Налоговая система Латвии

1. Налоговые системы зарубежных стран Домашняя работа На тему: Налоговая система Латвии

Выполнил Михалёв Дмитрий Иванович
ЭУ-483620

2. Введение

Латвия, официальное название — Латвийская Республика —
государство в Северной Европе. Столица Рига. Граничит с
Эстонией на севере, Россией — на востоке, с Белоруссией — на
юго-востоке и Литвой — на юге.
Введение
Налоговая система Латвии — совокупность налогов, пошлин и
сборов, которыми облагаются организации и частные лица в
Латвии. По состоянию на конец 2018 года в Латвии
существуют 15 налогов и 153 государственные пошлины.
Администрирование и сбором налогов занимается Служба
государственных доходов, напрямую подчиняющаяся
министру финансов.

3. Обзор основных налогов страны

Основной закон, определяющий налоговую систему в Латвии — закон «О
налогах и пошлинах», вступивший в силу 1 апреля 1995 года. Конкретные
налоги, пошлины и сборы определяются соответствующими законами,
которые не могут противоречить основному, а также Таможенным
законом и другими нормативными актами.
1.
НДС
В Латвии, согласно закону «О налоге на добавленную стоимость»,
текущая налоговая ставка составляет 21%, а уменьшенная ставка НДС –
10%.
Пониженная ставка применяется к медикаментам, некоторым продуктам
питания, пассажирским перевозкам, учебной литературе и периодике,
услугам гостиниц, древесному топливу, поставке теплоэнергии и
услугам по управлению недвижимостью. Импорт и экспорт НДС не
облагаются.

4. Обзор основных налогов страны

2. Налог на прибыль организаций
Обзор
основных
налогов страны
Ставка налога на прибыль составляет 20%. Налог на прибыль не уплачивается
до момента распределения дивидендов. В этих целях к распределению
дивидендов приравниваются некоммерческие расходы, процентные выплаты
свыше определенных лимитов, корректировки в рамках трансфертного
ценообразования, активы, переводимые за рубеж и пр. Прибыль от
реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу. Прибыль от
продажи акций может не облагаться при условии владения в течение не менее
36 месяцев.
3. Налог на микропредприятия
Отдельный (особый) режим уплаты налогов, регулирующий «Законом о налоге
на микропредприятия», вступивший в силу 1 сентября 2010 года.
С 2021 года новыми плательщиками налога микропредприятия могут стать
только физические лица, индивидуальные коммерсанты, индивидуальные
предприятия.
Ставка налога микропредприятия в 2021:
25% от оборота до 25 000 евро в год
40% от оборота, превышающего 25 000 евро

5. Обзор основных налогов страны

4. Подоходный налог с физических лиц
Обзор
основных
налогов страны
Ставка
Налоговая база
Прогрессивный подоходный налог с населения:
• на доход до 20 004 евро — 20 %
• на доход от 20 004 евро до 62 800 евро — 23 %
• на часть дохода, которая превышает 62 800 евро —
31,4 %
1) годовые необлагаемые доходы;
2) доходы от хозяйственной деятельности.
Налог на заработную плату:
• 20 % — на месячный доход до 1 667 евро
• 23 % — на часть месячного дохода, которая
превышает 1 667 евро
Доходы от наемного труда, если плательщику
дохода подана налоговая книжка.
20 % — на доходы от авторского вознаграждения
25 % - Авторским вознаграждениям до 25 000 евро
40 % - Авторским вознаграждениям, превышающим
25 000 евро
Авторское вознаграждение, из которого
получатель авторского вознаграждения
удерживает налог до 30 июня 2021 года;
вознаграждение, которое выплачиваются
организацией коллективного управления;
авторские вознаграждения, выплачиваемые в
соответствии с договорами о

6. Обзор основных налогов страны

5. Обязательные взносы социального страхования
Обзор
основных
налогов страны
Обязательные платежи государственного социального страхования - это
законом установленный обязательный платеж в государственный бюджет
и данный платеж дает социально застрахованному лицу права в
определенных случаях получить определенные услуги от государства.
Работодатель (резидент Латвии) в 2017.году платит 35,09% (основная
ставка) .Часть налога работодатель удерживает от работника (11,00%).
Минимальная заработная плата за полную ставку: в 2018.году 430 евро в
месяц. Работник (резидент Латвии), который работает у иностранца, также
платит 35,09% (основная ставка) от полученного вознаграждения.
Самозанятое лицо в основном обязано платить только если доходы минус
расходы в месяц достигает определенную сумму - 430 евро и больше. Если
самозанятое лицо обязано платить обязательные платежи
государственного социального страхования, тогда облагаемая сумма в
месяц должна быть не меньше 430 евро и основная ставка - 32,15%.

