Контроль таможенными органами внешнеторговых бартерных сделок

1.

Контроль таможенными органами внешнеторговых
бартерных сделок

2.

Бартерная сделка.
Бартерная сделка- сделка, совершаемая при
осуществлении внешнеторговой деятельности и
предусматривающая обмен товарами, услугами,
работами, интеллектуальной собственностью, в том
числе сделка, которая наряду с указанным обменом
предусматривает использование при ее
осуществлении денежных и (или) иных платежных
средств.

3.

Меры государственного регулирования внешнеторговых
бартерных сделок определены статьями 43-45 Закона №
164-ФЗ«Об основах государственного регулирования
внешнеторговой деятельности».
В частности, внешняя торговля товарами, услугами и
интеллектуальной собственностью с использованием
внешнеторговых бартерных сделок может
осуществляться только при условии, что такими
сделками предусмотрен обмен равноценными по
стоимости товарами, услугами, работами,
интеллектуальной собственностью, а также обязанность
соответствующей стороны оплатить разницу в их
стоимости в случае, если такой сделкой
предусматривается обмен неравноценными товарами,
услугами, работами, интеллектуальной собственностью
(ч. 1 ст. 44 Закона № 164-ФЗ).

4.

Российские лица, которые заключили внешнеторговые
бартерные сделки или от имени которых заключены
такие сделки, в сроки, установленные условиями таких
сделок, обязаны обеспечить предусмотренные такими
сделками ввоз в Российскую Федерацию равноценных по
стоимости товаров, оказание иностранными лицами
равноценных услуг, выполнение равноценных работ,
передачу равноценных исключительных прав на объекты
интеллектуальной собственности или предоставление
права на использование объектов интеллектуальной
собственности с подтверждением факта ввоза
товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи
исключительных прав на объекты интеллектуальной
собственности или предоставления права на
использование объектов интеллектуальной
собственности соответствующими документами,

5.

а также получение платежных средств и зачисление
на счета указанных российских лиц в
уполномоченных банках соответствующих денежных
средств, если внешнеторговые бартерные сделки
предусматривают частичное использование денежных и
(или) иных платежных средств.
Если по условиям внешнеторговой бартерной сделки
выполнение иностранным лицом его обязательств
должно осуществляться способом, не
предусматривающим ввоза в Российскую Федерацию
товаров, передаваемых российскому лицу,
заключившему такую внешнеторговую бартерную сделку:
1) эти товары должны быть получены российским лицом
(факт получения подтверждается документами,
предусмотренными условиями внешнеторговой
бартерной сделки);

6.

2) российские лица не позднее чем в течение одного года
со дня фактического получения товаров обязаны
обеспечить их реализацию и в срок, предусмотренный
условиями сделки по реализации этих товаров, обеспечить
зачисление на свои счета в уполномоченных банках всех
денежных средств, полученных от их реализации, или
получение платежных средств (ч. 2, 5 ст. 45 Закона № 164ФЗ).
Контроль таможенными органами
внешнеторговых бартерных сделок и их учет.
Постановлением Правительства Российской
Федерации от 22.11.2012 № 1207 «Об осуществлении
контроля за внешнеторговыми бартерными сделками
и их учета» утверждены Правила осуществления
контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их
учета, если условиями сделок предусмотрен вывоз из
Российской Федерации товаров, в том числе являющихся
результатом оказанных услуг,

7.

выполненных работ, а также предполагающих передачу
исключительных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
Этот контроль распространяется на :
- юридических лиц, созданных в соответствии с
законодательством РФ;
-физических лиц, имеющих постоянное или
преимущественное место жительства на территории
РФ, являющихся гражданами РФ или имеющих право
постоянного проживания в Российской Федерации ;
- физических лиц, зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей в соответствии
с законодательством Российской Федерации.

8.

Таможенные органы Российской Федерации контролируют
исполнение российскими юридическими и физическими
лицами в сроки, установленные условиями
внешнеторговых бартерных сделок, обязанности по
обеспечению предусмотренных такими сделками ввоза в
Российскую Федерацию равноценных по стоимости
товаров, оказания иностранными лицами равноценных
услуг, выполнения равноценных работ, передачи
равноценных исключительных прав на объекты
интеллектуальной собственности или предоставления
права на использование объектов интеллектуальной
собственности с подтверждением факта ввоза товаров,
оказания услуг, выполнения работ, передачи
исключительных прав на объекты интеллектуальной
собственности или предоставления права на
использование объектов интеллектуальной собственности
соответствующими документами, а также по обеспечению
учета внешнеторговых бартерных сделок.

