Организация и способы ведения налогового учета на предприятии ООО ПКФ «Монтажник»

1. ГАОУ АО ВО «АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» КОЛЛЕДЖ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЭКОНОМИКИ АГАСУ

Дипломная работа
Тема: «Организация и способы ведения
налогового учета на предприятии ООО ПКФ
«Монтажник»
Дипломник: Ашинова Д.Т.
Руководитель: Ивашенцева Е.В.

2.

.
АКТУАЛЬНОСТЬ РАБОТЫ - ОБУСЛОВЛЕНА НЕОБХОДИМОСТЬЮ
РАССМОТРЕНИЯ НОРМАТИВНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО
УЧЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ , ЕГО ОРГАНИЗАЦИИ И
ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ЦЕЛЬЮ ИССЛЕДОВАНИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ИЗУЧЕНИЕ, АНАЛИЗ И
РАСКРЫТИЕ ЗАДАЧ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГОВОГО ПРОЦЕССА
ЗАДАЧАМИ ДАННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ЯВЛЯЕТСЯ
1)ОПРЕДЕЛИТЬ ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2)РАССМОТРЕТЬ ОРГАНИЗАЦИЮ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО ПКФ «МОНТАЖНИК»
3)ДАТЬ ОЦЕНКУ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ПРОИЗВОДСТВА НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО ПКФ «МОНТАЖНИК»
ПРЕДМЕТОМ ДАННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫЙ
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ.
ГИПОТЕЗА ИССЛЕДОВАНИЯ- ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНОЙ ДЛЯ БУХГАЛТЕРСКОГО, НАЛОГОВОГО,
УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И КАДРОВОГО УЧЕТА, СОЗДАЕТ ПРАВОВЫЕ
УСЛОВИЯ ДЛЯ СОБЛЮДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЗАЩИТЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА.

3. Содержание

Глава 1. Правовое регулирование налогового учета в РФ
Глава 2. Организация и осуществление налогового учета на
предприятии.
Глава 3. Организация налогового производства на предприятии
ООО ПКФ «Монтажник» (на примере налога на прибыль)
3.1Общая характеристика предприятия ООО ПКФ «Монтажник»
3.2 Организация налогового учета
3.3 Налог на прибыль в системе налогового учета ООО ПКФ
«Монтажник»
3.4 Анализ формирования налогооблагаемой базы налогов,
уплачиваемых ООО ПКФ «Монтажник»
Заключение

4. Глава 1 Правовое регулирование налогового учета в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговый учет- это вид бухгалтерского учета, при
котором происходит обобщение информации в целях
определения налоговой базы по налогам на основе
данных первичных документов, сгруппированных в
соответствии с порядком, предусмотренным
Налоговым кодексом РФ(НКРФ)

5. В главе 25 НКРФ нашли отражение следующих принципов ведения налогового учета:

●принцип денежного измерения (ст.349,252)
●принцип имущественной обособленности предприятия (ст.256)
●принцип непрерывности деятельности организации (ст.259)
●принцип временной определенности фактов хозяйственной
деятельности (ст.271,272)
●принцип последовательности применения норм и правил налогового
учета (ст.313)
●принцип равномерности признания доходов и расходов (ст.271,272)

6. Глава2 Организация и осуществление налогового учета на предприятии.

Глава 25 НКРФ предусматривает в целях определения
налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового
учета. Налоговый учет -система обобщения информации
для определения налоговой базы по налогу на основе
данных первичных документов, сгруппированных в
соответствии с Налоговым кодексом (ст.313НКРФ).
Организация системы налогового учета подразумевает
определение совокупности показателей, прямо или
косвенно влияющих на размер налоговый базы, критериев
их систематизации в регистрах налогового учета, а также
порядка ведения учета, формирования и отражения в
регистрах информации об объектах учета.

7.

Система налогового учета организуется учреждением
самостоятельно исходя из принципа последовательности
перехода от одного налогового периода к другому. В связи
с тем, что единых утвержденных форм регистров
налогового учета не существует, учреждение должно
разрабатывать их самостоятельно либо вносить в
применяемые регистры бухгалтерского учета
дополнительные реквизиты, формируя тем самым
регистры налогового учета.

8.

Для организации налогового учета ФНС
рекомендовало ведение следующих регистров
учета:
1. регистр учета хозяйственных операций
2. регистр учета операций выбытия имущества
(работ, услуг, прав)
3. регистр учета поступлений денежных средств
4. регистр учета расхода денежных средств
5. регистр учета сумм начисленных штрафных
санкций
6. регистр учета расходов на оплату труда
7. регистр учета начисления налогов, включаемых в
состав расходов

9.

Юридической обязанностью налогоплательщика является уплата
налогов
Налоговое производство рассматривается в первую очередь, как
налогово-правовая категория. Вместе с тем налоговое производствоэто и категория административно-правового регулирования
правоотношения, предметом которого являются не только элементы
налога, но и полномочия налоговых администраций на каждой стадии
исчисления и уплаты налога.
Электронный документооборот Федеральным законом от 27.07.2017г.
№229-ФЗ установлены новые организационно-технологические
способы налогового производства.

10.

Налоговый учет при исчислении налога
В ходе реформирования российской налоговой системы
с 1 января 2002г. Официально введен налоговый учет,
являющийся основой по исчислению налога на
прибыль организаций.
Его назначение - обеспечить информацией внутренних и
внешних пользователей для контроля за
правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль организации.

11.

Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная
налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом
способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки
и распределения.
Исчисление налога - совокупность действий по определению суммы налога,
причитающейся к уплате в бюджет или внебюджетный фонд.
Уплата налога - совокупность действий налогоплательщика или иного
субъекта по фактическому внесению суммы налога в бюджет или
внебюджетный фонд. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается
в соответствии со ст. 58 НКРФ.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
Согласно ст.57 НКРФ сроки уплаты налогов и сборов определяются
календарной датой или исчислением периода времени(год, квартал, месяц,
дни), а также указанием на событие, которое должно наступить или
произойти.

12. Глава3 Организация налогового производства на предприятии ООО ПКФ «Монтажник» (на примере налога на прибыль)

ООО ПКФ «Монтажник» на этапе налогового
планирования выбрала общую систему налогообложения
ОСН. Применяя ОСНО, данная организация ведет в
обязательном порядке бухгалтерский и налоговый учеты и
представляет в налоговый орган по месту нахождения
организации бухгалтерскую и налоговую отчетность,
исчисляет и уплачивает основные налоги:
1.Налог на добавленную стоимость
2.Налог на имущество организации
3.Налог на прибыль
4.Налог на доходы физических лиц

13.

На данном предприятии планируются показатели по всем налогам.
В рамках составления бюджета по предприятию рассчитывается
и отдельный бюджет по налогам, который включает НДС, налог
на прибыль, страховые взносы, НДФЛ, налог на имущество и
другие налоги, уплачиваемые предприятием.
В ООО ПКФ «Монтажник» ведение налогового учета и
исчисление налога на прибыль осуществляет главный бухгалтер.
Порядок ведения налогового учета в организации установлен в
учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой
соответствующим приказом руководителя. Налоговый учет в
организации параллельно с бухгалтерским ведется
автоматизировано с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8.2.»
на основании данных первичного учета.

14. Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО ПКФ "Монтажник", тыс.руб.

Таблица 1 - Основные экономические показатели
деятельности ООО ПКФ "Монтажник", тыс.руб.
Показатель
2015
Изменения
2016/2015
Абс. Относ.,
%
21225 818 162,7
3
Выручка
13042
Себестоимость продаж
11941
19857 791
6
166,3
Валовая прибыль
1101
1368 285
124,3
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
774
1249 475
161,3
Прибыль (убыток) от продаж
327
119 -208
36,4
Прочие расходы
44
114
70
259
Чистая прибыль
283
5
-278
1,7
2016

15. Таблица 2 - Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО ПКФ "Монтажник" за 2016 год

Таблица 2 - Расчет налогооблагаемой базы по налогу
на прибыль ООО ПКФ "Монтажник" за 2016 год
Доходы организации строка 010
Декларации
Внереализационные доходы строка 020
Декларации
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации — строка 030 Декларации
Внереализационные расходы — строка
040 Декларации
Итого прибыль (убыток) (1+1–3-4) —
строка 100 Декларации
Налоговая база — строка 120 Декларации
Налог на прибыль (20 % от струб. 6) —
строка 180 Декларации
Федеральный бюджет
Бюджет субьекта
2122472
21108208
4999
4999
1000
100
900

16. Таблица 4 - Исходные данные для расчета НДС в ООО ПКФ "Монтажник" , 2016 г.

Таблица 4 - Исходные данные для расчета НДС в ООО
ПКФ "Монтажник" , 2016 г.
Операция
НДС к начислению по
реализации, ставка 18 %
Налоговая
база, руб.
Сумма налога, руб.
9785688
1761424
Сумма налога, предъявленная к
возмещению
Итого сумма НДС,
(1761424исчисленная к уплате
1760810)
1760810
614

17. Таблица 5 - Расчет НДФЛ работника ООО ПКФ "Монтажник"

Таблица 5 - Расчет НДФЛ работника ООО ПКФ
"Монтажник"
Месяц
Начислено нарастающим итогом с
начала года, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
11000
22000
33000
44000
55000
66000
77000
88000
99000
110000
121000
132000
Налоговые вычеты Налогооблагаемая
за месяц, руб.
база нарастающим
итогом с начала
года, руб.
2800
2800
2800
2800
2800
2800
2800
2800
2800
2800
2800
2800
8200
19200
30200
41200
52200
63200
74200
85200
96200
107200
118200
129200
Ставка налога, %
Сумма налога с
начала года, руб.
13
13
13
13
13
13
13
13
13
13
13
13
1066
2496
3926
5356
6786
8216
9646
11076
12506
13936
15366
16796

18. Таблица 6 - Расчет налога на имущество ООО ПКФ "Монтажник" за 2016 год

Таблица 6 - Расчет налога на имущество ООО ПКФ
"Монтажник" за 2016 год
Показатель
Среднегодовая (средняя)
стоимость имущества за
налоговый (отчетный)
период
Расчет
Значение показателя
(110000+162000)/13
21000
Налоговая ставка
Налог на имущество
2,2 %
21000*2,2 %
462

19. Заключение

Анализ положений налогового законодательства и материалов практического
наблюдения на предприятии ООО ПКФ «Монтажник» выявил следующее:
На предприятии предусмотрены в учетной политике следующие способы ведения
налогового учета:
- в целях исчисления налога на добавленную стоимость дата реализации признается по
мере поступления денежных средств;
- в целях исчисления налога на прибыль датой реализации признается дата отгрузки;
- порядок признание доходов и расходов - метод начисления;
- резерв на ремонт основных средств не создается;
- начисление амортизации объектов основных средств производится линейным
методом;
- оценка материально-производственных запасов и покупных товаров при их отпуске в
производство или ином выбытии осуществляется методом ФИФО;
- распределение прямых расходов на остатки незавершенного производства
производится: пропорционально остатку сырья в металлоломе на складе.
Компания ООО ПКФ «Монтажник» применяет общую систему налогообложения,
рассчитывает и уплачивает основные виды налогов в соответствии с НКРФ и с
учетом особенностей регионального налогового законодательства.