Упрощенная система налогообложения

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
организации и индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти
месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе, доходы, не
превысили 45 млн. рублей. Данная величина подлежит индексации на
коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
9) организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
10) казенные и бюджетные учреждения;
11) иностранные организации.
2

3.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ УСН
Организации не уплачивают при УСН Организации обязаны уплачивать при УСН
Налог на прибыль организаций
(за исключением налога с доходов)
Акцизы - по операциям с подакцизными
товарами,
не
связанным
с
их
производством
Налог на добычу полезных ископаемых по добытым общераспространенным
полезным ископаемым.
Водный налог - при осуществлении
специального
и
(или)
особого
водопользования.
Налог на добавленную стоимость (за Сборы
за
пользование
объектами
искл. операций, указанных в пп. 4 п. животного мира и объектами водных
1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)
биологических ресурсов
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Земельный налог
3

4.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП ПРИ УСН
ИП не уплачивают при УСН
ИП обязаны уплачивать при УСН
НДФЛ - в отношении доходов, от Акцизы - по операциям с подакцизными
предпринимательской деятельности товарами,
не
связанным
с
их
(за искл. доходов, указанных в п. п. 2, производством
5 ст. 224 НК РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых по добытым общераспространенным
полезным ископаемым.
Водный налог - при осуществлении
специального
и
(или)
особого
водопользования.
Налог на добавленную стоимость (за Сборы
за
пользование
объектами
искл. операций, указанных в пп. 4 п. животного мира и объектами водных
1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)
биологических ресурсов
Налог на имущество физических лиц Транспортный налог
Земельный налог
4

5.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
Организации и ИП, уведомляют налоговый орган о желании применять
УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего
календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания
налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим
налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый
орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на
иной режим налогообложения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком
ежегодно, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять
объект налогообложения.
5

6.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250
НК РФ.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных
средств, а также на их достройку, модернизацию, реконструкцию;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание
нематериальных активов самим налогоплательщиком;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда;
7) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных
средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг,
9) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
10) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и др.
6

7.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ:
Датой получения доходов признается день поступления денежных
средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая
ставка
Доходы
Денежное выражение доходов
6%
15%
Доходы «минус» расходы
Денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину
расходов
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные
налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий
налогоплательщиков (для объекта налогообложения доходы «минус»
расходы).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются
нарастающим итогом с начала налогового периода.
7

8.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы
минус расходы", обязаны выплачивать минимальный налог.
Минимальный налог - это обязательный минимальный размер
"упрощенного" налога.
Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый
период.
Минимальный налог уплачивается, если сумма налога, исчисленная за
налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального
налога.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой
декларации.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого
месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
8

9.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(УСН)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
По итогам налогового периода :
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
9

10.

БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!
10

English Русский Правила