9.

Таможенные органы, в полномочия которых входит
осуществление вышеназванного контроля за
внешнеторговыми бартерными сделками российских
юридических и физических лиц и ведение учета таких
сделок (далее — уполномоченный таможенный орган)
определяются Управлением торговых ограничений,
валютного и экспортного контроля (УТОВиЭК) ФТС
России.
Порядок контроля за внешнеторговыми
бартерными сделками и их учета определен
постановлением Правительства Российской
Федерации от 22.11.2012 № 1207 «Об осуществлении
контроля за внешнеторговыми бартерными сделками
и их учета», приказом ФТС России от 18.02.2013 № 289
«Об организации контроля за внешнеторговыми
бартерными сделками и их учета» и состоит из
следующих этапов.

10.

1) Выпуск таможенным органом первой партии
вывозимых по внешнеторговой бартерной сделке товаров
(в том числе если внешнеторговая бартерная сделка
предусматривает только одну поставку товаров) в
соответствии с заявленной таможенной процедурой.
2) УТОВиЭК ФТС России анализирует Центральную
базу данных Единой автоматизированной
информационной системы таможенных органов,
осуществляет выборку и направление в каждый
уполномоченный таможенный орган через РТУ (за
исключением таможен, непосредственно подчиненных
ФТС России) по телекоммуникационным каналам связи
электронных копий деклараций на товары, оформленных
в отношении первой партии вывозимых по
соответствующей внешнеторговой бартерной сделке
товаров в течение трех рабочих дней после этапа (1).

11.

В дальнейшем в рамках данного порядке УТОВ и ЭК
аналогичным образом до 15-го числа месяца,
следующего за отчетным, направляет в каждый
уполномоченный таможенный орган электронные копии
деклараций на товары, оформленные в рамках других
партий, перемещаемых по соответствующей
внешнеторговой бартерной сделке товаров;
3) Уполномоченный таможенный орган:
- в течение одного рабочего дня после получения из
ФТС России декларации на товары в электронном виде
запрашивает у российских юридических и физических
лиц документы:
а) документ о государственной регистрации физического
лица в качестве индивидуального предпринимателя или
документ о государственной регистрации юридического
лица;

12.

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
в) документы, являющиеся основанием для
осуществления внешнеторговых бартерных сделок
(включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения
и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из
протокола общего собрания или иного органа управления
юридического лица), а также документы, содержащие
сведения о результатах торгов (в случае их проведения),
акты государственных органов;
г) документы, подтверждающие исполнение обязательств
по внешнеторговой бартерной сделке (передачу или ввоз
товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу
информации и результатов интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительных прав на них).
Документы, указанные в пункте г), запрашиваются только в
отношении обязательств, которые в соответствии с
условиями внешнеторговой бартерной сделки на день
направления запроса должны быть исполнены.

13.

Уполномоченный таможенный орган может запросить у
российских юридических и физических лиц только те
документы, которые используются субъектами
предпринимательской деятельности в том числе для
учета своих хозяйственных операций в соответствии с
правилами бухгалтерского учета и обычаями делового
оборота. Последующие запросы документов,
подтверждающих исполнение обязательств по
внешнеторговой бартерной сделке, направляются
уполномоченным таможенным органом российским
юридическим и физическим лицам в соответствии со
сроками исполнения соответствующих обязательств,
предусмотренными условиями внешнеторговой
бартерной сделки.

14.

- в течение двух рабочих дней после получения из ФТС
России декларации на товары в электронном виде
оформляет документ учета внешнеторговой
бартерной сделки (далее — документ учета) в
электронном виде на основании сведений об ИНН, о
наименовании российского юридического или
физического лица и номере контракта, заявленных в
декларации на товары, с присвоением учетного номера
внешнеторговой бартерной сделке и передает документ
учета в течение одного рабочего дня, следующего за
днем его оформления, в ФТС России.
Документ учета содержит следующие сведения:
а) учетный номер внешнеторговой бартерной
сделки и дата оформления документа учета;

15.

