Налоговые системы зарубежных стран Домашняя работа На тему: Налоговая система Латвии
Введение
Обзор основных налогов страны
Обзор основных налогов страны
Обзор основных налогов страны
Обзор основных налогов страны
Обзор основных налогов страны
Обзор основных налогов страны
Обзор основных налогов страны
Обзор системы налогового администриро-вания в стране и инновационных изменений
Изменения в налоговой системе Латвии 2021
Структура налоговых поступлений и анализ фискальной значимости основных налогов
Структура налоговых поступлений и анализ фискальной значимости основных налогов
Структура налоговых поступлений
Заключение
542.09K
Категория: ЭкономикаЭкономика

Налоговая система Латвии

1. Налоговые системы зарубежных стран Домашняя работа На тему: Налоговая система Латвии

Выполнил Михалёв Дмитрий Иванович
ЭУ-483620

2. Введение

Латвия, официальное название — Латвийская Республика —
государство в Северной Европе. Столица Рига. Граничит с
Эстонией на севере, Россией — на востоке, с Белоруссией — на
юго-востоке и Литвой — на юге.
Введение
Налоговая система Латвии — совокупность налогов, пошлин и
сборов, которыми облагаются организации и частные лица в
Латвии. По состоянию на конец 2018 года в Латвии
существуют 15 налогов и 153 государственные пошлины.
Администрирование и сбором налогов занимается Служба
государственных доходов, напрямую подчиняющаяся
министру финансов.

3. Обзор основных налогов страны

Основной закон, определяющий налоговую систему в Латвии — закон «О
налогах и пошлинах», вступивший в силу 1 апреля 1995 года. Конкретные
налоги, пошлины и сборы определяются соответствующими законами,
которые не могут противоречить основному, а также Таможенным
законом и другими нормативными актами.
1.
НДС
В Латвии, согласно закону «О налоге на добавленную стоимость»,
текущая налоговая ставка составляет 21%, а уменьшенная ставка НДС –
10%.
Пониженная ставка применяется к медикаментам, некоторым продуктам
питания, пассажирским перевозкам, учебной литературе и периодике,
услугам гостиниц, древесному топливу, поставке теплоэнергии и
услугам по управлению недвижимостью. Импорт и экспорт НДС не
облагаются.

4. Обзор основных налогов страны

2. Налог на прибыль организаций
Обзор
основных
налогов страны
Ставка налога на прибыль составляет 20%. Налог на прибыль не уплачивается
до момента распределения дивидендов. В этих целях к распределению
дивидендов приравниваются некоммерческие расходы, процентные выплаты
свыше определенных лимитов, корректировки в рамках трансфертного
ценообразования, активы, переводимые за рубеж и пр. Прибыль от
реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу. Прибыль от
продажи акций может не облагаться при условии владения в течение не менее
36 месяцев.
3. Налог на микропредприятия
Отдельный (особый) режим уплаты налогов, регулирующий «Законом о налоге
на микропредприятия», вступивший в силу 1 сентября 2010 года.
С 2021 года новыми плательщиками налога микропредприятия могут стать
только физические лица, индивидуальные коммерсанты, индивидуальные
предприятия.
Ставка налога микропредприятия в 2021:
25% от оборота до 25 000 евро в год
40% от оборота, превышающего 25 000 евро

5. Обзор основных налогов страны

4. Подоходный налог с физических лиц
Обзор
основных
налогов страны
Ставка
Налоговая база
Прогрессивный подоходный налог с населения:
• на доход до 20 004 евро — 20 %
• на доход от 20 004 евро до 62 800 евро — 23 %
• на часть дохода, которая превышает 62 800 евро —
31,4 %
1) годовые необлагаемые доходы;
2) доходы от хозяйственной деятельности.
Налог на заработную плату:
• 20 % — на месячный доход до 1 667 евро
• 23 % — на часть месячного дохода, которая
превышает 1 667 евро
Доходы от наемного труда, если плательщику
дохода подана налоговая книжка.
20 % — на доходы от авторского вознаграждения
25 % - Авторским вознаграждениям до 25 000 евро
40 % - Авторским вознаграждениям, превышающим
25 000 евро
Авторское вознаграждение, из которого
получатель авторского вознаграждения
удерживает налог до 30 июня 2021 года;
вознаграждение, которое выплачиваются
организацией коллективного управления;
авторские вознаграждения, выплачиваемые в
соответствии с договорами о

6. Обзор основных налогов страны

5. Обязательные взносы социального страхования
Обзор
основных
налогов страны
Обязательные платежи государственного социального страхования - это
законом установленный обязательный платеж в государственный бюджет
и данный платеж дает социально застрахованному лицу права в
определенных случаях получить определенные услуги от государства.
Работодатель (резидент Латвии) в 2017.году платит 35,09% (основная
ставка) .Часть налога работодатель удерживает от работника (11,00%).
Минимальная заработная плата за полную ставку: в 2018.году 430 евро в
месяц. Работник (резидент Латвии), который работает у иностранца, также
платит 35,09% (основная ставка) от полученного вознаграждения.
Самозанятое лицо в основном обязано платить только если доходы минус
расходы в месяц достигает определенную сумму - 430 евро и больше. Если
самозанятое лицо обязано платить обязательные платежи
государственного социального страхования, тогда облагаемая сумма в
месяц должна быть не меньше 430 евро и основная ставка - 32,15%.

