Основные положения системы налогообложения

1.

ЗАНЯТИЕ 1
Дисциплина «Налоги и налогообложение»
Казанцева Галина Георгиевна
к.э.н., доцент
кафедра «Корпоративная экономик и управления персоналом»
482б каб. горно-металлургического корпуса,
1

2. Основные положения

Основоположник системы налогообложения
является Адам Смит
Основы исследования используются до сих
пор практически во всех странах мира.
2

3.

Почему система
налогообложения так
важна для государства?
Что же такое налог?
Налог – это изъятие
части ВВП, который
является результатом
деятельности
государством, т.е.
результатом создания
материальной
ценности. И часть
этой стоимости ВВП
изымается
государством в
бюджет. Эта система
применяется во всех
странах мира, в .т.ч. и
в РФ.
3
Доходы федерального бюджет 2013 г
Для обеспечения функционирования системы налогообложения
Каждое ЮЛ, как и ФЛ обязано платить налоги и сборы.

4.

Чем отличается налог от сбора?
Налог – это индивидуальный безвозмездный платеж, который
переводится в конечном итоге в бюджет государства.
ИЛИ (статья 8 НК Ч.1) – это обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических
лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата
которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой
введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
4
Отличие сбора в том, что плательщик сбора получает от государства
какую-либо юридическую услугу.

5.

5

6.

Функции налогообложения
Основные функции налогов и сборов
- это направления правового воздействия норм права на общественные
отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога
и реализующие социальное назначение государства:
Фискальная, связана с формированием доходной части государственного
бюджета.
Регулирующая, нацелена на улучшения условий хозяйствования в
отдельных приоритетных отраслях.
Распределительная (социальная), выполняет перераспределение
общественных доходов между различными категориями граждан.
Контрольная, обеспечивает контроль со стороны государства за финансовохозяйственной деятельностью ФЛ и ЮЛ .
6

7.

Принципы налогообложения
Основные принципы налогообложения
были заложены еще Адамом Смитом:
1 – всеобщность, т.е. все облагаются этим налогом. Каждое лицо
должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2 – равенство (справедливость), налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно применяться исходя из
социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных
критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные
ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы
собственности, гражданства физических лиц или места происхождения
капитала.
3 – ясность (четко определен). При установлении налогов должны
быть
определены
все
элементы
налогообложения.
Акты
законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы
таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и
в каком порядке он должен платить.
4 – доступность (удобен), сбор налогов должны быть обеспечены
соответствующим образом, чтобы гражданам не причинять не удобства
по условиям места и времени внесения налогов.
7

8.

Государственная налоговая политика
Правительство Российской Федерации, федеральные органы
исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного
дела.
Кривая Лаффера
Например, налоговая
политика государства через
Нормальной , считаются ставки
протекционистские меры.
налога в диапазоне 30-40%
Государство повышает или
повышает таможенные
пошлины, тем самым
ограничивает или
стимулирует доступ в
государство тех или иных
товаров.
8
О чем говорит кривая Лаффера, что при повышении ставки налогов в
бюджет поступает все больше и больше средств, но эта система действует
до определенного предела.

9.

После какого-то предела уже производителю неинтересно заниматься
производством или произойдет уход в теневую экономику.
Снижение налогообложения является один из основных стимулом
активизации экономики страны.
Чем больше платежеспособный спрос, тем больше развитие
экономики страны. Чем ниже налогообложение, тем больше
средств остается у производителя, тем он больше может
направлять на модернизацию оборудования,
Повышение налогообложения разумнее всего проводить за счет
стимулирование покупательского спроса – это локомотив развития
любой экономической системы.
9

10.

I ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О
НАЛОГАХ И СБОРАХ
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из
настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных
законов о налогах и сборах.
См. Практическое занятие 1
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части
установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о
налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые
акты представительных органов муниципальных образований, вводящие
налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их
принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Например, если изменение ставки налога принимается (с даты публикации
в официальном издании) 1 июня 2015 года, то действовать она начнет с 1
января 2016 года.
10

11.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов,
устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые
обязанности или иным образом ухудшающие положение
налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников
отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
обратной силы не имеют.
Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или)
сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие
обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей или иным образом улучшающие их
положение, могут иметь обратную силу
11