б) общие сведения о внешнеторговой бартерной сделке
(сведения о сторонах внешнеторговой бартерной сделки,
дата договора, номер договора (если имеется), общая
сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата
завершения исполнения всех обязательств по
внешнеторговой бартерной сделке);
в) сведения о таможенном органе, оформившем
документ учета;
г) сведения о документах, подтверждающих исполнение
обязательств по внешнеторговой сделке.
Форму документа учета и порядок её
заполнения определяет ФТС России. В настоящее время
принято распоряжение ФТС России от 26.03.2013 № 92р «Об утверждении формы документа учета
внешнеторговой бартерной сделки и порядка ее
заполнения».

16.

Документ учета внешнеторговой бартерной сделки
от ________________ N │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │/│ │
Идентификационные сведения
1. Сведения о российском физическом или юридическом лице
1.1. Наименование юридического лица/
─────────────────────────────────────
Ф.И.О. физического лица
────────────────────────────────
1.2. Адрес: Субъект Российской Федерации
├────────────────────────────────
Район
├────────────────────────────────┤
Город
├────────────────────────────────┤
Населенный пункт
├────────────────────────────────┤
Улица (проспект, переулок и
т.д.)
┌──────┴┬───────────┬────┬──────────┬───┤
Номер дома (владение) │
│ Корпус │ │Офис
│ │
└───────┘ (строение)└────┘(квартира)└───┘

17.

1.3. Основной государственный
регистрационный номер (ОГРН)
1.4. ИНН/КПП
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
2. Реквизиты иностранного контрагента (контрагентов)
Наименование
Страна
наименование
1
2
код
3

18.

3. Общие сведения о внешнеторговой бартерной сделке
Номер
Дата
Валюта цены Обща
Дата
договора подписан
сделки
я
завершения
(контракта)
ия
наименован код сумма исполнения
сделк
всех
ие
и
обязательств
по сделке
1
2
3
4
5
6

19.

4. Сведения об обязательствах по внешнеторговой бартерной
сделке
Код валюты Стоимость
Ожидаемый
Ожидаемый
цены
товаров,
минимальный срок
максимальный срок
внешнеторгово услуг, работ, получения товаров, получения товаров, услуг,
й бартерной информации
услуг, работ,
работ, информации,
сделки
,
информации,
результатов
результатов
результатов
интеллектуальной
интеллектуа интеллектуальной деятельности, в том числе
льной
деятельности, в том исключительных прав на
деятельност
числе
них
и, в том
исключительных прав
числе
на них
исключител
дата
количе дата количество дней
ьных прав
ство
на них
дней

20.

5. Сведения об исполнении обязательств по внешнеторговой
бартерной сделке
5.1. Ввоз
Код вида
Номер
Дата поставки
Код
Стоимость
документа документа товаров, выполнения валюты ввозимых товаров,
работ, оказания услуг, цены
работ, услуг,
передачи
сделки
информации,
информации,
результатов
результатов
интеллектуальной
интеллектуальной
деятельности, в
деятельности, в том
том числе
числе
исключительных
исключительных прав
прав на них (в
на них
валюте цены
сделки)
1
2
3
4
5

21.

5.2. Вывоз
Код вида
Номер
Дата поставки
Код
Стоимость
документа документа товаров, выполнения валюты вывозимых товаров,
работ, оказания услуг, цены
работ, услуг,
передачи
сделки
информации,
информации,
результатов
результатов
интеллектуальной
интеллектуальной
деятельности, в том
деятельности, в том
числе
числе
исключительных
исключительных прав
прав на них (в
на них
валюте цены
сделки)
1
2
3
4
5

22.

5.3. Сальдо
Дата расчета
сальдо
Код валюты цены
договора (контракта)
Сальдо расчета (в
валюте цены договора
(контракта))
1
2
3

23.

Российские юридические и физические лица
представляют запрошенные документы (оригиналы или
заверенные надлежащим образом копии)
уполномоченному таможенному органу в течение 10
рабочих дней со дня, следующего за днем получения
запроса. Оригиналы документов подлежат возврату
российским юридическим и физическим лицам после
окончании рассмотрения документов уполномоченным
таможенным органом. В случае изменения сведений,
указанных в представленных документах, российские
юридические и физические лица обязаны сообщить об
этом соответствующему уполномоченному таможенному
органу, представив необходимые документы,
подтверждающие соответствующие изменения.

24.