7. Обзор основных налогов страны

6. Налог солидарности
Обзор
основных
налогов страны
Ставка и механизм налога на солидарность идентичны ставке и механизму
Обязательных взносов социального страхования (34,09 % от заработной платы
сотрудника, из которых 10,50 % выплачивает сотрудник, а 23,59 % —
работодатель). Налогом облагаются доход, превышающий потолок дохода,
облагаемого ОВСС, то есть более 62 800 евро в год. Количество таких
сотрудников, по оценке Министерства финансов, составляет около 4700 человек
или 0,6 % от всех трудящихся страны. Налог применяется с 1 января 2016 года.
7. Налог на недвижимость
Ставка налога составляет от 0,2 % до 1,5 % от кадастровой стоимости
недвижимости и может быть повышена до 3 % для заброшенных объектов.
Конкретные ставки и правила об их применении разрабатывают
соответствующие самоуправления.
8. Налог за эксплуатацию транспортного средства
Налог взимается с транспортных средств, принадлежащих частным лицам, за
исключением тракторной техники, лёгких прицепов, трамваев, троллейбусов,
мопедов и снегоходов. Ставка зависит от объёма двигателя транспортного
средства. К транспортным средствам старше 2005 года выпуска применяется
повышенная ставка.

8. Обзор основных налогов страны

9. Налог на легковые транспортные средства предприятий
Обзор
основных
налогов страны
Налог взимается с транспортных средств, принадлежащих организациям и
предприятиям. Ставка зависит от объёма двигателя транспортного средства. К
транспортным средствам старше 2005 года выпуска применяется повышенная
ставка.
10. Налог на лотереи и азартные игры
Выручка от продажи лотерейных билетов облагается по ставке 10 %, выручка от
других азартных игр — по ставке 10-15 %. Кроме того, организаторы казино и
игровых залов обязаны платить пошлину за каждое установленное рулеточное
колесо, карточный стол, игровой автомат и т. п., а также приобретать лицензию
на организацию азартных игр.
11. Налог за использование природных ресурсов
Налог платят юридические лица, которые реализуют или используют: товары в
упаковке, одноразовую столовую посуду и принадлежности, экологически
вредные товары (масла, шины, аккумуляторы, батареи и т. п.), электрическое
или электронное оборудование. Налог не взимается с предприятий, которые
занимаются сортировкой и переработкой своих отходов или заключили договор
с компанией, предоставляющей такую услугу.

9. Обзор основных налогов страны

12. Налог на электроэнергию
Налог в размере 1.01 евро за 1000 киловатт-часов взимается с производителей и
продавцов электроэнергии. От налога освобождается электроэнергия,
полученная из возобновляемых источников или за счёт когенерации,
электроэнергия, используемая на транспорте, для освещения общественных
улиц, а также электроэнергия, используемая частными потребителями в
домашних хозяйствах.
13. Налог на субсидированную электроэнергию
Налогом облагается доход, полученный от продажи электроэнергии. Ставка
зависит от метода производства электроэнергии: 15 % для производства из
ископаемого топлива, 10 % для производства с помощью возобновляемых
источников и 5 % для подключенных к системам централизованного
теплоснабжения когенерационных станций мощностью до 4 МВт.
14. Таможенный налог
Применяется к товарам, ввезённым в Латвию извне Европейского союза. Ставки
определяются законодательством Европейской комиссии.
15. Акцизный налог
Налогом облагаются алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты,
природный газ, безалкогольные напитки и кофе, а также жидкости,
используемые в электронных сигаретах и заменители табака.

10. Обзор системы налогового администриро-вания в стране и инновационных изменений

Обзор системы
налогового
администрирования в стране
и
инновационных
изменений
Служба государственных доходов (СГД) является подчиненным министру финансов
учреждением прямого государственного управления, которое обеспечивает уплату
налогов и учет налогоплательщиков, взимание государственных налогов, пошлин и других
обязательных платежей, установленных государством, на территории Латвийской
Республики, а также взимает налоги, пошлины и другие обязательные платежи,
установленные другими государствами, в бюджет Европейского Союза, осуществляет
таможенную политику и занимается таможенным оформлением.
Главные задачи СГД:
1.Обеспечение взимания администрируемых СГД государственных налогов, пошлин и
других обязательных платежей, установленных государством, на территории и
таможенных границах Латвии.
2.Реализация государственной таможенной политики и обеспечение защиты таможенных
границ.
3.Предотвращение и раскрытие преступных деяний в области государственных налогов,
пошлин и других обязательных платежей, установленных государством.
4. Обучение работников СГД, а также консультирование налогоплательщиков по вопросам
применения налоговых нормативных актов в порядке, установленном законом «О Службе
государственных доходов».
5.Регистрация и учет налогоплательщиков, а также контроль за соответствием
регистрационных документов требованиям законов и фактическому состоянию в порядке,
установленном законами и правилами Кабинета министров.
6.Обеспечение выполнения нормативных актов, регламентирующих оборот акцизных
товаров.

