Институт налоговой ответственности

1. Институт налоговой ответственности Габдрахманова К.С.

2.

Ответственность за нарушение
налогового законодательства - вид
юридической ответственности, всегда
связанный с обязательным
применением государством силы и
выражающийся в принуждении к
исполнению налогоплательщиком
своих законных обязанностей и уплате
сумм финансовых санкций.

3.

4. Признаки

1) материальные, характеризующие налоговую ответственность в
качестве охранительного налогового правоотношения. Материальные
признаки налоговой ответственности включают два аспекта:
-установление составов налоговых правонарушений и санкций за их
совершение НК.;
-определение вида и меры государственно-властного принуждения
через охранительное налоговое правоотношение. Санкции за
нарушения законодательства о налогах и сборах дифференцированы,
носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и
взыскиваются только в судебном порядке;
2) процессуальные, характеризующие механизм реализации
материального охранительного налогового правоотношения
посредством производства по делу о налоговом правонарушении,
осуществляемого компетентным органом согласно нормам НК.
Налоговая ответственность реализуется в особой процессуальной
форме, отличающейся от порядка применения иных видов финансовоправовой ответственности, и состоит из стадий производства по делам о
налоговых правонарушениях. Процессуальный порядок привлечения к
налоговой ответственности в части, составляющей предмет налогового
права, реализуется налоговыми органами, органами внутренних дел
или таможенными органами;
3) функциональные, отражающие целенаправленность существования
и применения налоговой ответственности.

5.

Поскольку нормы налогового права,
как и другие нормы права, являются
разновидностью социальных норм, то
и налоговая ответственность имеет
две формы реализации:
позитивную
негативную

6.

Важным является то, что в НК РФ предусмотрен общий запрет для
налогоплательщиков как участников налоговых правоотношений не совершать
противоправные деяния, за которые НК РФ устанавливает ответственность. В
развитие этого принципиального положения в главе 15 НК РФ предусмотрены
подинституты в виде относительно обособленных правовых норм, которые
последовательно определяют особенности основных признаков налогового
правонарушения.
Во-первых, виды общественных отношений, регулируемых и охраняемых
налоговым законодательством, которым правонарушение причиняет или может
причинить вред
Во-вторых, нормы, указывающие на общие и конструктивные признаки субъектов
налогового правонарушения, что позволяет дифференцировать их на
определенные категории и вести речь о возможностях реализации принципа
индивидуализации ответственности. Новеллой данного подинститута стало
признание субъектами налоговой ответственности юридических лиц.
В-третьих, нормы, устанавливающие в общем виде элементы объективной
стороны налоговых правонарушений, а также конкретные внешние проявления
налогового правонарушения (глава 16 НК РФ), исходя из чего они
дифференцированы на определенные виды.
В-четвертых, в главе 15 НК РФ предусмотрен относительно обособленный
комплекс правовых норм, характеризующих вероятное психическое отношение
субъекта налоговых правонарушений к совершаемому им общественно-вредному
деянию и его последствиям. Это довольно значительное количество правовых
норм, учитывающих, что субъектами налоговых правонарушений могут быть
физические и юридические лица.

7. Цели

1) охранительную, посредством
которой ограждает общество от
нежелательных ситуаций, связанных с
нарушением имущественных
интересов государства;
2) стимулирующую, посредством
которой поощряет правомерное
поведение субъектов налогового
права.

8. Функции

Юридическая функция проявляется в двух
аспектах: правовосстановительном
(компенсационном) и штрафном
(карательном).
Социальная функция налоговой
ответственности выражается в
осуществлении общего предупреждения
налоговых правонарушений посредством
побуждения субъектов налогового права к
соблюдению норм налогового права.
Реализуется социальная функция
посредством общей и частной превенции
совершения налоговых правонарушений.