Уполномоченный таможенный орган:
- не позднее двух рабочих дней со дня, следующего за
днем получения от российских юридических и физических
лиц документов, вносит в документ учета общие сведения
о внешнеторговой бартерной сделке (сведения о сторонах
внешнеторговой бартерной сделки, дата договора, номер
договора (если имеется), общая сумма сделки (если
имеется) и валюта цены сделки, дата завершения
исполнения всех обязательств по внешнеторговой
бартерной сделке), сведения о документах,
подтверждающих исполнение обязательств по
внешнеторговой сделке;
- не позднее двух рабочих дней со дня, следующего за
днем получения от российских юридических и физических
лиц подтверждающих документов об исполнении
обязательств по внешнеторговой бартерной сделке
вносит соответствующую информацию в документ учета;

25.

- не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем
завершения исполнения всех обязательств по внешнеторговой
бартерной сделке либо за днем досрочного расторжения
сделки, вносит в документ соответствующую запись;
- не позднее 15-го числа каждого месяца после получения
первых документов, подтверждающих исполнение обязательств
по внешнеторговой бартерной сделке, анализирует
представленную информацию, в том числе информацию о
сроках исполнения обязательств и сумме стоимости
исполненных встречных обязательств по внешнеторговой
бартерной сделке, для выявления возможных нарушений
законодательства Российской Федерации и направляет
информацию о результатах контроля в УТОВиЭК ФТС России;
- ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за
отчетным, передает в вышестоящий таможенный орган
информацию о результатах контроля за внешнеторговыми
бартерными сделками и их учета и документы учета
внешнеторговых бартерных сделок;

26.

РТУ до 15-го числа календарного месяца, следующего за
отчетным, направляет в УТОВиЭК ФТС России
информацию о результатах контроля за внешнеторговыми
бартерными сделками и их учета и документы учета
внешнеторговых бартерных сделок; обеспечивает
контроль за осуществлением подчиненными таможнями
контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их
учета; доводит до уполномоченных таможенных органов
по телекоммуникационным каналам связи информацию,
поступающую из УТОВиЭК;
УТОВиЭК ФТС России формирует сводную
статистическую информацию о результатах исполнения
внешнеторговых бартерных сделок на основании
документов учета, получаемых от уполномоченных
таможенных органов; контролирует осуществление
уполномоченными таможенными органами контроля за
внешнеторговыми бартерными сделками и их учета;

27.

осуществляет информационное взаимодействие с иными
федеральными органами исполнительной власти в
электронной форме с использованием единой системы
межведомственного электронного взаимодействия.
В случае непредставления в установленном порядке
запрашиваемых документов, а также в случае
неисполнения в установленные сроки обязанности по
ввозу в Российскую Федерацию равноценных по
стоимости товаров, оказанию иностранными лицами
равноценных работ, передаче равноценных
исключительных прав на объекты интеллектуальной
собственности или предоставлению права на
использование объектов интеллектуальной
собственности российские юридические и физические
лица несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.

28.

Уполномоченный таможенный орган обеспечивает
направление дел об административных
правонарушениях, ответственность за которые
установлена статьей 14.50 Кодекса Российской
Федерации об административных правонарушениях,
возбужденных должностными лицами таможенных
органов, в арбитражные суды в сроки, позволяющие
рассмотреть их в пределах сроков давности привлечения
к административной ответственности.
В соответствии с письмом ФТС России от 12.12.2011
№ 14-112/60685 «О внесении изменений в
законодательство Российской Федерации в области
валютного регулирования и валютного контроля,
внешнеторговых бартерных сделок и административной
ответственности за их нарушения»,

29.

при осуществлении контроля за соблюдением
участниками внешнеэкономической деятельности
требований пункта 2 статьи 45 Закона 164-ФЗ
таможенные органы используют:
1) декларации на товары, во втором подразделе
графы 24 которых указан код особенности
внешнеэкономической сделки «09» - внешнеторговая
бартерная сделка без денежных расчетов;
2) документы и информацию в области контроля
соответствующих валютных операций, в случае если
условиями внешнеторговых бартерных сделок
предусмотрено частичное использование денежных
и (или) иных платежных средств:

30.

- контракты оформленные для учета валютных
операций уполномоченными банками, а также
ведомости банковского контроля по ним;
-декларации на товары, в первом подразделе графы
24 которых указаны коды характера сделки «012» поставка товаров на возмездной основе по договору
мены (с использованием помимо этого либо без
использования денежных или иных платежных
средств) и «013» - поставка товаров, за которые
предусмотрены встречные обязательства в форме
выполнения работ и/или предоставления услуг и/или
передачи прав на результаты интеллектуальной
деятельности и/или передачи товаров (с
использованием помимо этого либо без
использования денежных или иных платежных
средств).

