Налоговые регистры. Система управления рисками. Налоговые проверки

1. Налоговые регистры, Система управления рисками, Налоговые проверки

2. Налоговые регистры

Налоговый регистр – документ
налогоплательщика (налогового агента), содержащий
сведения об объектах налогообложения и (или) объектах,
связанных с налогообложением, который представляется
по требованию должностных лиц органов налоговой
службы, осуществляющих проверку.
Налоговые регистры включают в себя:
налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком
(налоговым агентом) самостоятельно по формам,
установленным налогоплательщиком (налоговым
агентом) в налоговой учетной политике с учетом
положений статьи 56 настоящего Кодекса;
налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком
(налоговым агентом), формы и правила составления
которых устанавливаются уполномоченным органом.

3. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ (СУР)

Налоговые проверки будут осуществляться на основе
СУР, т.е. на основе анализа и оценки вероятности
неисполнения и (или) не полного исполнения налоговых
обязательств налогоплательщиком.
СУР - инструмент для осуществления налогового
контроля, в т.ч. отбора налогоплательщиков для
проведения налоговых проверок, используется в странах
Евросоюза и других развитых странах.
Внедрение СУР будет оценивать всех
налогоплательщиков по определенным критериям.
Преимущества СУР:
отсутствие «человеческого» фактора при определении
налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке;
сосредоточение внимания на «недобросовестных»
налогоплательщиках.

4. Рейдовая проверка

Рейдовая проверка - проверка, проводимая органами
налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков,
по следующим вопросам соблюдения ими требований
законодательства Республики Казахстан:
постановка на регистрационный учет в налоговых органах;
соблюдение порядка применения контрольно-кассовых
машин;
соблюдение правил лицензирования и условий производства,
хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
исполнение распоряжения, вынесенного налоговым органом,
о приостановлении расходных операций по кассе;
наличия разового талона и иных разрешительных
документов (упраздняется с 01.01.2011 года).
Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть
привлечены представители общественных объединений (бизнессообществ) по согласованию с такими объединениями.

5. Типы налоговых проверок

Плановые – комплексные и тематические проверки,
осуществляемые согласно плану налоговых проверок.
План налоговых проверок составляется
ежеквартально на основе анализа представленной
налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой
отчетности, а также других документов и сведений о
деятельности налогоплательщика (налогового
агента).
Внеплановые – налоговые проверки, не включенные
в плановые проверки, в том числе, осуществляемые по
заявлению самого налогоплательщика (налогового
агента), а также по основаниям, предусмотренным
уголовно-процессуальным
законодательством
Республики Казахстан.

6. Извещение о проведении плановой налоговой проверки

Извещение налогоплательщиков о проведении
плановой налоговой проверки будет содержать
данные о запланированной налоговой проверке,
предварительном перечне документов,
необходимых для проведения проверки.
При этом извещение будет направляться или
вручаться налогоплательщику(налоговому агенту)
по месту нахождения, указанному в его
регистрационных данных, за 30 календарных дней
до начала плановой проверки.
Извещение о проведении плановой налоговой
проверки в действующем Налоговом кодексе
отсутствует.

7. Сроки проведения налоговых проверок

Срок проведения налоговой проверки, указываемый в
предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты
вручения предписания, за исключением случаев продления сроков
налоговых проверок.
При этом новым Налоговым кодексом установлены
максимальные сроки проведения налоговых проверок с учетом
сроков их приостановления и продления:
до 60 рабочих дней - для юридических лиц, не имеющих
структурных подразделений и индивидуальных предпринимателей;
до 180 рабочих дней - для юридических лиц, имеющих
структурные подразделения.
Ограничения по срокам проверок налогоплательщиков не
распространяются на случаи проведения:
проверок крупных налогоплательщиков, подлежащих
мониторингу;
комплексных налоговых проверок, осуществляемых в связи с
ликвидацией юридического лица-резидента, прекращением
юридическим лицом – нерезидентом деятельности в Республике
Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение,
деятельности индивидуального предпринимателя, частного
нотариуса, адвоката;
тематических проверок юридических лиц по вопросам
трансфертного ценообразования.

8.

Регистрация предписания на проведение налоговой
проверки в органе статистического учета и
контроля
Предписание до начала проведения налоговой проверки подлежит государственной
регистрации в органе статистического учета и контроля актов о назначении проверок
деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов), за исключением следующих случаев:
при проведении тематических проверок, проводимых на основании требования
налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость, по подтверждению
достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, а также по
вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие
лицензии;
при проведении встречных проверок;
при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с:
реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица- резидента,
структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
прекращением юридическим лицом - нерезидентом деятельности в Республике Казахстан,
осуществляемой через постоянное учреждение;
прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката,
а также в случае снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на
основании налогового заявления налогоплательщика.