Основные приемы и методы экономического анализа, их применение на практике

1.

«Основные приемы и методы
экономического анализа, их
применение на практике»
кан д и д ат э кон ом и ч е с к и х н ау к , д оц е н т
ФЕФЕЛОВА НАТАЛЬЯ ПЕТРОВНА

2.

1.1.Понятие
экономического анализа и его виды, цель и задачи в
ПОНЯТИЕ
управлении предприятием
2. Информационное обеспечение экономического анализа и этапы
аналитической работы
3. Традиционные способы обработки экономической информации:
сравнения, приведения в сопоставимый вид, таблицы, графики и
т.д.
4. Горизонтальный и вертикальный анализ, абсолютные и
относительные величины, использование коэффициентов в
экономическом анализе
5. Способы факторного анализа: цепных подстановок, абсолютных
разниц

3.

ВОПРОС 1
ПОНЯТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
И ЕГО ВИДЫ, ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ В
УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

4.

Анализ в переводе с греческого означает расчленение, разложение
изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие
этому объекту составляющие.
Экономический анализ – это
научный способ познания
сущности экономических явлений и процессов, основанный на
расчленении их на составные части и изучении их во всем
многообразии связей и зависимостей.
1.
2.
1. Теория экономического анализа.
2. Комплексный экономический анализ:
Финансовый анализ
Управленческий анализ.
4

5.

6.

6

7.

Предметом анализа хозяйственной деятельности
являются причинно-следственные связи
экономических явлений и процессов.
Объектами экономического анализа являются
экономические результаты хозяйственной
деятельности.
Субъектом анализа является человек,
занимающийся аналитической работой и
подготавливающий аналитические отчеты
(записки) для руководства, то есть аналитик.

8.

9.

ВОПРОС 2.
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ЭТАПЫ
АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

10.

Экономическая информация — это совокупность сведений,
характеризующих экономическую сторону производства и
являющихся объектом хранения, передачи и преобразования
Информационное обеспечение экономического анализа
включает следующие базы данных:
плановые,
прогнозные ,
нормативные,
учетные,
отчетные,
внеучетные

11.

Семь основных видов информации:
1) экономическая информация по технической
(конструкторской и технологической) подготовке
производства;
2) нормативная информация;
3) плановая информация;
4) оперативный учет;
5) бухгалтерский учет;
6) статистический учет;
7) отчетность.

12.

Основные формы статистической отчетности
характеризуют сведения:
об объемах производства и затратах на производство
товаров и услуг в различных отраслях экономики;
о занятости и оплате труда работников в отраслях
экономики;
о ценах и тарифах;
о наличии и движении капитала;
о демографической ситуации;
о развитии социальной сферы;
о состоянии окружающей среды.

13.

Состав годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности:
Бухгалтерский баланс
Отчёт о финансовых результатах
Отчёт об изменениях капитала
Отчёт о движении денежных средств
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о
финансовых результатах

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

Хозяйственная деятельность характеризуется системой
взаимосвязанных показателей, которые представляют собой
базу экономического анализа.
Все показатели, используемые в анализе взаимосвязаны и
взаимообусловлены. Комплексное изучение анализа финансовохозяйственной деятельности систематизирует показатели
в
зависимости от объекта исследования. Данные о разных видах
деятельности предприятия должны быть увязаны между собой
в единой комплексной системе.
22

23.

Принципы формирования системы показателей
комплексного анализа
Показатель
–
индикатор,
отражающий
количественную
характеристику
изучаемого
социально-экономического процесса,
явления в единстве с качественной
определенностью, определяющий их
состояние или динамику развития
FINOBR2018.RU
23

24.

Классификация показателей по сфере применения
ОБЩИЕ
СПЕЦИФИЧЕСКИЕ
Действуют во всех отраслях
экономики
Действуют в условиях отдельной
отрасли или предприятия
себестоимость
прибыль
рентабельность
объем грузоперевозок в тоннокилометрах (транспорт)
показатель конверсии корма в
продукцию (животноводство)
коэффициент сервисного покрытия
(автодилерские центры)
FINOBR2018.RU
24

25.