31.

32.

Основания для проведения проверок соблюдения
резидентами и нерезидентами требований
валютного законодательства Российской
Федерации и актов органов валютного
регулирования

33.

Проверки являются особой формой осуществления
валютного контроля, представляющей собой
упорядоченную совокупность контрольных действий
должностных лиц органов и агентов валютного
контроля, направленных на:
-выявление и пресечение нарушений валютного
законодательства Российской Федерации и актов
органов валютного регулирования, правил ведения
учета и отчетности по валютным операциям
резидентов и нерезидентов;
-предупреждение и предотвращение таких нарушений;
-повышение эффективности применяемых методов
контроля.
Проверки позволяют вскрыть недостатки текущего и
предварительного этапов валютного контроля, получить
реальную картину об условиях и фактическом исполнении
обязательств по внешнеторговым сделкам.

34.

Основной объем проверочных мероприятий,
осуществляемых таможенными органами Российской
Федерации, составляют камеральные таможенные
проверки, проводимые по месту нахождения таможенного
органа без выезда к проверяемому лицу, а также без
оформления предписания (акта о назначении проверки).
Камеральная таможенная проверка осуществляется путем
изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных
декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных)
и иных документах, представленных проверяемым лицом,
сведений контролирующих государственных органов
государств – членов Союза, а также других документов и
сведений, имеющихся у таможенных органов, о
деятельности указанных лиц .
При этом камеральные таможенные проверки
осуществляются без ограничения периодичности их
проведения.

35.

Таможенным кодексом ЕАЭС не исключается
проведение выездных таможенных проверок, то есть
с выездом должностных лиц таможенного органа в место
нахождения юридического лица, место осуществления
деятельности индивидуального предпринимателя и (или)
в место фактического осуществления их деятельности.
Выездные таможенные проверки позволяют исследовать
более широкий круг источников информации, в том числе
бухгалтерские документы, отчетность проверяемого лица
и другие документы. Выездные таможенные проверки
могут быть плановыми и внеплановыми .

36.

Таможенным кодексом ЕАЭС определены права и
обязанности должностных лиц таможенного органа при
проведении таможенной проверки, а также права и
обязанности проверяемого лица . В частности, должностные
лица таможенного органа вправе:
1) требовать у проверяемого лица и получать от него
коммерческие, транспортные документы, документы
бухгалтерского учета и отчетности, а также другую
информацию, в том числе на электронных носителях,
относящуюся к проверяемым товарам;
2) требовать у проверяемого лица представления отчетности в
целях таможенного контроля;
3) требовать у банков и иных кредитных организаций и
получать от них информацию и документы, касающиеся
движения денежных средств по счетам организаций,
необходимые для проведения таможенной проверки, в
том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с
законодательством государств – членов Союза;

37.

4) запрашивать у налоговых и иных государственных
органов и получать от них необходимые
информацию и документы, в том числе
составляющие коммерческую, банковскую,
налоговую и иную охраняемую законодательством
тайну в соответствии с законодательством
государств – членов Союза;
5) направлять международные запросы в связи с
проведением таможенной проверки;
6) право доступа на объекты проверяемого лица с
предъявлением решения (предписания) о проведении
таможенной проверки (акта о назначении проверки) и
служебных удостоверений;
7) изымать у проверяемого лица документы либо их
копии с составлением акта изъятия при проведении
выездных таможенных проверок.

38.

При этом должностные лица таможенных органов при
проведении таможенных проверок обязаны:
1) соблюдать права и законные интересы проверяемого
лица, не допускать причинения вреда проверяемым
лицам неправомерными решениями и действиями
(бездействием);
2) не нарушать установленный режим работы
проверяемого лица в период проведения выездной
таможенной проверки;
3) использовать исключительно в таможенных целях
любую информацию, полученную при проведении
таможенных проверок;
4) не разглашать конфиденциальные сведения и
сведения, составляющие налоговую, банковскую и
иную охраняемую законом тайну, ставшие
известными при проведении таможенных проверок;

39.

