Контроль качества проведения аудиторской проверки

1. Контроль качества проведения аудиторской проверки Лекция № 8.

2. АФФИЛИРОВАННЫЕ ЛИЦА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №9.

3. ЦЕЛЬ

УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ
ВЫЯВЛЕНИЯ И ИЗУЧЕНИЯ В
ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ С
ХОЗЯЙСТВУЮЩИМИ СУБЪЕКТАМИ,
ЯВЛЯЮЩИМИСЯ
АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

4. ПОНЯТИЕ АФФИЛИРОВАННОГО ЛИЦА

ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ
ЛИЦА, СПОСОБНЫЕ ОКАЗЫВАТЬ
ВЛИЯНИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ЮРИДИЧЕСКИХ И (ИЛИ)
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
АФФИЛИРОВАННОСТИ СТОРОН И
ОПЕРАЦИЙ С НИМИ, А ТАКЖЕ
РАСКРЫТИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ
ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

6. ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ

ИЗУЧИТЬ РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ ЗА
ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД
ПРОВЕРИТЬ ВЫПОЛНЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАЕМЫХ
АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ МЕР ПО ВЫЯВЛЕНИЮ
АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ
ЗАПРОСИТЬ У ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ИНФОРМАЦИЮ ОБ ИХ
АФФИЛИРОВАННОСТИ В ОТНОШЕНИИ ДРУГИХ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
ИЗУЧИТЬ СПИСКИ АКЦИОНЕРОВ
ЗАПРОСИТЬ ИНФОРМАЦИЮ У ПРЕДЫДУЩИХ
АУДИТОРОВ

7. В ПРОЦЕССЕ АУДИТА НЕОБХОДИМО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ

ДОСТОВЕРНОСТЬ ПРОЦЕДУР
КОНТРОЛЯ В ХОДЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ
С АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ
ВЫЯВИТЬ НЕТИПИЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ,
УКАЗЫВАЮЩИЕ НА СУЩЕСТВОВАНИЕ
НЕ ВЫЯВЛЕННЫХ РАНЕЕ
АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ

8. АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

АНАЛИЗ ОБОРОТОВ ПО СЧЕТАМ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ, ОТРАЖАЕМЫХ НА
СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОНЦЕ
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
АНАЛИЗ ДОКУМЕНТОВ ПО ВЫДАННЫМ И
ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТАМ, А ТАКЖЕ
БАНКОВСКИХ ПОРУЧИТЕЛЬСТВ
АНАЛИЗ ИНВЕСТИЦИОННЫХ СДЕЛОК,
ПРИОБРЕТЕНИЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ В
СОВМЕСТНОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

9. ОТРАЖЕНИЕ В АУДИТОРСКОМ ЗАКЛЮЧЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ОБ АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦАХ

В СЛУЧАЕ ОРГАНИЧЕННОСТИ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ОТНОСИТЕЛЬНО
СДЕЛОК С АФФИЛИРОВАННЫМИ
ЛИЦАМИ, АУДИТОР ДОЛЖЕН
СООТВЕТСТВУЮЩИМ ОБРАЗОМ
МОДИФИЦИРОВАТЬ АУДИТОРСКОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

10. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 10.

11. ЦЕЛЬ

УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ
ДЕЙСТВИЙ АУДИТОРА ПО
ВЫЯВЛЕНИЮ И ОЦЕНКЕ СОБЫТИЙ,
ВОЗНИКШИХ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ
ДАТЫ

12. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

СОБЫТИЯ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ
СУЩЕСТВОВАВШИЕ НА ОТЧЕТНУЮ ДАТУ
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ УСЛОВИЯ, В КОТОРЫХ
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ВЕЛО СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
СОБЫТИЯ, СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИЕ О
ВОЗНИКШИХ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ УСЛОВИЯХ, В КОТОРЫХ
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ВЕЛО СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

13. ЦЕЛЬ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

УСТАНОВИТЬ ВСЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ
СОБЫТИЯ, ИМЕВШИЕ МЕСТО ДО
ДАТЫ ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО
ЗАКЛЮЧЕНИЯ
УСТАНОВЛЕНИЕ СОБЫТИЙ,
ТРЕБУЮЩИХ ВНЕСЕНИЯ
КОРРЕКТИРОВОК В ФИНАНСОВУЮ
(БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ

14. АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

АНАЛИЗ МЕТОДОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ
АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ С ЦЕЛЬЮ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ
ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И ОЦЕНКИ ИХ ВЛИЯНИЯ
НА ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ)
ОТЧЕТНОСТЬ
ИЗУЧЕНИЕ ПРОТОКОЛОВ СОБРАНИЙ
АКЦИОНЕРОВ, ЗАСЕДАНИЙ СОВЕТА
ДИРЕКТОРОВ, ПРОВОДИМЫХ ПОСЛЕ
ОКОНЧАНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА И Т.Д.

15. ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕРКИ

ТЕКУЩЕЕ СОСТОЯНИЕ СЧЕТОВ
НАЛИЧИЕ НОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ЗАЙМОВ
ПОРУЧИТЕЛЬСТВ
ПЛАНОВЫЙ ВЫПУСК НОВЫХ АКЦИЙ И
ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
РЕОРГАНИЗАЦИЯ, ЛИКВИДАЦИЯ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ФОРСМАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
НАЛИЧИЕ СОБЫТИЙ, СТАВЯЩИХ ПОД
СОМНЕНИЕ ОБОСНОВАННОСТЬ
ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

16. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ СТОРОН

АУДИТОР НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА СОБЫТИЯ, ПРОИЗОШЕДШИЕ ДО
ДАТЫ ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО
ЗАКЛЮЧЕНИЯ
РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
СОБЫТИЯ, НАЧИНАЮЩИЕСЯ С ДАТЫ
ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО
ЗАКЛЮЧЕНИЯ

17. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЕСЛИ РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА НЕ ВНОСИТ ИЗМЕНЕНИЙ В
ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ)
ОТЧЕТНОСТЬ, В ТО ВРЕМЯ КАК
АУДИТОР СЧИТАЕТ, ЧТО ОНИ
ДОЛЖНЫ БЫТЬ ВНЕСЕНЫ, АУДИТОРУ
СЛЕДУЕТ ВЫРАЗИТЬ МНЕНИЕ С
ОГОВОРКОЙ ИЛИ ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ
МНЕНИЕ

18. ПРИМЕНИМОСТЬ ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 11.

19. ЦЕЛЬ

УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ
ОЦЕНКИ СПОСОБНОСТИ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ПРОДОЛЖАТЬ
НЕПРЕРЫВНО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

20. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА НЕПРЕРЫВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ФИНАНСОВЫЕ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
ПРОЧИЕ

21. ФИНАНСОВЫЕ ПРИЗНАКИ

ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА ЧИСТЫХ
АКТИВОВ
ПРИБЛИЖЕНИЕ СРОКА ВОЗВРАТА
ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ И СПОСОБНОСТЬ ИХ
ВЫПОЛНИТЬ
ИЗМЕНЕНИЕ СХЕМЫ ОПЛАТЫ ТОВАРА
(ПЕРЕХОД НА РАСЧЕТЫ ПО
КОММЕРЧЕСКОМУ КРЕДИТУ, РАССРОЧКУ
ПЛАТЕЖА И Т.Д.)
СУЩЕСТВЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ
ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ
КОЭФФИЦИЕНТОВ

22. ФИНАНСОВЫЕ ПРИЗНАКИ

УБЫТКИ ОТ ОСНОВНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ВЫПЛАТЕ ИЛИ
ПРЕКРАЩЕНИЕ ВЫПЛАТЫ
ДИВИДЕНДОВ
ЭКОНОМИЧЕСКИ НЕРАЦИОНАЛЬНЫЕ
ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПРИЗНАКИ БАНКРОТСВА

23. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПРИЗНАКИ

УВОЛЬНЕНИЕ ОСНОВНОГО
УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА БЕЗ
ДОЛЖНОЙ ЕГО ЗАМЕНЫ
ПОТЕРЯ РЫНКА СБЫТА, ЛИЦЕНЗИИ ИЛИ
ОСНОВНОГО ПОСТАВЩИКА
ПРОБЛЕМЫ С ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ
СУЩЕСТВЕННАЯ ЗАВИСИМОСТЬ ОТ
УСПЕШНОГО ВЫПОЛНЕНИЯ
КОНКРЕТНОГО ПРОЕКТА
РЕАЛИЗАЦИЯ СЫРЬЯ ИЛИ МАТЕРИАЛОВ,
СРАВНИМАЯ ПО ОБЪЕМУ С ВЫРУЧКОЙ

24. ПРОЧИЕ ПРИЗНАКИ

НЕСОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ В
ОТНОШЕНИИ ФОРМИРОВАНИЯ
УСТАВНОГО КАПИТАЛА АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА
СУДЕБНЫЕ ИСКИ ПРОТИВ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА
ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ИЗМЕНЕНИЕ ПОЛИТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ

25. ВИДЫ ПРИМЕНЯЕМЫХ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ
ПОТОКОВ
АНАЛИЗ ПОСЛЕДНЕЙ ПО ВРЕМЕНИ
ПРОМЕЖУТОЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
АНАЛИЗ УСЛОВИЙ ПОЛУЧЕНИЯ И ВОЗВРАТА
ЗАЙМОВ
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРОТОКОЛАМИ СОБРАНИЙ
АКЦИОНЕРОВ И Т.Д.
ОПРОС ЮРИСТОВ И ДРУГИХ СПЕЦИАЛИСТОВ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ВОЗМОЖНОСТЬ ФИНАНСИРОВАНИЯ СО СТОРОНЫ
АФФИЛИРОВАННЫХ И ТРЕТЬИХ ЛИЦ

26. ВИДЫ ПРИМЕНЯЕМЫХ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

ИЗУЧЕНИЕ ПЛАНОВ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА ОТНОСИТЕЛЬНО ЗАКАЗОВ ЕГО
КЛИЕНТОВ
ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ
ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
СРАВНЕНИЕ ПРОГНОЗНЫХ ДАННЫХ
ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ПЕРИОДА С
ФАКТИЧЕСКИМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ

27. ВЫВОДЫ АУДИТОРА

АУДИТОР ДОЛЖЕН ОПРЕДЕЛИТЬ В
СООТВЕТСТВИИ С ЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ СУЖДЕНИЕМ,
ИМЕЕТСЯ ЛИ СУЩЕСТВЕННАЯ
НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ, СВЯЗАННАЯ С
УСЛОВИЯМИ И СОБЫТИЯМИ, КОТОРЫЕ ПО
ОТДЕЛЬНОСТИ ИЛИ В СОВОКУПНОСТИ
ОБУСЛАВЛИВАЮТ ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ
СОМНЕНИЯ В СПОСОБНОСТИ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ПРОДОЛЖАТЬ СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕПРЕРЫВНО