДС
июль
август
1 305,1
1540
Проблема:
По условиям контракта оплата поставщику должна быть проведена не позднее 10 после подписания акта выполненных работ.
Решение:
1.
Держатель бюджета формирует корректировку БДДС, БДР БП:
тыс. руб.
корректировка
бюджет
БДР
БДДС
2.
май
июнь
июль
1 305
август
-1 305,1
1 540,0
-1540
Держатель бюджета формирует корректировку БДДС ОП.
Обращаю внимание, что корректировки операционного плана проводятся только в БДДС!!! БДР корректировке при ОП не
подлежит!
тыс. руб.
корректировка
бюджет БДДС
статья
AC1216030
Оплата транспортных расходов производственного назначения
(услуги 3-х лиц)
AC1213000
Оплата энергозатрат
август
август
1 540,0
-1 540,0
Корректировки принимаются только с источником финансирования, т.е. где-то уменьшаются расходы, а где-то увеличиваются.
Корректировки без источника принимаются в исключительных случаях по согласованию с ДЭФ.

10. Ситуационные задачи

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ
Задача:
В БП не запланированы расходы на модернизацию пресс-форм (изменение требований
Техрегламента таможенного союза по количеству шипов – после утверждения БП). Проведен
тендер, определены исполнители услуг, с которыми заключены договоры. Известна сумма
расходов: 651 тыс.руб. – контрагент 1; 206 тыс.руб. – контрагент 2; 183 тыс.руб. – контрагент 3
Проблема:
Услуги всеми контрагентами оказаны в июле. По условиям договоров оплата в течении 30
календарных дней с даты акта на выполненные работы, т.е оплата должна пройти в августе. При
вынесении вопроса на обсуждение бюджетного комитета в КЦ получаем отрицательный результат
с формулировкой: «оплатить расходы за счет собственной (внутренней) экономии предприятия».
Таким образом, после согласования на БК платежей нет ни в БП, ни в ОП.
Решение:
1. Держатель бюджета анализирует статьи в зоне своей ответственности за предыдущие периоды,
изыскивает экономию.
2. Держатель бюджета формирует корректировку БП:
БДР не отражаем – услуги капитализируемые, т.е. будут отнесены на удорожание ОС
корректировка
бюджет БДДС
статья
AC2700110
Приобретение материалов и оборудования по технологической оснастке
AC2700120
Услуги подрядных организаций по технологической оснастке
тыс. руб.
июнь
август
-1 040,0
1 040,0
3. Держатель бюджета формирует корректировку ОП:
В ОП августа также необходимо делать корректировку на оплату.
Анализируем уже
произведенные оплаты, совместно с Казначейством и ПЭО изыскиваем необходимую сумму для
тыс. руб.
проведения корректировки:
корректировка
бюджет БДДС
AC1212020
AC2700120
статья
Оплата услуг по текущему ремонту, диагностике производств. помещений, оборуд-я
Услуги подрядных организаций по технологической оснастке
август
август
-1 040,0
1 040,0