7. Обзор основных налогов страны

6. Налог солидарности
Обзор
основных
налогов страны
Ставка и механизм налога на солидарность идентичны ставке и механизму
Обязательных взносов социального страхования (34,09 % от заработной платы
сотрудника, из которых 10,50 % выплачивает сотрудник, а 23,59 % —
работодатель). Налогом облагаются доход, превышающий потолок дохода,
облагаемого ОВСС, то есть более 62 800 евро в год. Количество таких
сотрудников, по оценке Министерства финансов, составляет около 4700 человек
или 0,6 % от всех трудящихся страны. Налог применяется с 1 января 2016 года.
7. Налог на недвижимость
Ставка налога составляет от 0,2 % до 1,5 % от кадастровой стоимости
недвижимости и может быть повышена до 3 % для заброшенных объектов.
Конкретные ставки и правила об их применении разрабатывают
соответствующие самоуправления.
8. Налог за эксплуатацию транспортного средства
Налог взимается с транспортных средств, принадлежащих частным лицам, за
исключением тракторной техники, лёгких прицепов, трамваев, троллейбусов,
мопедов и снегоходов. Ставка зависит от объёма двигателя транспортного
средства. К транспортным средствам старше 2005 года выпуска применяется
повышенная ставка.

8. Обзор основных налогов страны

9. Налог на легковые транспортные средства предприятий
Обзор
основных
налогов страны
Налог взимается с транспортных средств, принадлежащих организациям и
предприятиям. Ставка зависит от объёма двигателя транспортного средства. К
транспортным средствам старше 2005 года выпуска применяется повышенная
ставка.
10. Налог на лотереи и азартные игры
Выручка от продажи лотерейных билетов облагается по ставке 10 %, выручка от
других азартных игр — по ставке 10-15 %. Кроме того, организаторы казино и
игровых залов обязаны платить пошлину за каждое установленное рулеточное
колесо, карточный стол, игровой автомат и т. п., а также приобретать лицензию
на организацию азартных игр.
11. Налог за использование природных ресурсов
Налог платят юридические лица, которые реализуют или используют: товары в
упаковке, одноразовую столовую посуду и принадлежности, экологически
вредные товары (масла, шины, аккумуляторы, батареи и т. п.), электрическое
или электронное оборудование. Налог не взимается с предприятий, которые
занимаются сортировкой и переработкой своих отходов или заключили договор
с компанией, предоставляющей такую услугу.

9. Обзор основных налогов страны

12. Налог на электроэнергию
Налог в размере 1.01 евро за 1000 киловатт-часов взимается с производителей и
продавцов электроэнергии. От налога освобождается электроэнергия,
полученная из возобновляемых источников или за счёт когенерации,
электроэнергия, используемая на транспорте, для освещения общественных
улиц, а также электроэнергия, используемая частными потребителями в
домашних хозяйствах.
13. Налог на субсидированную электроэнергию
Налогом облагается доход, полученный от продажи электроэнергии. Ставка
зависит от метода производства электроэнергии: 15 % для производства из
ископаемого топлива, 10 % для производства с помощью возобновляемых
источников и 5 % для подключенных к системам централизованного
теплоснабжения когенерационных станций мощностью до 4 МВт.
14. Таможенный налог
Применяется к товарам, ввезённым в Латвию извне Европейского союза. Ставки
определяются законодательством Европейской комиссии.
15. Акцизный налог
Налогом облагаются алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты,
природный газ, безалкогольные напитки и кофе, а также жидкости,
используемые в электронных сигаретах и заменители табака.

10. Обзор системы налогового администриро-вания в стране и инновационных изменений

Обзор системы
налогового
администрирования в стране
и
инновационных
изменений
Служба государственных доходов (СГД) является подчиненным министру финансов
учреждением прямого государственного управления, которое обеспечивает уплату
налогов и учет налогоплательщиков, взимание государственных налогов, пошлин и других
обязательных платежей, установленных государством, на территории Латвийской
Республики, а также взимает налоги, пошлины и другие обязательные платежи,
установленные другими государствами, в бюджет Европейского Союза, осуществляет
таможенную политику и занимается таможенным оформлением.
Главные задачи СГД:
1.Обеспечение взимания администрируемых СГД государственных налогов, пошлин и
других обязательных платежей, установленных государством, на территории и
таможенных границах Латвии.
2.Реализация государственной таможенной политики и обеспечение защиты таможенных
границ.
3.Предотвращение и раскрытие преступных деяний в области государственных налогов,
пошлин и других обязательных платежей, установленных государством.
4. Обучение работников СГД, а также консультирование налогоплательщиков по вопросам
применения налоговых нормативных актов в порядке, установленном законом «О Службе
государственных доходов».
5.Регистрация и учет налогоплательщиков, а также контроль за соответствием
регистрационных документов требованиям законов и фактическому состоянию в порядке,
установленном законами и правилами Кабинета министров.
6.Обеспечение выполнения нормативных актов, регламентирующих оборот акцизных
товаров.