Классификация показателей по содержанию
КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ
Выражают величины объема
(количества) деятельности,
экстенсивную сторону исследуемого
процесса
объем выпущенной продукции
численность работников
процент выполнения плана
КАЧЕСТВЕННЫЕ
Применяются для оценки
эффективности использования
ресурсов, характеризуют
интенсивную сторону
анализируемых процессов
производительность труда
материалоёмкость
рентабельность
Изменение количественных показателей приводит к
изменению качественных показателей и наоборот
25

26.

Классификация показателей по способу выражения
АБСОЛЮТНЫЕ
количественные размеры явления в
единицах меры, веса, объема,
протяженности, площади, стоимости
и т. д. безотносительно к размеру
других явлений
выражаются в натуральных или
денежных единицах
ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ
характеризуют соотношение
абсолютных показателей
выражаются в долях единицы или в
процентах
26

27.

Классификация показателей при исследовании причинно-следственных
связей
РЕЗУЛЬТАТИВНЫЕ
ФАКТОРНЫЕ
Объект исследования, результат
воздействия одной или нескольких
причин
Определяют поведение
результативного показателя ,
выступают в качестве причин
изменения его величины
Прибыль от продаж
Объем реализованной
продукции, ее структура, уровень
реализационных цен,
себестоимость продукции
27

28.

ВОПРОС 3.
ТРАДИЦИОННЫЕ СПОСОБЫ ОБРАБОТКИ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ:
СРАВНЕНИЯ, ПРИВЕДЕНИЯ В
СОПОСТАВИМЫЙ ВИД, ТАБЛИЦЫ,
ГРАФИКИ И Т.Д.

29.

29

30.

Способ сравнения в АХД
Сравнение как один из научных способов познания
используется в АХД наиболее широко. Сущность его
состоит в сопоставлении однородных объектов для
нахождения черт сходства либо различий между
ними. С помощью сравнения выявляется общее и
особенное в экономических явлениях, устанавливаются
изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются
тенденции и закономерности их развития.
30

31.

В анализе применяются следующие типы сравнений:
1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых
периодов.
2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми.
3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов
4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда,
передовым опытом, достижениями науки и техники.
5. Сравнение показателей исследуемого предприятия со
среднеотраслевыми данными или средними по министерству,
объединению, концерну и др.
6. Сравнение параллельных и динамических рядов.
7. Сравнение разных вариантов решения экономических задач.
8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какоголибо фактора или производственной ситуации.
31

32.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, — необходимость
обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно
только качественно однородные величины.
Несопоставимость показателей может быть вызвана различными
причинами: разным уровнем цен, объемов деятельности, структурными
изменениями, неоднородностью качества продукции, различиями в
методике расчета показателей, неодинаковыми календарными периодами и
т.д. Сравнение несопоставимых показателей приводит к неправильным
выводам по результатам анализа. Поэтому, прежде чем проводить
сравнение, надо привести показатели в сопоставимый вид. Сопоставимость
достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по
уровню перечисленных выше факторов.
Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если
вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины.
32

33.

Таблица 2 – Динамика основных показателей
годы
Выручка, тыс. руб.
Базисный
Цепной
2014
78820
100
100
2015
73246
2016
76538
2017
79024
2018
79515
2019
81692
33

34.

Таблицы – это наиболее рациональная и удобная для восприятия
форма представления аналитической информации об изучаемых
явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном
порядке.
Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений,
выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее
словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и
последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с
текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно
быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические
данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче
прослеживаются связи между изучаемыми показателями.
34

35.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей,
чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов)
или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное
значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым
и понятным.
В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок
положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить
те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике
более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.
Основные формы графиков, которые используются в АХД, — диаграммы.
По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые,
квадратные, линейные, фигурные.
35

36.