11. Изменения в налоговой системе Латвии 2021

С 1 января 2021 года вводится единый налоговый счет – 15 видов
платежей необходимо платить на один счет. Исключение – таможенные
сборы (их переведут на единый счет к 2023) и налоги самоуправлений.
Установлен крайний срок платежа – 23 число каждого месяца. Это
снизить административную нагрузку.
Также снижается ставка обязательных взносов социального
страхования – вместо 35,09% стало 34,09%. На 0,5% меньше платят
работодатель и сотрудник.
Также появилась необлагаемая норма расходов при работе на удалёнке
– 30 евро в месяц.
С 2021 года фактически перестаёт быть интересны работа в режиме
плательщика налога с микропредприятия (MUN). Установлен налог 25%
на оборот (доход) до 25 000 EUR и 40% для оборота выше 25 000 EUR
без отчисления расходов.
С 2023 года изменения коснуться самозанятых лиц. Потребуется
платить 32,15% социального налога со всех доходов (сейчас с первых
500 EUR платить 32,15% и 5% с прибыли – 10% с июля 2021).

12. Структура налоговых поступлений и анализ фискальной значимости основных налогов

Отношение налогов к ВВП — это отношение налоговых поступлений страны к валовому
внутреннему продукту (ВВП) страны. Это отношение используется как мера того, насколько
хорошо правительство контролирует экономические ресурсы страны. Отношение налога к
ВВП рассчитывается путем деления налоговых поступлений определенного периода времени
на ВВП.
Ежегодный отчет ОЭСР по статистике доходов показал, что отношение налогов к ВВП в
Латвии увеличилось на 0,7 процентных пункта с 31,2% в 2019 году до 31,9% в 2020 году. В
период с 2019 по 2020 год средний показатель по ОЭСР незначительно увеличился с 33,4% до
33.5%.

13. Структура налоговых поступлений и анализ фискальной значимости основных налогов

Латвия заняла 25-е место из 38 стран ОЭСР по соотношению налогов к ВВП в 2020 году. В 2020
году отношение налогов к ВВП Латвии составляло 31,9% по сравнению со средним
показателем по ОЭСР в 33,5%. В 2019 году Латвия заняла 26-е место из 38 стран ОЭСР по
соотношению налогов к ВВП.

14. Структура налоговых поступлений

Исходя из таблицы наибольшая доля налоговых
поступлений приходится на Налоги на товары и услуги
и составляет 45%. Наименьший удельный вес в
структуре имеет Налог на заработную плату и налог на
имущество (около 3%).
Структура
налоговых
поступлений
Налог на доходы,
прибыль и прирост
капитала
Налоговые поступления в
национальной валюте
Евро, млн
2018
2019
изменение
2049
2026
-23
Налоговая структура в Латвии
Позиция в ОЭСР
%
2018
23
2019
21
изменение
-2
2018
31
2019
34
изменение
-3
1742
1978
+237
19
21
+2
23
22
+1
308
48
-260
3
1
-2
38
38
-
2658
2911
+253
29
31
+2
19
19
-
3
3
-
-
-
-
20
20
-
275
4090
283
4281
+8
+191
3
45
3
45
-
27
2
27
2
-
2449
53
9076
2632
40
9505
+183
-14
+429
27
1
100
28
100
+1
-1
-
5
15
-
4
22
-
+1
-7
-
В т.ч.
Личные доходы,
прибыль
Корпоративные
доходы, прибыль
Взносы на социальное
обеспечение
Налоги на заработную
плату
Налоги на имущество
Налоги на товары и
услуги
В т. ч. НДС
Прочее
Итого

15. Заключение

Одной из первоочередных задач латвийского законодательства в
последние годы является гармонизация налоговой системы к
соответствию нормам Евросоюза. Поэтому в налогообложении страны
постоянно происходят изменения. Каждый налогоплательщик в среднем
платит в бюджет 30% от всех своих доходов. По сравнению с другими
странами Евросоюза в Латвийской Республике самая маленькая
действующая налоговая ставка (в среднем). Кроме того, налоговая
система Латвии предусматривает систему налоговых ставок, скидок с
налогов и денежных пособий, что в свою очередь позволяет каждому
налогоплательщику выбрать оптимальную область деятельности и
управления своими средствами.
Вопросы, связанные с налоговой системой Латвийской Республики,
регулирует закон «О налогах и пошлинах». Контроль над налоговой
системой осуществляет Служба государственных доходов (СГД). Налоги,
в соответствии с законом делятся на прямые и косвенные налоги.

16.

Спасибо за
внимание!
English     Русский Правила