5) предоставлять по требованию проверяемого лица
необходимую информацию о положениях законодательства
государств – членов Союза, касающихся порядка
проведения выездных таможенных проверок;
6) обеспечивать сохранность документов, полученных и
составленных при проведении таможенных проверок, не
разглашать их содержание без согласия проверяемого
лица, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством государств – членов Союза;
7) информировать проверяемое лицо о его правах и
обязанностях при проведении таможенного контроля после
выпуска товаров, в том числе при назначении и проведении
экспертизы (исследования), при взятии проб и образцов
товаров;
8) исполнять иные обязанности, предусмотренные
таможенным законодательством Союза и
законодательством государств – членов Союза.

40.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки
вправе:
1) запрашивать у таможенных органов и получать от них
информацию о положениях законодательства государств –
членов Союза, касающихся порядка проведения
таможенных проверок;
2) представлять все имеющиеся в его распоряжении
документы и сведения, подтверждающие факт выпуска
товаров, а также соблюдение таможенного
законодательства Союза и законодательства государств членов Союза ;
3) обжаловать решения и действия (бездействие)
таможенных органов в порядке, установленном
законодательством государств - членов Союза ;
4) пользоваться иными правами, предусмотренными
законодательством Союза и законодательством
государства - члена Союза.

41.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки
обязано:
1) представлять по требованию таможенного органа в
установленные сроки сведения и документы
независимо от того, на каком носителе информации
они находятся, с приложением на бумажном носителе;
2) обеспечить беспрепятственный доступ должностных
лиц, проводящих выездную таможенную проверку, на
объекты проверяемого лица и предоставить им рабочее
место;
3) сделать отметку о получении на оригинале решения
(предписания) о проведении таможенной проверки (акта о
назначении проверки);
4) в случае, если необходимая для целей таможенной
проверки документация составлена на ином языке, чем
государственный язык государства - члена Союза ,
представить проверяющим должностным лицам
таможенного органа перевод указанной документации;

42.

5) определить круг лиц, ответственных за
предоставление информации проверяющим
должностным лицам таможенного органа, не позднее 2
(двух) календарных дней со дня предъявления
решения (предписания) о проведении таможенной
проверки (акта о назначении проверки);
6) исполнять иные обязанности, предусмотренные
законодательством Союза и законодательством
государств – членов Союза.

43.

Основные положения Административного регламента
Федеральной таможенной службы по исполнению
государственной функции по осуществлению в пределах
своей компетенции контроля за валютными операциями
резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными
организациями, связанными с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом в
Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации
товаров, в соответствии с международными договорами
государств-членов Таможенного союза, валютным
законодательством Российской Федерации и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами
органов валютного регулирования.

44.

Как органы валютного контроля, на основании приказа ФТС
России от 24.12.2012 № 2621 «Об утверждении
Административного регламента Федеральной таможенной
службы по исполнению государственной функции по
осуществлению в пределах своей компетенции контроля за
валютными операциями резидентов и нерезидентов, не
являющихся кредитными организациями, связанными с
перемещением товаров через таможенную границу
Таможенного союза, а также ввозом в Российскую
Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров,
в соответствии с международными договорами государств
- членов Таможенного союза, валютным законодательством
Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним
нормативными правовыми актами органов валютного
регулирования», таможенные органы проводят проверки
соблюдения требований валютного законодательства
Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по
валютным операциям резидентов и нерезидентов .

45.

Предметом проверки являются валютные
операции резидентов и нерезидентов, связанные с
перемещением товаров через таможенную границу
Союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и
вывозом из Российской Федерации товаров, в
соответствии с международными договорами
государств – членов Союза, валютным
законодательством Российской Федерации и
принятыми в соответствии с ним нормативными
правовыми актами органов валютного
регулирования.

46.

Статья 5 постановления Правительства РФ от 16.09.2013
№ 809 « о Федеральной таможенной службе»в качестве
полномочий ФТС России, связанных с выполнением
функции органа валютного контроля, называет контроль
за валютными операциями, связанными с
перемещением товаров через таможенную границу
Таможенного Союза, а также с ввозом товаров в
Российскую Федерацию и их вывозом из Российской
Федерации , а также контроль за внешнеторговыми
бартерными сделками .
ФТС России для выполнения функции органа
валютного контроля наделена в упомянутом
постановлении Правительства РФ от 16.09.2013 № 809
рядом полномочий:
- проводить проверки полноты и достоверности учета и
отчетности по валютным операциям резидентов и
нерезидентов .

47.

