Налоговая безопасность государства в контексте теории суверенитета

1.

Налоговая безопасность государства
в контексте теории суверенитета
Маслов Кирилл Владиславович,
к.ю.н., старший преподаватель кафедры гос. и мун.
права ОмГУ им. Ф.М. Достоевского
г. Воронеж, 11-12 ноября 2016 года

2. Необходимо исследовать взаимосвязь налоговой безопасности и суверенитета

Налоги и иные обязательные платежи –
основной источник бюджетных доходов.
Поступление налоговых доходов играет
ключевую роль в обеспечении национальной
безопасности.
Установление
и
взимание
налогов
проявление суверенных прав государства.
–

3. Налоговый суверенитет как вид государственного суверенитета

Государственный
Экономический
Фискальный
Государственный
Налоговый

4. Признаки налогового суверенитета (позиции Конституционного Суда РФ)

• признание международным сообществом
права государства устанавливать и взимать
налоги на его территории, в том числе
принудительно, действуя в одностороннем
порядке;
• право государства самостоятельно определять
показатели оценки финансово-хозяйственной
деятельности
налогоплательщика,
необходимые для целей налогообложения.

5. Признаки налогового суверенитета

Верховенство государственной власти способность устанавливать и взимать (в том
числе
с
применением
легального
принуждения) налоги и сборы на всей
территории страны в отношении любых
экономически связанных с ней коллективов и
физических лиц, независимо от воли
последних.

6. Признаки налогового суверенитета

Независимость государственной власти –
общепризнанная возможность определять и
реализовывать налоговую политику, не
подчиняясь
воздействию
иностранных
правительств
либо
отдельных
групп
налогоплательщиков внутри страны, а
действуя исключительно в интересах всего
населения государства.

7. Признаки налогового суверенитета

Самостоятельность государственной власти определение любых правил налогообложения волей
государства.
Ограничения: – общепризнанные принципы и
нормы международного права.
- интересы национальной безопасности (интересы
всего населения страны).
Международные договоры не ограничивают
налоговый суверенитет, являясь формой его
выражения.

8. Признаки налогового суверенитета

Полнота
государственной
власти
возможность
государства
осуществлять
законотворчество,
государственное
управление и правоприменение в налоговых
отношениях на всей территории страны без
необходимости с кем-либо согласовывать
принимаемые решения.

9. Признаки налогового суверенитета

Единство государственной власти системная целостность, взаимосвязь органов,
формирующих и реализующих налоговую
политику.

10. Формы налогового суверенитета

• установление и введение налогов на территории
государства, а также в отношении субъектов,
экономически связанных с государством;
• сбор налогов, в том числе их взыскание в
одностороннем порядке, а также отказ от их
взимания («налоговая амнистии»);
• установление и реализация механизмов контроля и
ответственности в налоговой сфере;
• разрешение споров между участниками налоговых
отношений.

11. Ограничения налогового суверенитета (угрозы)

• По территории возникновения: внутренние
(например, «налоговый сепаратизм») и
внешние (FATCA);
• По наличию власти у источника: публичные
(недобросовестная налоговая конкуренция
– административными методами) и
частные (уклонение от уплаты налогов)

12. Налоговая безопасность государства:

такое состояние государства, при котором
количество
собираемых
налогов
соответствует количеству, запланированному
с
учетом
необходимости
полного
финансирования
всех
функций
задач
государства и муниципальных образований
как в текущем периоде, так и в перспективе

13. Соотношение налогового суверенитета и налоговой безопасности

Обеспечение
безопасности
людей
–
цель
функционирования государства, в целом, и публичной
финансовой деятельности, в частности.
Налог - плата за обеспечение безопасности (условие
функционирования государства).
Состояние налоговой безопасности государства - цель
реализации налогового суверенитета.
Налоговый суверенитет - ключевой фактор в
обеспечении налоговой безопасности государства.

14. О новом журнале

«Правоприменение» (Law Enforcement Review)
Главный редактор – Александр Николаевич Костюков, г.
Омск.
Российские и зарубежные авторы.
График выхода – один номер в квартал.
Разделы журнала:
•Теория правоприменения;
•Применение норм права органами государственной власти;
•Применение норм права органами местного самоуправления;
•Применение норм права органами предварительного следствия и дознания;
•Применение норм права судебными органами;
•Применение норм права органами административной юрисдикции;
•Применение норм права органами уголовно-исполнительной системы.

15. Контакты редакции журнала

«Правоприменение» (Law Enforcement Review)
http://enforcement.omsu.ru/
E-mail: [email protected]
Тел: +7-3812-25-24-92.
Приглашаем к сотрудничеству!