Налог на добавленную стоимость

1.

Тема:
«Налог на добавленную
стоимость»
21 глава НК РФ

2.

План:
• 1. НДС, его место и роль в налоговой
системе и доходных источниках бюджетов
• 2. Плательщики, налоговая база и налоговые
ставки по НДС
• 3. Освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика НДС
• 4.Налоговые вычеты
• 5. Порядок исчисления и сроки уплаты

3.

• НДС — это косвенный налог.
Исчисление производится
продавцом при реализации товаров
(работ, услуг, имущественных прав)
покупателю.

4.

История возникновения
Исторический экскурс
Изобретатель НДС— Морис Лоре (в 1954 году директор Дирекции по
налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и
промышленности Франции).
Сначала новый вид налога тестировался во французской колонии —
Кот-д’Ивуаре в 1954.
Признав эксперимент успешным, французы ввели его у себя
в 1958 году.
Впоследствии всем странам европейского сообщества директивой
Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов
экономической деятельности на своей территории до конца 1972 г.
В России НДС действует с 1 января 1992 г.
В настоящее время распространен в более 130 странах мира

5.

1. Венгрия– 27%.
2. Швеция, Дания и Норвегия-25%.
3. Финляндия и Греция – 24%.
4. Польша, Португалия– 23%.
5. Словения, Хорватия, Италия – 22%.
6. Латвия, Литва, Чехия, Аргентина, Бельгия и Испания –21%.
7. Россия, Украина,Австрия, Франция, Великобритания, Узбекистан – 20%
8. Германия, Кипр, Румыния, Чили – 19%.
9. Мальта – 18%.
10. Острова Джерси – 3% (территория Великобритании, однако де-факто не
подчиняется правительству. По сути международная оффшорная территория).
11. Малайзия, Сингапур, Панама, Саудовская Аравия – 5%.
12. Доминикана – 6%.
13. Таиланд – 7%.
14. Швейцария, Япония – 8%

6.

В Австралии, Канаде, США и Японии
НДС отсутствует, вместо него
действует налог с продаж.
Средняя процентная ставка этого
налога в США и Канаде в
зависимости от штата составляет
2% -15% и 5-6% соответственно, в
Австралии - 10%, в Японии - 8%.

7.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно
разделить на две группы:
налогоплательщики
«внутреннего» НДС
т.е. НДС,
уплачиваемого при
реализации товаров
(работ, услуг) на
территории РФ
Ввозной
НДС
Внутренний
НДС
налогоплательщ
ики «ввозного»
НДС т.е. НДС,
уплачиваемого
при ввозе
товаров на
территорию РФ

8.

Плательщики НДС
Плательщики НДС,
осуществляющие
деятельность на
территории РФ
Лица, определяемые
в соответствии с НК РФ
Организации
Плательщики НДС
на таможне в связи
с перемещением
товаров
через таможенную
границу РФ
Лица, определяемые
в соответствии с
Таможенным кодексом РФ
Индивидуальные
предприниматели
8

9.

База налогообложения

10.

Освобождение от исполнения обязанностей
плательщика НДС
Механизм освобождения
Субъекты
Основание
СРОК
•Организации;
•Индивид. предприниматели
•сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) за три
последовательных месяца не
превышает 2 млн. рублей;
•в течение 3 месяцев не было
реализации подакцизных товаров
12 календарных месяцев
10

11.

Освобождение от исполнения обязанностей
плательщика НДС
Механизм освобождения
Порядок
В налоговый орган до 20 числа:
•Письменное уведомление;
•Документы, подтверждающие
право на освобождение
Последствия
нарушения
условий
•Потеря права на освобождение;
•Восстановление Σ НДС и уплата
в бюджет;
•Взыскание налоговых санкций
и пени
11

12.

•освобожденные от исполнения обязанностей плательщика
НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
•участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).
•Субъекты на спецрежимах, кроме ЕСХН
• Организации и предприниматели у которых за 3
предшествующих последовательных календарных
месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,
услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей
могут подать уведомление и получить освобождение от
исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст.
145 НК РФ).

13.

Освобождение при
ЕСХН
Сумма дохода без учета налога не

14.

ВНИМАНИЕ!
Исключение!
Перечисленные лица
обязаны уплатить НДС,
если выставят покупателю
счет-фактуру с выделенной
суммой НДС.
Далее

15.

16.

Налоговое обязательство: 20
Налоговый вычет: 4
Налог к уплате: 20-4=16

17.

Порядок уплаты НДС
в бюджет
По облагаемым товарам, работам, услугам:
Материалы,
используемые
для пр-ва Т, Р, У
Т, Р, У, облагаемые
НДС по ставкам
20 %, 10 %, 0 %
НДС
НДС
Σ налога,
принимаемая
к налоговому
вычету
Если «+» - уплата
в бюджет;
Если «–» возмещение
Σ налога,
предъявляемая
покупателю
РАЗНИЦА
БЮДЖЕТ
17

18.

Объектом налогообложения являются:

19.

В общем случае налог исчисляется
исходя из стоимости реализуемых
товаров (работ, услуг),
имущественных прав.

20.

Порядок расчета НДС
Для того, чтобы рассчитать НДС,
необходимо:
1. рассчитать сумму НДС исчисленную при
реализации,
2. сумму вычетов по НДС ,
3. при необходимости - сумму НДС которую
нужно восстановить к уплате.
Восстановлению подлежат ранее принятые
к вычету суммы НДС, по операциям,
указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.
Далее

21.

Порядок исчисления НДС.
ΣНДСв бюдж=ΣНДСобщ- ΣНДСвычет
ΣНДСобщ=НБ1*20%+НБ2*10%+
+НБ3*0%+ ΣД*(10/110 или 20/120)
21

22.

23.

0%
1
10%
20%
Ставки НДС
2
3
В настоящее время действуют 3 ставки налога на
добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).

24.

Ставки НДС
0%
10%
20%
Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, а также работы, услуги, непосредственно связанные с их производством и реализацией
•продовольственные товары;
•товары для детей по перечню, установленному НК;
•периодические печатные издания,
учебная и научная книжная продукция;
•медицинские товары
Остальные товары, работы, услуги
24

25.

Вычеты по НДС
Вычетам подлежат суммы
налога, предъявленные
налогоплательщику при
приобретении товаров (работ,
услуг). (ст.171 НК РФ)

26.

вычеты
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
•предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при
приобретении товаров (работ, услуг);
•уплачены при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации в таможенных процедурах выпуска для
внутреннего потребления, временного ввоза и переработки
вне таможенной территории;
•уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации
товаров, с территории государств - членов Таможенного
союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).

27.

Внимание!!!
Принять к вычету "входной" НДС
можно только после того, когда
товары (работы, услуги) приняты к
учету и имеются соответствующие
первичные документы и счетфактура.

28.

Порядок возмещения
Возмещению подлежит та часть
"входного" налога, которая
превышает сумму исчисленного НДС
Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).
Приобретено товаров на сумму 360 р. (в т.ч. 60р. НДС).
Сумма к возмещению 40 рублей (60-20=40).

29.

Возмещение НДС
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания
камеральной проверки которая продолжается 3 месяца
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения
законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации
и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в
налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у
налогового органа.

30.

Возмещение НДС
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в
погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по
федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей
или возвращена на расчетный счет.
Возмещение НДС можно получить либо после окончания
камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае
применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст.
176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки.

31.

Налогоплательщик подает в инспекцию
заявление на возврат и ему производится
возврат НДС
Вместе с декларацией предоставляется
банковская гарантия и заявление о применении
заявительного порядка возмещения налога (п.7
ст. 176.1 НК РФ), деньги возмещаются
налогоплательщику за 12 дней

32.

Восстановление налога
Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к
вычету суммы НДС, например, в случаях, если
приобретенные товары (работы, услуги), основные средства,
перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС
(например перед началом применения упрощенной или
патентной системы налогообложения, ЕНВД; при
передаче имущества в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал; при передаче имущества для
использования в льготируемой деятельности; др.), в других
случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

33.

Восстановление НДС
По основным средствам НДС восстанавливается в
части, относящейся к остаточной стоимости
основных средств (без учета переоценок). А по
недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к
вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по
правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем
квартале каждого года, в течение 10 лет.

34.

Восстановление НДС
Если основное средство полностью
самортизировано или эксплуатировалось
данным налогоплательщиком более 15 лет, то
НДС можно не восстанавливать.

35.

Декларирование

36.

Декларирование НДС

37.

Порядок и сроки уплаты
налога
Уплата НДС производится по итогам каждого
налогового периода равными долями не
позднее 25-го числа каждого из трех месяцев,
следующих за истекшим налоговым периодом.
Декларация за 1 квартал 2020 г. К уплате 240 рублей.
Необходимо заплатить:
до 25 апреля – 80 рублей,
до 25 мая – 80 рублей,
до 25 июня – 80 рублей.

38.

Исключение!
Лица, которые не являются
налогоплательщиками НДС, но выставили
счета-фактуры с выделенной суммой НДС,
уплачивают всю сумму налога до 25-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.

39.

Льготные операции

40.

Ответственность за налоговые
правонарушения
Налоговое правонарушение – это
виновно совершенное противоправное
(в нарушение законодательства о
налогах и сборах) деяние (действие или
бездействие) налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц, за
которое НК установлена
ответственность.

41.

Основные виды налоговых правонарушений,
предусмотренных действующим НК:

42.

43.

Что такое система tax free и как ею
пользоваться?

44.

tax free
Такс фри – это своеобразный способ возврата налога VAT
(value-added tax), goods and services tax (GST), который у нас
называется НДС.
В странах Европейского Союза, а также во многих других
государствах данным налогом облагаются большинство
товаров.
Вы, как иностранный покупатель, имеете возможность
сэкономить на покупках и вернуть себе этот налог.

45.

Вы можете получить часть затрат
обратно если:
•Не имеете права на долгосрочное
проживание там, где покупали товар.
•Не работаете в этой стране.
•Находитесь в стране, где совершена
покупка, меньше 3 месяцев.
•Не имеете статус беженца в стране, где
покупали вещь.

46.

Как воспользоваться
системой?
Необходимо приобретать товары в магазине с табличкой
"tax-free for tourists"

47.

• Далее как обычно выбираете нужные товары и идете на
кассу.
• Сообщаете продавцу, что вам нужно выдать чек такс фри.
• Получить его можно только в случае покупок на
определенную сумму, которая отличается в разных странах.
При возвращении домой на ваучере вам должны поставить
таможенный штамп страны, которую посещаете последней.
Для этого таможенник может попросить показать паспорт и
товар, который вы купили по принципу свободы от налога.
Такие штампы ставятся зачастую на отдельных стойках, где
написано Tax Refund или Tax Free.

48.

Если путешествуете на автомобиле, то выгода будет
еще и в том, что с чеком tax free вам нужно будет
стоять в отдельной очереди на границе. Ее длина
зачастую значительно меньше. Так вы не только
сэкономите деньги, но и время.
Когда штамп таможни проставлен, обратитесь в пункт
возврата такс фри, специальное отделение аэропорта
или российский банк.