Chart Title
6
5
4
3
2
1
0
Категория 1
Категория 2
Ряд 1
Категория 3
Ряд 2
Категория 4
Ряд 3
36

37.

Chart Title
6
5
4
3
2
1
0
Категория 1
Категория 2
Ряд 1
Категория 3
Ряд 2
Категория 4
Ряд 3
37

38.

Продажи
Кв. 1
Кв. 2
Кв. 3
Кв. 4
38

39.

Chart Title
Категория 4
Категория 3
Категория 2
Категория 1
0
1
2
3
Ряд 3
Ряд 2
4
5
6
Ряд 1
39

40.

ВОПРОС 4.
ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ
АНАЛИЗ, АБСОЛЮТНЫЕ И
ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ,
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОЭФФИЦИЕНТОВ В
ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

41.

Абсолютные показатели показывают количественные размеры явления
безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, веса, объема,
продолжительности, площади, стоимости и др.
Относительные показатели отражают соотношение величины
изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с
величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому
объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной
величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут
быть данные плана, базисного года, другого предприятия,
среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме
коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).
В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды
относительных величин: пространственного сравнения, планового задания,
выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности,
эффективности.

42.

Основные методы экономического
анализа :
Горизонтальный анализ
Вертикальный анализ
Трендовый анализ
Факторный анализ
Метод финансовых коэффициентов.

43.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции
изменения отдельных показателей в абсолютном и
относительном выражении на конец анализируемого
периода по сравнению с его началом.
Вертикальный
анализ
(структурный
анализ)
–
определение структуры показателей, с выявлением влияния
каждой позиции на результат в целом. Его представляют в
виде процентной доли (удельного веса) от принятого
базового значения.

44.

44

45.

Таблица 1 – Структурно-динамический анализ актива баланса
Абсолютное
отклонение
2020 г. от 2018 г.,
тыс. руб.
Темп роста,
2020 г в % к
2018 гг.
72,6
79880
107,0
1207819
72,3
88908
107,9
0,0
100
0,0
0
100,0
172177
10,6
5532
0,3
-9028
38,0
19,2
385538
23,7
457979
27,4
188541
170,0
124533
8,9
145060
8,9
197029
11,8
72496
158,2
-
-
26 550
1,6
20994
1,3
20994
-
Дебиторская задолженность
22583
1,6
38929
2,4
22423
1,3
-160
99,3
Финансовые вложения
90200
6,4
165000
10,1
210000
12,6
119800
232,8
Денежные средства
32122
2,3
9999
0,6
7533
0,5
-24589
23,5
1403009
100,0
1626371
100,0
1671430
100,0
268421
119,1
Показатели
2018 г.
Тыс. руб.
%
2019 г.
Тыс. руб.
%
2020 г.
Тыс. руб.
%
I. Внеоборотные активы
1133571
80,8
1240833
76,3
1213451
Основные средства
1118911
79,8
1068556
65,7
100
0,0
100
Прочие внеоборотные активы
14560
1,0
II. Оборотные активы
269438
Запасы
Финансовые вложения
НДС по приобретенным
ценностям
БАЛАНС

46.

Финансовые коэффициенты - один из самых
популярных инструментов финансового анализа,
позволяющий быстро произвести оценку состояния
компании по множеству разных показателей.
Финансовые коэффициенты могут сказать профессионалу очень
многое о текущем состоянии предприятия. Полученные цифры
сравнивают с нормативами или средними показателями
деятельности других компаний в одной и той же отрасли и
находящихся в схожих условиях. То есть коэффициенты для
предприятий из разных сфер нельзя сравнивать. Они
сталкиваются с различными рисками, требованиями к капиталу и
разными уровнями конкуренции.

47.

Коэффициенты ликвидности
Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициенты деловой активности
Коэффициенты рентабельности
Коэффициенты рыночной стоимости

48.