11. Изменения в налоговой системе Латвии 2021

С 1 января 2021 года вводится единый налоговый счет – 15 видов
платежей необходимо платить на один счет. Исключение – таможенные
сборы (их переведут на единый счет к 2023) и налоги самоуправлений.
Установлен крайний срок платежа – 23 число каждого месяца. Это
снизить административную нагрузку.
Также снижается ставка обязательных взносов социального
страхования – вместо 35,09% стало 34,09%. На 0,5% меньше платят
работодатель и сотрудник.
Также появилась необлагаемая норма расходов при работе на удалёнке
– 30 евро в месяц.
С 2021 года фактически перестаёт быть интересны работа в режиме
плательщика налога с микропредприятия (MUN). Установлен налог 25%
на оборот (доход) до 25 000 EUR и 40% для оборота выше 25 000 EUR
без отчисления расходов.
С 2023 года изменения коснуться самозанятых лиц. Потребуется
платить 32,15% социального налога со всех доходов (сейчас с первых
500 EUR платить 32,15% и 5% с прибыли – 10% с июля 2021).

12. Структура налоговых поступлений и анализ фискальной значимости основных налогов

Отношение налогов к ВВП — это отношение налоговых поступлений страны к валовому
внутреннему продукту (ВВП) страны. Это отношение используется как мера того, насколько
хорошо правительство контролирует экономические ресурсы страны. Отношение налога к
ВВП рассчитывается путем деления налоговых поступлений определенного периода времени
на ВВП.
Ежегодный отчет ОЭСР по статистике доходов показал, что отношение налогов к ВВП в
Латвии увеличилось на 0,7 процентных пункта с 31,2% в 2019 году до 31,9% в 2020 году. В
период с 2019 по 2020 год средний показатель по ОЭСР незначительно увеличился с 33,4% до
33.5%.

13. Структура налоговых поступлений и анализ фискальной значимости основных налогов

Латвия заняла 25-е место из 38 стран ОЭСР по соотношению налогов к ВВП в 2020 году. В 2020
году отношение налогов к ВВП Латвии составляло 31,9% по сравнению со средним
показателем по ОЭСР в 33,5%. В 2019 году Латвия заняла 26-е место из 38 стран ОЭСР по
соотношению налогов к ВВП.

14. Структура налоговых поступлений

Исходя из таблицы наибольшая доля налоговых
поступлений приходится на Налоги на товары и услуги
и составляет 45%. Наименьший удельный вес в
структуре имеет Налог на заработную плату и налог на
имущество (около 3%).
Структура
налоговых
поступлений
Налог на доходы,
прибыль и прирост
капитала
Налоговые поступления в
национальной валюте
Евро, млн
2018
2019
изменение
2049
2026
-23
Налоговая структура в Латвии
Позиция в ОЭСР
%
2018
23
2019
21
изменение
-2
2018
31
2019
34
изменение
-3
1742
1978
+237
19
21
+2
23
22
+1
308
48
-260
3
1
-2
38
38
-
2658
2911
+253
29
31
+2
19
19
-
3
3
-
-
-
-
20
20
-
275
4090
283
4281
+8
+191
3
45
3
45
-
27
2
27
2
-
2449
53
9076
2632
40
9505
+183
-14
+429
27
1
100
28
100
+1
-1
-
5
15
-
4
22
-
+1
-7
-
В т.ч.
Личные доходы,
прибыль
Корпоративные
доходы, прибыль
Взносы на социальное
обеспечение
Налоги на заработную
плату
Налоги на имущество
Налоги на товары и
услуги
В т. ч. НДС
Прочее
Итого

15. Заключение

Одной из первоочередных задач латвийского законодательства в
последние годы является гармонизация налоговой системы к
соответствию нормам Евросоюза. Поэтому в налогообложении страны
постоянно происходят изменения. Каждый налогоплательщик в среднем
платит в бюджет 30% от всех своих доходов. По сравнению с другими
странами Евросоюза в Латвийской Республике самая маленькая
действующая налоговая ставка (в среднем). Кроме того, налоговая
система Латвии предусматривает систему налоговых ставок, скидок с
налогов и денежных пособий, что в свою очередь позволяет каждому
налогоплательщику выбрать оптимальную область деятельности и
управления своими средствами.
Вопросы, связанные с налоговой системой Латвийской Республики,
регулирует закон «О налогах и пошлинах». Контроль над налоговой
системой осуществляет Служба государственных доходов (СГД). Налоги,
в соответствии с законом делятся на прямые и косвенные налоги.

16.

Спасибо за
внимание!