Проверка проводится на предмет установления фактов:
- невыполнения резидентом в установленный срок
обязанности по получению на свои банковские счета в
уполномоченных банках иностранной валюты или
валюты Российской Федерации;
- невыполнения резидентом в установленный срок
обязанности по возврату в Российскую Федерацию
денежных средств, уплаченных нерезидентам за не
ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в
Российской Федерации) товары, невыполненные
работы, неоказанные услуги либо за непереданные
информацию или результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные права на
них;

48.

- несоблюдения установленных порядка
представления форм учета и отчетности по
валютным операциям, нарушения установленного
порядка представления подтверждающих
документов и информации при осуществлении
валютных операций, нарушения установленных
сроков хранения учетных и отчетных документов по
валютным операциям, подтверждающих документов
и информации при осуществлении валютных
операций .

49.

Приоритетность проведения проверок определяется
исходя из суммы и степени тяжести предполагаемого
нарушения с применением системы анализа и управления
рисками.
Содержание и метод проверки определяются должностным
лицом таможенного органа исходя из имеющейся у него
информации о возможном нарушении.
В ходе проверки подвергаются анализу все валютные
операции по внешнеторговому договору (контракту),
завершенные на момент начала проверки резидентами при
исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам,
предусматривающим перемещение товаров через таможенную
границу Союза, а также ввоз товаров в Российскую Федерацию
и их вывоз из Российской Федерации, вне зависимости от
места и времени совершения таможенных операций, даты
выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие
выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления
таможенного контроля (в том числе таможенного контроля
после выпуска товаров).

50.

Для участия в проверке могут привлекаться эксперты
(экспертные организации) в случаях, требующих
применения научных, технических или иных специальных
знаний.
Проверка включает следующие этапы.
1) Выявление информации о возможных нарушениях
валютного законодательства Российской Федерации и
актов органов валютного регулирования по результатам
анализа региональной базы данных валютного контроля
(РБД ВК) или поручение вышестоящих таможенных
органов на проведение проверки.
Региональная база данных валютного контроля
формируется подразделениями РТУ и используется
таможенными органами для:
-аналитической работы, проводимой с целью
прогнозирования количества и объемов возможных
нарушений валютного и таможенного законодательства, а
также планирования работы, проводимой таможенными
органами;

51.

-предупредительной работы с предполагаемыми
нарушителями таможенного и валютного законодательства;
-обеспечения информационного взаимодействия с иными
органами государственной власти и агентами валютного
контроля.
Формирование РБД ВК предусматривает использование
ресурсов центральной базы данных валютного контроля
(далее – ЦБД ВК). Загрузка электронных копий документов
валютного контроля в РБД ВК осуществляется
подразделением РТУ с использованием КПС «Ведение РБД
ВК».
При этом автоматически осуществляется прием и загрузка в
РБД ВК из ЦБД ВК электронных копий ведомостей
банковского контроля, поступающих из Банка России,
формирование протокола о результатах загрузки
информации в РБД ВК и ведение электронного журнала
сеансов работы пользователей с информационными
ресурсами РБД ВК.

52.

2) Направление по результатам анализа региональной базы
данных валютного контроля, или поручения вышестоящего
таможенного органа на проведение проверки, начальнику
таможенного органа докладной записки о выявлении
информации о возможных нарушениях валютного
законодательства и её регистрация.
3) Запрос, получение и рассмотрение должностным лицом
таможенного органа необходимых документов, связанных
с валютными операциями, в соответствии с ч. 4 ст. 23
Закона № 173-ФЗ.
Срок рассмотрения документов составляет не более трех
рабочих дней с даты регистрации в таможенном органе
основания проверки, если у должностного лица таможенного
органа имеются все необходимые документы, и три года с даты
совершения соответствующей валютной операции или даты
исполнения внешнеторгового договора (контракта), в случае
необходимости запроса дополнительных документов.

53.

Запросы, как правило, направляются участнику ВЭД
(касаются представления контракта, декларации на товары,
платежных документов), уполномоченному банку, налоговому
органу. В запросе указывается основание проверки и
перечень запрашиваемых документов. При этом запрос и
получение указанной в нем информации может
производиться в электронной форме.
В соответствии со ст. 337 ТК ЕАЭС, государственные
органы государств – членов представляют по запросу
таможенных органов необходимые документы и сведения,
касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и
исчисления налогов, бухгалтерскую отчетность, а также
документы и сведения, в том числе составляющие
коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с
соблюдением требований законодательства государств –
членов Союза о защите государственной, коммерческой,
банковской, налоговой и иной охраняемой
законодательством тайны.

54.