При анализе платежеспособности используют
коэффициенты ликвидности:
Текущей ликвидности
Срочной (быстрой) ликвидности
Абсолютной ликвидности

49.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается
как отношение оборотных активов к краткосрочным
обязательствам.
Оборотные активы
К т.л. =
Краткосрочные
обязательства
Рекомендуемое значение для данного коэффициента 2
и выше.

50.

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (quick ratio)
является более жестким коэффициентом, так как при его расчете
не учитываются запасы предприятия, так как, во-первых, это
наименее ликвидная часть оборотных активов предприятия, а
во-вторых, если предприятие будет распродавать запасы для
погашения обязательств, как оно будет продолжать свою
деятельность?
Оборотные активы - Запасы
К ср.л. =
Краткосрочные обязательства
Рекомендуемое значение для данного коэффициента равняется
0,7.

51.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Наиболее
жесткий критерий ликвидности организации. Показывает,
какая часть краткосрочных заемных обязательств может
быть при необходимости погашена немедленно за счет
денежных средств.
К аб.л. =
Денежный средства + Краткосрочные
финансовые вложения
Краткосрочные обязательства
Рекомендуемое значение для данного коэффициента
равняется 0,2.

52.

Наименования к-та
Расчет
Норматив
Коэффициент
финансирования
К фин= Собственный капитал
Заемный капитал
Не менее 1
Коэффициент
автономии
(финансовой
независимости)
Коэффициент
зависимости
К авт= Собственный капитал
Активы
Мin значение 0,5.
Коэффициент
финансовой
устойчивости
К ф.з= Заемный капитал
Активы
Кф.у=Собс.Кап. + Долгоср.обяз-ва
Активы
Менее 0,5
0,7 чем он выше, тем
выше фин.
устойчивость

53.

Наименования к-та
Коэффициент
финансового рычага
(фин. леверидж)
Расчет
К ф.р= Заемный капитал
Собственный капитал
Норматив
Значение менее 0,7.
Превышение значения зависимость от внешних
источников средств
0.2-0.5
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
КМСК=Собс.Капитал + Долгоср.обяз-ва
– Внеоборотные активы
Собственный капитал
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
средствами
Коэффициент
обеспеченности запасов
собственными
оборотными
средствами
КСОС=Собс.Капитал + +Долгоср.обяз-ва
– Внеоборотные активы
Оборотные активы
0,1
КЗАП=Собс.Капитал + Долгоср.обяз-ва
– Внеоборотные активы
Запасы
0,6-0,8
(>=1)

54.

Вопрос 5.
Способы факторного анализа: цепных
подстановок, абсолютных разниц
54

55.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности
предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и
взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны
между собой, другие – косвенно. Каждое явление можно
рассматривать и как причину, и как результат.
Под факторным анализом понимается методика комплексного
и системного изучения и измерения воздействия факторов на
величину результативных показателей.
55

56.

Если тот или иной показатель рассматривается как следствие,
как результат действия одной или нескольких причин и выступает
в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей
его называют результативным показателем.
Показатели, определяющие поведение
признака, называются факторными.
результативного
Фактор – это элемент, причина, воздействие на данный
показатель или на ряд показателей.
56

57.

57

58.

Метод цепных подстановок
58

59.

Способ цепной подстановки позволяет определить влияние
отдельных факторов на изменение величины результативного показателя
путем постепенной замены базисной величины каждого факторного
показателя в объеме результативного показателя на фактическую в
отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин
результативного показателя, которые учитывают изменение одного,
затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные
не меняются.
Сравнение величины результативного показателя до и после
изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать
(исключить) влияние всех факторов, кроме одного, и определить
воздействие последнего на прирост результативного показателя.
59

60.

Величина
результативного
показателя
Условия расчета результативного показателя
Фактор I
Фактор II
Фактор III
Фактор IV
По плану
Условный 1
Условный 2
план
факт
факт
план
план
факт
план
план
план
план
план
план
Условный 3
факт
факт
факт
план
Фактически
факт
факт
факт
факт

61.

