Планирование налога на прибыль организаций

1. Планирование налога на прибыль организаций

ПЛАНИРОВАНИЕ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Выполнила: Беляева Екатерина

2.

МЕТОДИКА
прогнозирования
поступлений
доходов,
администрируемых ФНС России, в бюджет
субъекта на очередной финансовый год и
плановый период последующих годов.

3.

При расчете прогноза доходов бюджета используется
ряд макроэкономических показателей, одним из
которых является:
- прибыль прибыльных организаций используемая
при расчете налога на прибыль организаций.

4. Алгоритм расчета прогнозов поступлений по видам налоговых и неналоговых доходов, участвующих в формировании бюджета

А ЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗОВ ПОСТ УПЛЕНИЙ ПО
ВИДАМ НА ЛОГОВЫХ И НЕНА ЛОГОВЫХ ДОХОДОВ,
У ЧАСТВУЮЩИХ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА
Налог на прибыль организаций,
зачисляемый в бюджеты субъектов
Российской Федерации

5. Прогноз поступлений налога на прибыль организаций осуществляется исходя из показателей:

ПРОГНОЗ ПОСТ УПЛЕНИЙ НА ЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ:
- статистической налоговой отчетности по форме № 5-ПМ «О
налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль
организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской
Федерации» за предыдущие периоды;
- статистической налоговой отчетности по форме № 5-КГНМ
«Отчет
о
налоговой
базе
и
сумме
исчисленного
консолидированными группами налогоплательщиков налога на
прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта
Российской Федерации» за предыдущие периоды;
- статистической налоговой отчетности по форме № 1-НМ «О
начислении
и
пост уплении
налогов,
сборов
и
иных
обязательных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации» за предыдущие периоды;
- прогноза социально-экономического развития на очередной
финансовый год и плановый период, разработанного
Департаментом экономического развития.

6. За налоговую базу принимается суммарный показатель налоговой базы для исчисления налога на прибыль, исходя из доли организаций:

ЗА Н А Л ОГОВУЮ БА ЗУ П Р И Н И М АЕТС Я СУ М М АРН Ы Й
ПОКА ЗАТЕЛ Ь Н А Л ОГОВОЙ БА З Ы Д Л Я И С Ч И С ЛЕ Н ИЯ Н А Л ОГ А
Н А ПР И Б Ы Л Ь, И СХОД Я И З Д ОЛ И ОР Г А Н И ЗАЦ ИЙ :
- не имеющих обособленных подразделений и по
организациям без входящих в них обособленных
подразделений (раздел 1 отчета по форме № 5-ПМ);
- обособленных подразделений организаций (р. 2
отчета по форме № 5-ПМ);
по
группе
обособленных
подразделений,
находящихся на территории одного субъекта
Российской Федерации (р. 4 отчета по форме № 5ПМ).

7.

Налоговая база корректируется на темпы роста
прибыли прибыльных организаций по всем видам
деятельности по оценке текущего года и по
прогнозу на планируемый год для определения
прогнозируемой налоговой базы.

8. Прогнозный объем поступлений налога на прибыль организаций определяется исходя из следующего алгоритма расчета:

ПРОГНОЗНЫЙ ОБЪЕМ ПОСТ УПЛЕНИЙ НА ЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ
ИЗ СЛЕДУЮЩЕГО А ЛГОРИТМА РАСЧЕТА:
ПДт = ((НБорг. * Ст - ННорг.) + (НБобособ. * Ст
- ННобособ.) + (НБКГН * Ст - ННКГН)) * Ксоб *
Инд – Пр + Нд + Кр ± F, где
НБорг., обособ., КГН – налоговая база для исчисления
налога на прибыль исходя из доли (организаций,
обособленных подразделений и консолидированных групп
налогоплательщиков соответственно);
ННорг., обособ., КГН – сумма недопост упления налога на
прибыль, в т.ч. от участников СЭЗ (организаций,
обособленных подразделений и консолидированных групп
налогоплательщиков соответственно);
Кр – сумма пост уплений по результатам контрольной
работы.

9.

Выпадающие доходы в связи с применением льгот,
освобождений и преференций, предоставляемых в рамках
действующего законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах и (или) иных нормативных правовых актов
Российской Федерации, при формировании прогнозного
объема пост уплений учитываются:
- в налогооблагаемой базе в виде исключения объемных и
стоимостных показателей, неподлежащих налогообложению,
либо облагаемых по ставке 0;
- в виде применения налоговой ставки отличной от
общеустановленной ставки, а также, применения к
общеустановленной ставке корректирующих
коэффициентов.
Объем выпадающих доходов определяется в рамках
прописанного алгоритма расчета прогнозного объема
пост уплений налога.

10. Расчет прогноза поступлений по источнику на очередной финансовый год и плановый период последующих годов рассчитывается

РАС Ч Е Т П Р ОГ Н О ЗА П ОС Т У П Л ЕН ИЙ П О И С ТОЧ Н И КУ Н А
ОЧЕ Р Е Д Н ОЙ Ф И НА НС ОВЫЙ ГОД И ПЛА НОВЫ Й ПЕ РИ ОД
П ОС Л Е ДУЮЩИХ ГОД ОВ РАС С Ч ИТЫВАЕТС Я С Л Е Д УЮЩИМ
ОБ РА З ОМ:
ПДп = ПДт * Кст * ИНДп ± F, где
Кст – коэффициент изменения ставок налога в
прогнозируемых периодах относительно текущего года,
рассчитанный по формуле:
Кст = С т пр / С т, где
С т пр – ставка на прогнозируемый период.

11.

Налог на прибыль организаций зачисляется в
бюджеты
бюджетной
системы
Российской
Федерации по нормативам, установленным в
соответствии со статьями Бюджетного кодекса
Российской Федерации .