Банки, небанковские кредитные (кредитнофинансовые) организации и организации,
осуществляющие отдельные виды банковских
операций, государств-членов представляют по требованию
таможенного органа документы и сведения о наличии и
номерах банковских счетов организаций и индивидуальных
предпринимателей государств-членов, а также
необходимые для проведения таможенной проверки
документы и сведения, касающиеся движения денежных
средств по счетам таких организаций и индивидуальных
предпринимателей, в том числе содержащие банковскую
тайну в соответствии с законодательством государствчленов.
Непредставление или несвоевременное представление
участником ВЭД должностному лицу информации, а также
представление информации в неполном объеме или в
искаженном виде влечет его привлечение к
административной ответственности по статье 19.7 КоАП

55.

4) Проведение проверки в целях установления
(выявления, фиксации) фактов наличия или отсутствия
в действиях проверяемого субъекта нарушений актов
валютного законодательства Российской Федерации и
актов органов валютного регулирования.
Началом проверки является день, следующий за датой
окончания административной процедуры рассмотрения
должностными лицами таможенных органов
необходимых документов.
Срок проведения проверки устанавливается руководителем
соответствующего таможенного органа, с учетом сроков
давности привлечения к административной ответственности,
сроков хранения соответствующих документов и материалов
резидентами и нерезидентами (в течение не менее трех лет
со дня совершения соответствующей валютной операции, но
не ранее срока исполнения договора). Процедура
проведения проверки не должна превышать 90 рабочих
дней с даты ее начала.

56.

5) По результатам проверки, в течение 10 рабочих дней,
начиная со следующего рабочего дня после окончания
проверки, оформляется акт проверки, содержащий
выводы о наличии или отсутствии нарушений актов
валютного законодательства Российской Федерации и
актов органов валютного регулирования.
Акт проверки составляется в двух экземплярах должностным
лицом таможенного органа. В соответствии с приказом ФТС
России 24.12.2012 № 2621 в акте проверки должны быть
указаны:
- дата составления акта проверки должностным лицом
таможенного органа;
- полное наименование либо фамилия, имя, отчество (при
наличии) проверяемого субъекта, идентификационный номер
налогоплательщика, код причины постановки на учет;
- фамилии, имена, отчества должностных лиц таможенного
органа, проводивших проверку, их должности с указанием
наименования таможенного органа;

57.

- основание для исполнения государственной функции;
- перечень документов, рассмотренных таможенным
органом в ходе проверки;
- период проведения валютных операций, которые
подвергнуты анализу в ходе проверки;
- даты начала и окончания проверки;
- адрес места нахождения или места жительства
проверяемого субъекта;
- документально подтвержденные факты нарушений,
выявленных в ходе проверки, или запись об
отсутствии таковых.
В описании нарушений должны быть указаны положения
нормативных правовых актов, которые были нарушены.
Должностное лицо таможенного органа по фактам
нарушений, отраженным в акте проверки, получает от
проверяемого субъекта письменные объяснения (замечания,
возражения), сделав при этом запись в акте проверки и
проставив подпись должностного лица таможенного органа,
проводившего проверку.

58.

В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные
исправления, за исключением исправлений, оговоренных и
заверенных подписью должностного лица таможенного органа,
проводившего проверку.
Акт проверки подшивается в дело с материалами проверки
и хранится не менее трех лет.
В случае выявления признаков преступлений либо
административных правонарушений дальнейшие действия
должностных лиц таможенных органов производятся в
соответствии с УПК России либо КоАП России. Составляется:
- протокол об административном правонарушении,
составленный в соответствии с КоАП России, - при выявлении
достаточных данных, указывающих на событие
административного правонарушения;
- определение о возбуждении дела об административном
правонарушении при необходимости проведения
административного расследования, предусмотренного статьей
28.7 КоАП России, - при выявлении достаточных данных,
указывающих на событие административного правонарушения;

59.

- рапорт об обнаружении признаков преступления,
составленный должностным лицом, уполномоченным
на прием сообщений о преступлениях, в порядке,
установленном статьей 143 Уголовно-процессуального
кодекса Российской Федерации, - в случае выявления
признаков преступления.
Направление материалов проверки в соответствующий
государственный орган и/или структурное
подразделение ФТС России (завершение проверки).
Информация о результатах проверок направляется в
Управление торговых ограничений, валютного и
экспортного контроля ФТС России по
телекоммуникационным каналам связи с
использованием КПС «Агент ВК».