Метод цепных подстановок
У0 = a0*b0*c0*d0,
У1 = a1*b1*c1*d1,
где У0 – величина результативного показателя базисного периода,
У1 – величина результативного показателя фактического отчетного периода,
a, b, c, d – факторы влияющие на результативный показатель.
Последовательные подстановки имеют следующие зависимости:
Уусл1 = a1*b0*c0*d0,
Уусл2 = a1*b1*c0*d0,
Уусл3 = a1*b1*c1*d0,
Расчет влияния каждого фактора на результативный показатель вычисляется следующим образом:
ΔУа = Уусл1 – У0,
ΔУb = Уусл2 – Уусл1,
ΔУc = Уусл3 – Уусл2,
ΔУd = У1 – Уусл3,
Баланс отклонений имеет вид:
Δ У = У1 - Уо = ΔУа + ΔУb + ΔУc + ΔУd

62.

ПРИМЕР: Таблица . Данные для факторного анализа объема валовой
продукции
Показатель
Усл.
обозна
чение
Уровень показателя
Отклонение от плана
план
факт
абсолютное
относительное,
%
Валовая продукция, млн руб.
ВП
400
600
+200
+50
Среднесписочная численность
рабочих
ЧР
100
120
+20
+20
Среднегодовая выработка продукции
одним рабочим, млн руб.
ГВ
4
5
+1
+25
Количество отработанных дней одним
рабочим за год
Среднедневная выработка рабочего,
тыс. руб.
Д
200
208,3
+8,3
+4,15
ДВ
20
24
+4
+20
Средняя продолжительность смены, ч
П
8
7,5
-0,5
-6,25
Среднечасовая выработка продукции
одним рабочим, тыс. руб.
ЧВ
2,5
3,2
+0,7
+28

63.

ВП = ЧР • ГВ
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:
ВППЛ= ЧРПЛ • ГВПЛ = 100 • 4 = 400 млн руб.;
ВПУСЛ= ЧРф • ГВПЛ= 120 • 4 = 480 млн руб.;
ВПф=ЧРф • ГВф= 120 • 5 = 600 млн руб.
Влияние факторов изменение ВП:
а) за счет изменения численности рабочих
Δ ВПЧР = ВПУСЛ – ВППЛ = 80 млн руб.
б) за счет изменения уровня производительности труда
Δ ВПгв = ВПф – ВПУСЛ = 120 млн руб.
Совокупное влияние факторов равно:
Δ ВП общ = Δ ВПЧР + Δ ВПгв = 80 + 120 = 200 млн руб.

64.

ВП = ЧР • Д • П • ЧВ
Исходные данные для решения задачи приведены в таблице:
ВПпл = ЧРпл• Дпл• Ппл • ЧВпл, = 100 • 200 • 8 • 2,5 = 400 млн. руб.;
ВПУСЛ1 = ЧРф • Дпл •Ппл •ЧВпл= 120 • 200 • 8 •2,5 = 480 млн. руб.;
ВПусл2 = ЧРф• Дф • Ппл • ЧВПЛ = 120 • 208,3 • 8 •2,5 = 500 млн. руб.;
ВПУСЛ3 = ЧРф •Дф •Пф •ЧВПП = 120 •208,3 •7,5 •2,5 = 468,75 млн. руб.;
ВПФ = ЧРф• Дф •Пф •ЧВФ= 120 • 208,3 •7,5 •3,2 = 600 млн. руб.
План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 200 млн. руб. (600 - 400), в том числе за счет
изменения:
а) за счет изменения количества рабочих
Δ ВПчр= ВПусл 1 – ВП ПЛ = 480 – 400 = +80 млн. руб.;
б) за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год
Δ ВПД= ВПусл2 - ВПусл1 = 500 - 480 = +20 млн. руб.;
в) за счет изменения средней продолжительности рабочего дня
Δ ВПп = ВПусл3 - ВПусл2 = 468,75 - 500 = -31,25 млн. руб.;
г) за счет изменения среднечасовой выработки
Δ ВПЧВ = ВПф - ВПусл3 = 600 - 468,75 = +131,25 млн. руб.;
Всего +200 млн. руб.

65.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета
влияния факторов на прирост результативного показателя в
детерминированном анализе, но только в мультипликативных
моделях (Y =х1∙х2∙х3 ••• хп)
и моделях мультипликативно-аддитивного типа:
Y= (а b)с и Y = = a(b - с).
При его использовании величина влияния
рассчитывается умножением абсолютного прироста
исследуемого фактора на базовую (плановую) величину
которые находятся справа от него, и на фактическую
факторов, расположенных слева от него в модели.
факторов
значения
факторов,
величину
65

66.

Способ абсолютных разниц
У0 = a0*b0*c0*d0,
У1 = a1*b1*c1*d1,
где У0 - величина результативного показателя базисного периода,
У1 – величина результативного показателя фактического отчетного периода,
a, b, c, d - факторы влияющие на результативный показатель.
Расчеты влияния исследуемых факторов представляют следующую зависимость:
ΔУa = Δa*b0*c0*d0,
ΔУb = a1*Δb*c0*d0,
ΔУc = a1*b1*Δc*d0,
ΔУd = a1*b1*c1*Δd.
Баланс отклонений имеет вид:
ΔУ = У1 - Уо = ΔУа + ΔУb + ΔУc + ΔУd

67.

ПРИМЕР: Таблица . Данные для факторного анализа объема валовой
продукции
Показатель
Усл.
обозна
чение
Уровень показателя
Отклонение от плана
план
факт
абсолютное
относительное,
%
Валовая продукция, млн руб.
ВП
400
600
+200
+50
Среднесписочная численность
рабочих
ЧР
100
120
+20
+20
Среднегодовая выработка продукции
одним рабочим, млн руб.
ГВ
4
5
+1
+25
Количество отработанных дней одним
рабочим за год
Среднедневная выработка рабочего,
тыс. руб.
Д
200
208,3
+8,3
+4,15
ДВ
20
24
+4
+20
Средняя продолжительность смены, ч
П
8
7,5
-0,5
-6,25
Среднечасовая выработка продукции
одним рабочим, тыс. руб.
ЧВ
2,5
3,2
+0,7
+28

68.

Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели валовой
продукции выглядит следующим образом:
ВП = ЧР•Д •П•ЧВ
ΔВПчр = ΔЧР • Дпл • Ппл • ЧВпл = (+20) • 200 • 8,0 • 2,5 = +80 000;
ΔВПд = ЧРф • ΔД • Ппл • ЧВпп = 120 •(+8,33) • 8,0 • 2,5 = +20 000;
ΔВПп = ЧРф • Дф • ΔП • ЧBпл = 120 • 208,33 •(-0,5) • 2,5 = -31 250;
ΔВПчв = ЧРф • Дф • Пф • ΔЧВ = 120 • 208,33 • 7,5 • (+0,7) = +131 250
Всего +200.000

69.

Алгоритм расчета влияния факторов этим способом в моделях
мультипликативно-аддитивного вида на примере факторной
модели прибыли от реализации продукции:
П = VРП*(Ц – С),
где
П – прибыль от реализации продукции;
VРП – объем реализации продукции;
Ц – цена единицы продукции;
С – себестоимость единицы продукции.
69

70.

Прирост суммы прибыли за счет изменения:
объема реализации продукции
ΔПурп = ΔVРП • (Цпл – Спл);
цены реализации
ΔПц = VРПф• ΔЦ;
себестоимости продукции
ΔПс = VРПф • (– ΔС)
70

71.

Пример
Исходные данные для факторного анализа
Показатель
план
факт
3500
3300
Цена реализации, тыс. руб.
12
14
Себестоимость изделия, тыс. руб.
8
11,5
14000
8250
Объем реализации продукции, шт.
Прибыль, тыс. руб.
71

72.

изменение суммы прибыли за счет изменения:
объема реализации продукции
ΔПурп = ΔVРП•(Цпл – Спл) = – 200 •(12 – 8) = – 800
цены реализации
ΔПц = VРПф• ΔЦ = 3300 • 2 = + 6600
себестоимости продукции
ΔПс = VРПф • (– ΔС) = 3300 • (–3,5) = – 11550
Общее изменение = – 5750
72

73.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
ДО НОВЫХ ВСТРЕЧ!
73

74.

Анализ показателей
прибыли предприятия и
рентабельности компании

75.

Прибыль служит финансовым результатом
деятельности коммерческой организации, а также
источником наращения собственного капитала. За
счет прибыли организация имеет возможность
расширять масштабы деятельности, осуществлять
дополнительные
капитальные
вложения
в
производственную базу, разработку новых технологий
производства, освоение новой конкурентоспособной
продукции, а также пополнять оборотные активы.

76.

Общая модель формирования любого показателя
прибыли выглядит следующим образом:
Прибыль = Доходы - Расходы
Информационной базой анализа доходов, расходов и прибыли в
составе финансовой отчетности организации являются Отчет о
финансовых результатах (форма № 2), а также раздел «Расходы по
обычными видам деятельности» Пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах(форма № 5).

77.

78.

Таблица – Анализ финансовых результатов деятельности АО «Совхоз-Весна», тыс. руб.
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Абсолютное
отклонение
2020 г. в %
к 2018 г.
Выручка
812840
856104
845205
32365
104,0
Себестоимость продаж
755942
708107
705830
- 50112
93,4
Валовая прибыль
56898
147997
139375
82477
в 2,5 раза
Прибыль от продаж
56898
147997
139375
82477
в 2,5 раза
Прочие доходы
52543
9702
10935
- 41608
20,8
Прочие расходы
29596
23853
10779
- 18817
36,4
Прибыль до налогообложения
79845
133846
139524
59679
174,7
Чистая прибыль
79845
133846
139524
59679
174,7
Показатели

79.

Таблица – Финансовые результаты от реализации продукции
Прибыль (+),
убыток
(-) тыс. руб.
Уровень
рентабельности, %.
Прибыль (+),
убыток (-), тыс.
руб.
Уровень
рентабельности,
%..
Зерновые
8600
17831
9231
107,3
29187
32227
3040
10,4
Подсолнечник
23643
55374
31731
134,2
26803
33750
6947
25,9
Итого по растениеводству
32243
73205
40962
127,0
55990
65977
9987
17,8
Скот и птица в живой
массе
2960
5986
3026
102,2
6723
5470
-1253
-18,6
Молоко
4321
6621
2300
53,2
3780
7041
3261
86,3
Всего по животноводству
7701
13095
5394
70,0
10503
12511
2008
19,1
Всего по хозяйству
39944
86300
46356
116,1
66493
78488
11995
18,0
Вид продукции
Полная
себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
20Х1 г.
Полная
себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
20Х0 г.

80.

Таблица – Показатели рентабельности АО «Совхоз-Весна»
Показатели
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Изменение (+,-)
1. Средняя величина активов, тыс. руб.
1458306,5
1514690
1648900,5
190594
2. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.
246515,5
327488,0
421758,5
175243
3. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.
1143008,5
1162322,5
1271845
128836,5
4. Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
812840
856104
5. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
755942
708107
705830
-50112
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.
56898
147997
139375
82477
7. Чистая прибыль, тыс. руб.
79845
133846
139524
59679
8. Рентабельность продаж, % (стр.6 : стр.4 *100)
7,0
17,3
16,5
9,5
9. Рентабельность затрат, % (стр.6 : стр.5 *100)
7,5
20,9
19,7
12,2
10. Рентабельность активов, % (стр.7 : стр.1 *100)
11. Рентабельность оборотных активов, % (стр.7 :
стр.2 *100)
12. Рентабельность собственного капитала, % (стр.7
: стр.3 *100)
5,5
8,8
8,5
3,0
32,4
40,9
33,1
0,7
7,0
11,5
11,0
4,0
845205
32365